工程咨詢案例分析
工程三部 高繼艷
為了提高中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的統(tǒng)一認(rèn)識、加強(qiáng)工作業(yè)務(wù)交流，現(xiàn)在我把的日常工作中會遇到一些突出問題，給大家做一下介紹，望大家多提意見和建議，以便于我們共同學(xué)習(xí)。下面案例中涉及到的各種問題或違規(guī)行為，不是針對某個企業(yè)和單位的行為披露，而是僅僅反映我們從事的行業(yè)所存在的一種普片現(xiàn)象，目的是希望我們的從業(yè)人員或建設(shè)單位，通過反映的這些現(xiàn)象，給予自己工作中類似問題的警示與借鑒。
案例一
1、 案例背景
某國有投資項(xiàng)目，在未獲得立項(xiàng)批復(fù)和招標(biāo)圖紙的情況下，采用邀請招標(biāo)的方式，要求投標(biāo)人對該工程的工期、質(zhì)量、讓利幅度進(jìn)行報價，最終確認(rèn)中標(biāo)人。然而，該項(xiàng)目在沒有簽訂正式《工程施工承包合同》的情況下就開工建設(shè)，況且過程中的進(jìn)度款支付也未經(jīng)審計部門審核、累計付款比例已經(jīng)超出初次批復(fù)的投資概算。目前工程已基本竣工、進(jìn)入工程竣工結(jié)算階段。由于上述原因施工單位在施工過程中，對初步擬定的合同預(yù)算、窩工停工損失、零星用工等提出了大量不合理要求，導(dǎo)致工程不能正常進(jìn)行竣工結(jié)算。
2、 案例分析
該工程招標(biāo)程序不符合《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定。具休如下：
（1）《招標(biāo)投標(biāo)法》第九條 招標(biāo)項(xiàng)目按照國家有關(guān)規(guī)定需要履行項(xiàng)目審批手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)先履行審批手續(xù)，取得批準(zhǔn)。
（2）采用邀請招標(biāo)方式程序不正確。 《招標(biāo)投標(biāo)法》第十一條 國務(wù)院發(fā)展計劃部門確定的國家重點(diǎn)項(xiàng)目和省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的地方重點(diǎn)項(xiàng)目不適宜公開招標(biāo)的，經(jīng)國務(wù)院發(fā)展計劃部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，可以進(jìn)行邀請招標(biāo)。
（3）招標(biāo)文件的內(nèi)容不合規(guī)?！督ㄔO(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（GB 50500-2013）4.1.2 招標(biāo)工程量清單必須作為招標(biāo)文件的組成部分，其準(zhǔn)確性和完整性由招標(biāo)人負(fù)責(zé)。《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招標(biāo)投標(biāo)辦法》規(guī)定項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)的前提條件之一是具備招標(biāo)所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料。本項(xiàng)目沒有招標(biāo)圖紙，未編制工程量清單，其作法違規(guī)。在過程跟蹤過程中，咨詢?nèi)藛T一定要注意提醒建設(shè)單位編制工程量清單。在有滿足招標(biāo)所需的設(shè)計圖紙及技術(shù)資料情況下及時編制工程量清單；在沒有圖紙的情況下（如EPC項(xiàng)目招標(biāo)時無圖紙，圖紙要求由中標(biāo)人繪制），可參考類似項(xiàng)目編制模擬工程量清單。
