某事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目管理案例
審計(jì)一部 李運(yùn)亮
一、基本案情
2017年2月，某部門預(yù)算單位審計(jì)處組織對(duì)其所屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，并同步開展2016年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。項(xiàng)目概況如下：
2017年2月，某部門預(yù)算單位審計(jì)處組織對(duì)其所屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)，并同步開展2016年度預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。項(xiàng)目概況如下：
(一)審計(jì)目標(biāo)
通過審計(jì)，鑒證和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，為干部部門考核提供依據(jù)；同時(shí)通過本次審計(jì)，促進(jìn)單位不斷完善制度，提高管理水平。
(二)審計(jì)范圍
1.審計(jì)期間任職期間，重點(diǎn)關(guān)注近三年，必要時(shí)將追溯或延伸至其他年份。
2.審計(jì)范圍：除審計(jì)本級(jí)外，還對(duì)其所屬10家所屬獨(dú)立核算單位進(jìn)行延伸審計(jì)。
(三)審計(jì)時(shí)間計(jì)劃安排
2017年3月20日啟動(dòng)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)1個(gè)月、審計(jì)報(bào)告1個(gè)月，總體審計(jì)時(shí)間控制為兩個(gè)月。
(四)審計(jì)內(nèi)容
按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定實(shí)施細(xì)則》確定的審計(jì)內(nèi)容為基礎(chǔ)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合履職特點(diǎn)開展審計(jì)。
1.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，履行和本單位有關(guān)職責(zé)，推動(dòng)單位事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。
2.遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。
3.有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況。
4.重大經(jīng)濟(jì)決策情況。
5.預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況。
6.國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)、管理、使用和處置情況。
7.重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)和管理情況。
8.有關(guān)財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，以及厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)情況。
9.機(jī)構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。
10.對(duì)下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。
11.履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況。
12.對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
13.其他需要審計(jì)的內(nèi)容。
突出三方面重點(diǎn)：一是在重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)方面。重點(diǎn)關(guān)注“三重一大”等事項(xiàng)是否遵循了科學(xué)、民主的決策程序、是否取得預(yù)期效益；中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神、國(guó)務(wù)院“約法三章”要求和《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》以及市委相關(guān)意見的貫徹落實(shí)情況。有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成等情況。二是單位內(nèi)部管理方面。重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)控制度制定執(zhí)行情況；內(nèi)部審計(jì)工作開展及對(duì)以前年度審計(jì)問題整改情況等。三是在單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及職責(zé)履行方面，在對(duì)單位財(cái)務(wù)收支和其他收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注單位法定工作任務(wù)完成和效果情況，本單位事業(yè)規(guī)劃、市政府實(shí)事項(xiàng)目、折子工程和本單位工作目標(biāo)等經(jīng)濟(jì)工作任務(wù)實(shí)際完成情況。
二、審計(jì)組織安排
（一）審計(jì)組織
本項(xiàng)目由委托方成立審計(jì)組，組長(zhǎng)由委托方審計(jì)處主管擔(dān)任，審計(jì)組副組長(zhǎng)為中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人和委托方特約審計(jì)員（由委托方從所屬單位借調(diào)），事務(wù)所需配備人員8人（局級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要求8人以上，處級(jí)領(lǐng)導(dǎo)5人以上）以上，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師2人、會(huì)計(jì)師2人、助理4人（不得為實(shí)習(xí)生）。其中：
1、審計(jì)組組長(zhǎng)總體協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)召開審計(jì)項(xiàng)目周例會(huì)、聽取審計(jì)組工作匯報(bào)。審定審計(jì)工作方案、督導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施，協(xié)調(diào)溝通審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審定審計(jì)報(bào)告、督促被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改等。