（4）招標(biāo)人是否具備自行招標(biāo)資格有待查證。《招標(biāo)投標(biāo)法》第十二條 第二款 招標(biāo)人具有編制招標(biāo)文件和組織評標(biāo)能力的，可以自行辦理招標(biāo)事宜。上款所指的能力是指招標(biāo)人具有與招標(biāo)項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度相適應(yīng)的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)人員。
根據(jù)以上招標(biāo)法的規(guī)定，該建設(shè)顯然不符合招標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定。由于本項(xiàng)目在開工以后才聘請了我們中介咨詢單位，我們咨詢單位介入以后，多次以書面的形式督導(dǎo)建設(shè)單位及時簽訂《工程施工承包合同》、確定合同金額、付款和結(jié)算方式等，但建設(shè)單位與施工單位總是以特殊項(xiàng)目及趕工期等等為由，始終沒有形成一致意見。正是由于該項(xiàng)目脫離了公開招標(biāo)的競爭平臺、喪失了合同應(yīng)有條款的基本約束及應(yīng)明確的義務(wù)與責(zé)任。最終導(dǎo)致了項(xiàng)目投資完全失控、也使建設(shè)單位完全處于被動局面。
3、 案例處理結(jié)果
根據(jù)中介咨詢單位的只能與權(quán)限及相應(yīng)的服務(wù)范圍，在該項(xiàng)目結(jié)算資料不完善、結(jié)算審核依據(jù)不充分及工程施工成本合同沒有正式簽訂的的情況下，中介咨詢單位拒絕正常竣工結(jié)算審核。對于建設(shè)單位要求中介咨詢單位參與簽訂本施工合同的相關(guān)事宜，中介咨詢單位只能對合同條款的中合法性、合規(guī)性及公正性條款提出建議和意見，建設(shè)單位和施工單位對其是否采納、接受，屬于甲乙雙方的合同載體范疇，中介咨詢單位不予干涉、也沒有強(qiáng)制性的權(quán)限。由于建設(shè)單位對中介咨詢單位在接觸該項(xiàng)目開始至今、提出的各項(xiàng)建議和意見沒有及時采納，由此導(dǎo)致該項(xiàng)目的投資超概、結(jié)算扯皮延誤、違規(guī)違紀(jì)等一切后果均由建設(shè)單位及相應(yīng)主管部門負(fù)責(zé)承擔(dān)。
案例二
1、 案例背景
某項(xiàng)目施工總承包招標(biāo)時，投標(biāo)人在計日工的單價中填寫的是180元/工日。結(jié)算時施工單位提出計工日的單價參與取費(fèi)，取費(fèi)后計日工單價為260.96元/工日。
2、處理結(jié)果
（1）首先查看施工合同中計日工的結(jié)算方法，依據(jù)合同約定執(zhí)行。
（2）合同中沒有約定的，查看投標(biāo)工程量清單編制依據(jù)。如果采用《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（2008）編制時，計日工費(fèi)用只計取稅金（計稅后全費(fèi)用綜合單價為186.26元/工日）。如果采用《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》（2013）編制，計日工綜合單價不包括規(guī)費(fèi)和稅金，即計日工費(fèi)用可計取規(guī)費(fèi)和稅金（計取規(guī)費(fèi)和稅金后全費(fèi)用綜合單價為223.98元/工日）。
案例三
1、 案例背景
某群體項(xiàng)目分四期工程施工。一期工程主體結(jié)構(gòu)施工完成后，因二、三層部分房間具體使用功能未確定，建設(shè)單位將此部分作為甩項(xiàng)工程，要求施工單位在完成其他工作后停工一年。一年后施工圖紙確定，施工單位按圖紙完成甩項(xiàng)部分工程施工。一期工程結(jié)算時施工單位提出停工費(fèi)用索賠，索賠內(nèi)容包括現(xiàn)場管理人員工資、看護(hù)人員工資、腳手架租賃費(fèi)、施工機(jī)械租賃費(fèi)、施工單位管理費(fèi)、利潤、已完工程保護(hù)費(fèi)等費(fèi)用。二期工程因辦理施工許可證過程中出現(xiàn)問題，后又遭遇721特大暴雨，真正開工日期比合同開工日期延后3個月。因二期工程為科研樓，入駐日期無法更改，建設(shè)單位向施工單位發(fā)出了趕工3個月的要求，力保的合同竣工日期完工。為此，施工單位報送了趕工措施方案，并提出了趕工費(fèi)用索賠。索賠內(nèi)容包括：增加模板、支撐體系的工、料費(fèi)、腳手架措施費(fèi)、冬季施工增加的措施費(fèi)及機(jī)械費(fèi)、勞動力降效及加班費(fèi)、民工福利及取暖費(fèi)、非正常流水施工的成品保護(hù)增加費(fèi)用、管理人員加班費(fèi)及各勞務(wù)隊獎勵費(fèi)用等。
2、 案例分析：
審核一期工程施工單位提出的停工損失索賠時，建議審核思路如下：
（1）分析停工產(chǎn)生的原因。依據(jù)國家法律相關(guān)規(guī)定，只有非承包人原因造成停工時，承包人才有權(quán)向發(fā)包人提出索賠。非承包人原因主要體現(xiàn)為：一、因?yàn)榘l(fā)包人單方終止施工合同而造成的工程停工；二、因發(fā)包人在施工過程中工程進(jìn)度款不能正常支付而造成的工程停工；三、因發(fā)包人提出重大設(shè)計變更或設(shè)計資料不全面造成的停工；四、因戰(zhàn)爭、地震等不可抗力而造成的停工。屬于一至三的情況承包人可以提出索賠。
（2）查看施工合同相關(guān)條款的約定，有約定時按合同約定計算停工損失費(fèi)用。
（3）合同中沒有相關(guān)約定或約定不清時，發(fā)承包雙方協(xié)商解決，解決方法可參考河南省建筑工程標(biāo)準(zhǔn)定額《建設(shè)工程中途停工損失補(bǔ)償辦法》。發(fā)包人可以為承包人提供的索賠包括：一、停工期間的工地看護(hù)費(fèi)用，工地看護(hù)費(fèi)用=看護(hù)人員數(shù)量*看護(hù)人員月工資標(biāo)準(zhǔn)*停工月份；二、周轉(zhuǎn)材料停止補(bǔ)償；三、施工機(jī)械停止補(bǔ)償?shù)?。詳?xì)計算方法參考附件一：《建設(shè)工程中途停工損失補(bǔ)償辦法》。
（4）發(fā)包人應(yīng)及時向承包人提出停工令，施工單位在接到停工令后做好停工準(zhǔn)備工作。承包人有責(zé)任和義務(wù)使停工損失降低到最小。
（5）發(fā)包人發(fā)出停工令后，發(fā)包人應(yīng)做好現(xiàn)場資料的收集整理工作，對停工的天數(shù)、現(xiàn)場看護(hù)人員數(shù)量、現(xiàn)場周轉(zhuǎn)材料情況、機(jī)械停止情況等進(jìn)行簽訂統(tǒng)計。
（1）在發(fā)包人提出趕工要求后，立即分析發(fā)包人提出趕工要求的原因，對趕工費(fèi)用做出估算，向發(fā)包人提出趕工的效益與成本分析，比較趕工費(fèi)用與趕工成本，提出合理化建議。
（2）當(dāng)發(fā)包人明確需要趕工時，對趕工工期進(jìn)行分析，避免出現(xiàn)發(fā)包人盲目趕工而違反法規(guī)的情況。工期是一個建設(shè)項(xiàng)目的最基本參數(shù)之一，工期對工程的質(zhì)量和造價都決定性影響。北京市于2009年發(fā)布了《北京市建設(shè)工程工期定額》，同時在京建發(fā)〔2010〕255 號文件中對壓縮有明確的說明。（壓縮的工期天數(shù)不得超過定額工 期的30%。超過30%，視為發(fā)包人任意壓縮合理工期，依照 《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》處理。發(fā)包人壓縮定額工期超過10%時，招標(biāo)人應(yīng)組織相關(guān)專業(yè)的專家對施工方案進(jìn)行可行性論證，并承擔(dān)保證工程質(zhì)量和安全的責(zé)任。）
（3）計算趕工費(fèi)用。趕工費(fèi)用計算方法有以下幾種：
1） 依據(jù)合同約定計取。
2） 承包人報送趕工費(fèi)用交發(fā)包人審核。
3） 依據(jù)京建發(fā)〔2010〕255號規(guī)定計算。