2、特約審計(jì)員協(xié)助組長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理。起草審計(jì)處年度審計(jì)工作方案，組織開展審計(jì)項(xiàng)目，復(fù)核審計(jì)通知書、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告等；組織審計(jì)培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作、督導(dǎo)項(xiàng)目實(shí)施，及時(shí)向?qū)徲?jì)處長(zhǎng)匯報(bào)審計(jì)工作中的問題等。
3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目專管員：收集和初步審核具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案等有關(guān)資料，起草審計(jì)通知書、業(yè)務(wù)委托合同，提交副處長(zhǎng)審核；及時(shí)了解和匯總經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題。
4、事務(wù)所項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量把控；現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人李運(yùn)亮同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)開展；
5、審計(jì)人員等項(xiàng)目具體審計(jì)內(nèi)容分工計(jì)劃見附表。
（二）審計(jì)程序與方法
1、制定審計(jì)計(jì)劃(15天)
1)審計(jì)方案準(zhǔn)備。確定審計(jì)組人員;召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作布置會(huì);審前培訓(xùn)。
2)實(shí)施審前調(diào)查。被審計(jì)單位填制審前調(diào)查表、從委托方財(cái)務(wù)處獲取被審計(jì)單位相關(guān)預(yù)算、決算數(shù)據(jù)等資料、到被審計(jì)單位現(xiàn)場(chǎng)收集財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料。審計(jì)處負(fù)責(zé)向相關(guān)部門征詢審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)信息。
3)擬定審計(jì)方案。
4)審計(jì)方案審核。根據(jù)工作需要，審計(jì)處組織對(duì)實(shí)施方案專題審議。
5)調(diào)整完善階段。
6)方案培訓(xùn)。
2、實(shí)施審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)（1個(gè)月)
1)整體安排。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)召開日例會(huì)、周例會(huì)；進(jìn)行中期匯報(bào)、末期匯報(bào)；領(lǐng)導(dǎo)人員訪談、補(bǔ)充核實(shí)情況，交換審計(jì)核實(shí)材料，結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)工作。
2)具體程序安排。入戶當(dāng)日召開單位見面會(huì)；開展人員訪談；審計(jì)核實(shí)材料；審計(jì)小結(jié)。
3)職責(zé)分工。組長(zhǎng)負(fù)責(zé)總體組織協(xié)調(diào)工作，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（副組長(zhǎng)）負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的具體組織實(shí)施，把握審計(jì)進(jìn)度，控制審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行具體審計(jì)程序，按照分工核實(shí)審計(jì)事項(xiàng)、編寫審計(jì)核實(shí)材料、與現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人、組內(nèi)成員、單位等及時(shí)溝通。
4)具體程序
（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)點(diǎn)會(huì)
審計(jì)通知書下達(dá)后的3個(gè)工作日內(nèi)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，由審計(jì)處處長(zhǎng)或副處長(zhǎng)主持，進(jìn)點(diǎn)會(huì)會(huì)議內(nèi)容：審計(jì)組長(zhǎng)宣讀審計(jì)通知書；被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人介紹單位近三年來的財(cái)務(wù)管理狀況；被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部介紹任期履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況（審計(jì)組進(jìn)駐5個(gè)工作日，提交書面述職報(bào)告并簽字）；委托方干部處領(lǐng)導(dǎo)提工作要求；審計(jì)處領(lǐng)導(dǎo)介紹審計(jì)工作安排及要求；被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)提工作要求。
（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公示
各審計(jì)組在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，采取張貼公示、局域網(wǎng)發(fā)布消息、設(shè)立審計(jì)意見反饋信箱等適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行審計(jì)公示。
（3）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)承諾
被審計(jì)單位，按照審計(jì)組的要求，提供全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，并對(duì)資料的真實(shí)、完整鄭重承諾。
（4）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)談話
審計(jì)組在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要進(jìn)行談話，聽取被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)人員的意見。