A: 壓縮定額工期在5%以內(nèi)時，工期每壓縮一天按工程造價（不含設(shè)備費(fèi)，下同）乘以以下比例計算：建筑工程、軌道交通工程0.2‰；市政工程、房屋修繕工程0.6‰。但壓縮工期增加費(fèi)最多不超過工程造價2%。
B: 壓縮定額工期在5%～10%以內(nèi)時，壓縮的全部工期天數(shù)每壓縮一天按工程造價乘以以下比例計算：建筑工程、軌道交通工程0.4‰；市政工程、房屋修繕工程1‰。但壓縮工期增加費(fèi)最多不超過工程造價3%。
C：壓縮定額工期超過10%時，壓縮定額工期10%以內(nèi)的天數(shù)按B條計算壓縮工期增加費(fèi)；10%以外的天數(shù)，工期每壓縮一天按工程造價乘以以下比例計算搶工措施費(fèi)：建筑工程、軌道交通工程1‰；市政工程、房屋修繕工程3‰。
4） 比較三種計算結(jié)果，采用最低結(jié)果與施工單位談判。
1、 案例背景
某變配電工程主要施工內(nèi)容包括：總配電室增加2臺高壓饋電柜（甲供設(shè)備）；調(diào)整二次控制系統(tǒng)；更換電流互感器；敷設(shè)總配電室至分配電室高壓電纜；分配電室內(nèi)安裝干式變壓器2臺（甲供設(shè)備）、高低壓開關(guān)設(shè)備38臺（甲供設(shè)備）；配置安裝直流屏1套（2臺）。該工程采用01預(yù)算定額組價，報送結(jié)算金額見下表：
序號 | 專業(yè)名稱 | 工程造價 |
1 | 建筑工程 | 12161.98 |
2 | 總配電室工程 | 566195.18 |
3 | 變電所工程 | 6631262.61 |
4 | 小 計 | 7209619.77 |
5 | 扣甲供設(shè)備【設(shè)備費(fèi)99%】 | -4690620 |
6 | 合計 | 2518999.77 |
2、案例分析
A：01預(yù)算定額組價
（1）此項(xiàng)目爭議的焦點(diǎn)問題是甲供設(shè)備是否應(yīng)計入施工圖預(yù)算中參與利潤、稅金的計取。
（2）招標(biāo)時指定甲供材的范圍，甲供材不進(jìn)入投標(biāo)總價，甲供材就只能計取1%的保管費(fèi)。該工程結(jié)算金額中甲供設(shè)備費(fèi)為4,638,000.00元，以該項(xiàng)費(fèi)用為基數(shù)計取的利潤、稅金為49.74萬元，此金額全部扣減。按甲供設(shè)備費(fèi)總金額計取1%保管費(fèi)即4.638萬元。
（3）招標(biāo)時指定甲供材的范圍，甲供材進(jìn)入投標(biāo)總價，按京造定（2009）7號文精神辦，結(jié)算時退還甲供材的99%。其它不退。因?yàn)橥稑?biāo)控制價中由于甲供材進(jìn)入，影響了其它綜合單價，所以此利潤及稅金是投標(biāo)方應(yīng)得的。施工單位提出甲供設(shè)備價格計入施工圖預(yù)算取費(fèi)后再扣減設(shè)備費(fèi)99%的方法依據(jù)是京造定【2009】7號文。
（4）審核匯總表見下表：
序號 | 專業(yè)名稱 | 送審金額（元） | 審核金額（元） | 增減金額（元） | 備注 |
1 | 建筑工程 | 12161.98 | 11726.84 | -435.15 | |
2 | 總配電室工程 | 566195.18 | 192596.18 | -373599.01 | |
3 | 變電所工程 | 6631262.61 | 1619342.17 | -5011920.44 | |
4 | 小 計 | 7209619.77 | 1823665.18 | -5385954.59 | |
5 | 扣甲供設(shè)備 【設(shè)備費(fèi)99%】 | -4690620 | 0.00 | 4690620.00 | 甲供設(shè)備費(fèi)用已在第2、3項(xiàng)中全額扣除 |
6 | 甲供設(shè)備采保費(fèi) 【設(shè)備費(fèi)*1%】 | 0 | 37430.00 | 37430.00 | |
7 | 合計 | 2518999.77 | 1861095.18 | -657904.59 | |
B：12預(yù)算定額組價
（1）2012年《北京市建設(shè)工程計價依據(jù)－預(yù)算定額》中規(guī)定，對建設(shè)單位自行供應(yīng)材料（設(shè)備）的服務(wù)包括：材料（設(shè)備）運(yùn)至指定地點(diǎn)后的核驗(yàn)、點(diǎn)交、保管、協(xié)調(diào)等有償服務(wù)內(nèi)容。材料（設(shè)備）價格計算按照材料（設(shè)備）預(yù)算價格計入基價中。結(jié)算時，承包人按材料（設(shè)備）預(yù)算價格的99%返還建設(shè)單位。不再計取總承包服務(wù)費(fèi)。
（2）01預(yù)算定額與12預(yù)算定額取費(fèi)基數(shù)和費(fèi)率不一致，12預(yù)算定額中設(shè)備費(fèi)只參與計取稅金。
2001預(yù)算定額安裝工程取費(fèi)表
序號 | 費(fèi)用代號 | 名稱 | 計算基數(shù) | 基數(shù)說明 | 費(fèi)率（%） |
一 | A | 定額直接費(fèi) | ZJF+ZCF+SBF | 直接費(fèi)+主材費(fèi)+設(shè)備費(fèi) | |
A1 | 其中：人工費(fèi) | RGF | 人工費(fèi) | ||
二 | B | 現(xiàn)場管理費(fèi) | B1+B2 | 1、臨時設(shè)施費(fèi)+2、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi) | |
B1 | 1、臨時設(shè)施費(fèi) | A1 | 其中：人工費(fèi) | ||
B2 | 2、現(xiàn)場經(jīng)費(fèi) | A1 | 其中：人工費(fèi) | ||
三 | C | 直接費(fèi) | A+B | 定額直接費(fèi)+現(xiàn)場經(jīng)費(fèi) | |
四 | D | 企業(yè)管理費(fèi) | A1 | 其中：人工費(fèi) | |
五 | E | 利潤 | C+D | 直接費(fèi)+人工費(fèi) | 7 |
六 | F | 規(guī)費(fèi) | RGF | 人工費(fèi) | 24.09 |
七 | G | 稅金 | C+D+E+F | 直接費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi) | 3.48 |
八 | H | 工程造價 | C+D+E+F+G | 直接費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)+稅金 |
2012預(yù)算定額安裝工程取費(fèi)表
序號 | 費(fèi)用代號 | 名稱 | 計算基數(shù) | 基數(shù)說明 | 費(fèi)率（%） |
1 | A | 分部分項(xiàng)工程費(fèi) | ZJF+ZCF+SBF | 直接費(fèi)+主材費(fèi)+設(shè)備費(fèi) | |
1.1 | A1 | 其中：人工費(fèi) | RGF | 人工費(fèi) | |
2 | B | 措施項(xiàng)目費(fèi) | CSXMHJ | 措施項(xiàng)目合計 | |
2.1 | B1 | 其中：人工費(fèi) | ZZCS_RGF+JSCS_RGF-AQWMSG_RGF | 組織措施人工費(fèi)+技術(shù)措施項(xiàng)目人工費(fèi)-安全文明施工人工費(fèi) | |
2.2 | B2 | 其中：安全文明施工費(fèi) | AQWMSGF | 安全文明施工費(fèi) | |
3 | C | 其他項(xiàng)目費(fèi) | QTXMHJ | 其他項(xiàng)目合計 | |
3.1 | C1 | 其中：總承包服務(wù)費(fèi) | 總承包服務(wù)費(fèi) | 總承包服務(wù)費(fèi) | |
3.2 | C2 | 其中：計日工 | 計日工 | 計日工 | |
3.2.1 | C21 | 其中：計日工人工費(fèi) | JRGRGF | 計日工人工費(fèi) | |
4 | D | 企業(yè)管理費(fèi) | A1+B1+AQWMSG_RGF | 其中：人工費(fèi)+其中：人工費(fèi)+安全文明施工人工費(fèi) | |
5 | E | 利潤 | A1+B1+AQWMSG_RGF+D | 其中：人工費(fèi)+其中：人工費(fèi)+安全文明施工人工費(fèi)+企業(yè)管理費(fèi) | 24 |
6 | F | 規(guī)費(fèi) | F1+F2 | 社會保障費(fèi)+住房公積金費(fèi) | |
6.1 | F1 | 社會保險費(fèi) | A1+B1+C21 | 其中：人工費(fèi)+其中：人工費(fèi)+其中：計日工人工費(fèi) | 14.23 |
6.2 | F2 | 住房公積金 | A1+B1+C21 | 其中：人工費(fèi)+其中：人工費(fèi)+其中：計日工人工費(fèi) | 5.29 |
7 | G | 稅金 | A+B+C1+C2+D+E+F | 分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其中：總承包服務(wù)費(fèi)+其中：計日工+企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi) | 3.48 |
8 | 工程造價 | A+B+C1+C2+D+E+F+G | 分部分項(xiàng)工程費(fèi)+措施項(xiàng)目費(fèi)+其中：總承包服務(wù)費(fèi)+其中：計日工+企業(yè)管理費(fèi)+利潤+規(guī)費(fèi)+稅金 |
上述案例是中介機(jī)構(gòu)在咨詢服務(wù)過程中經(jīng)常會遇到的問題，主要體現(xiàn)在招標(biāo)過程不符合招標(biāo)投標(biāo)法規(guī)定、招標(biāo)文件中的合同文本主要條款與實(shí)際合同（或黑白合同）主要條款不一致、合同條款存在漏洞、評標(biāo)過程中未清標(biāo)（大多數(shù)項(xiàng)目評標(biāo)時間短，評標(biāo)專家未充分理解招標(biāo)文件要求和評標(biāo)辦法就開始評標(biāo)，且評標(biāo)專家往往側(cè)重于對施工組織設(shè)計的評審、而忽視投標(biāo)工程量清單與招標(biāo)工程量清單之間的對應(yīng)關(guān)系）導(dǎo)致部分不完全響應(yīng)招標(biāo)文件要求的投標(biāo)人中標(biāo)、合同履行過程中對變更洽商管理不嚴(yán)謹(jǐn)、管理過程中對專業(yè)暫估、材料設(shè)備暫估價以及變更洽商中新出現(xiàn)的主材設(shè)備不履行認(rèn)價程序、結(jié)算時不扣暫列金額、不調(diào)整暫估價等問題。有些問題在結(jié)算審核階段去解決時會遇到各種障礙。如甲乙雙方已簽章的合同已修改，材料設(shè)備價格因時效性、單一來源性等問題不能準(zhǔn)確認(rèn)價，有些設(shè)備材料按規(guī)定因履行招標(biāo)程序了需要后補(bǔ)招投標(biāo)資料等。總之，建設(shè)單位前期管理工作不到位將給后續(xù)審計工作帶來許多困難，給建設(shè)單位資金帶來風(fēng)險。針對這些風(fēng)險建議建設(shè)單位建立健全建設(shè)工程管理制度，項(xiàng)目管理人員加強(qiáng)工程造價相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，委托招標(biāo)代理公司組織招標(biāo)工作，評標(biāo)過程中給予評標(biāo)委員會充分的評標(biāo)時間、委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行全過程跟蹤咨詢服務(wù)等，從管理制度和管理方法上規(guī)避、轉(zhuǎn)移上述風(fēng)險。作為中介機(jī)構(gòu)從業(yè)人員，則應(yīng)熟練掌握基本建設(shè)程序、與工程造價相關(guān)法律法規(guī)、熟悉招投標(biāo)程序、熟練掌握工程量清單計價規(guī)范與配套定額以及不同版本之間的差異、合同管理、風(fēng)險管理等基本知識，保證在審計咨詢服務(wù)過程中能夠及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，降低審計工作風(fēng)險。