審計(jì)談話要有針對(duì)性、并提前準(zhǔn)備提綱。根據(jù)實(shí)際情況，提前通知相關(guān)人員做好準(zhǔn)備。要確定審計(jì)組參加談話的人員和記錄人員，認(rèn)真準(zhǔn)確記錄談話內(nèi)容，重大的事項(xiàng)要本人簽字確認(rèn)。
（5）編制日志、周報(bào)、召開日例會(huì)
審計(jì)組填報(bào)審計(jì)工作日志；編制審計(jì)工作周報(bào)；編制審計(jì)工作底稿中審計(jì)證據(jù)、審計(jì)結(jié)論、意見和建議等內(nèi)容要準(zhǔn)確；召開審計(jì)工作周例會(huì)，及時(shí)研究解決問題。審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者不充分的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。
對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在的問題，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（6）編制審計(jì)問題臺(tái)賬分析表
按照審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、具體情況、政策依據(jù)、審計(jì)意見及建議、被審計(jì)整改情況建立問題臺(tái)賬，便于審計(jì)組起草審計(jì)報(bào)告和被審計(jì)單位梳理、整改審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
3、編制印發(fā)審計(jì)報(bào)告(1個(gè)月)
1)審計(jì)報(bào)告階段時(shí)間安排
A.審計(jì)報(bào)告框架。審計(jì)報(bào)告組內(nèi)討論研究并匯報(bào)審計(jì)報(bào)告框架；
B.審計(jì)報(bào)告初稿。審計(jì)組向?qū)徲?jì)處報(bào)送審計(jì)報(bào)告初稿。
C.審計(jì)報(bào)告修改。上報(bào)審計(jì)報(bào)告初稿后，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)共同修改審計(jì)報(bào)告初稿；還應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位反饋意見，重新復(fù)核審計(jì)報(bào)告的語(yǔ)言表述、問題定性及相關(guān)數(shù)據(jù)，共同修改審計(jì)報(bào)告。
D.審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)擬定舉報(bào)問題，核實(shí)報(bào)告初稿，并與組長(zhǎng)共同修改。
2)職責(zé)分工。組長(zhǎng)總體組織協(xié)調(diào)，審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人（副組長(zhǎng)）負(fù)責(zé)審計(jì)報(bào)告初稿編制工作的組織實(shí)施，應(yīng)當(dāng)從保證報(bào)告質(zhì)量的角度出發(fā)，統(tǒng)籌計(jì)劃、合理安排審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)項(xiàng)目組人員，編寫審計(jì)報(bào)告初稿。按照對(duì)比、討論、列表、分工、匯總、審核等步驟進(jìn)行。
3)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)全面反映審計(jì)結(jié)果，內(nèi)容主要包括：
E.基本情況,包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施審計(jì)的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的任職和分工情況等；
F.被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主要情況，其中包括以往審計(jì)決定執(zhí)行情況和審計(jì)建議采納情況等；
G.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定，其中包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的事實(shí)、定性、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及有關(guān)依據(jù)，審計(jì)期間被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；
H.審計(jì)處理意見和建議；
I.其他必要的內(nèi)容。
審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項(xiàng)，可以直接報(bào)送委托方或者相關(guān)部門，不在審計(jì)報(bào)告中反映。
三、項(xiàng)目管理效果
(一)形成了一套完善的審計(jì)工具
在委托方基礎(chǔ)上形成了一套完善的審計(jì)工具，包括且不限于審計(jì)工作方案（委托方）、審前調(diào)查方案、審計(jì)實(shí)施方案、日?qǐng)?bào)、周報(bào)、中期匯報(bào)、終結(jié)匯報(bào)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)總結(jié)等全流程審計(jì)指引文件，為同類項(xiàng)目提供了價(jià)值參考。
(二)培養(yǎng)了一批出色的審計(jì)隊(duì)伍（事業(yè)單位）
按照委托方要求，本次審計(jì)累計(jì)配備人員12人，雖然均具有同類項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但不同客戶、不同被審計(jì)單位又獨(dú)具特點(diǎn)，在統(tǒng)一執(zhí)業(yè)規(guī)范上，在學(xué)中干、在干中學(xué)，使審計(jì)成員的查證能力有所提升、查證方法有所改進(jìn)、查證底稿編制更加到位，培養(yǎng)了一批出色的審計(jì)隊(duì)伍。
(三)出具了多份高質(zhì)量成果報(bào)告
根據(jù)該項(xiàng)目除經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告外，還需出具同步預(yù)算執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，這就需要在空間上、時(shí)間上給予明確界定與區(qū)分，兩個(gè)報(bào)告即要互為補(bǔ)充、又要個(gè)性鮮明，需要智慧與能力；同時(shí)形成了審前調(diào)查報(bào)告、審計(jì)訪談報(bào)告、管理績(jī)效調(diào)查報(bào)告、舉報(bào)投訴專項(xiàng)說明、審計(jì)工作小結(jié)等多類多份成果文件，且該報(bào)告被所內(nèi)評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告。
(四)揭示了多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)促進(jìn)管理規(guī)范提升
本項(xiàng)目經(jīng)審計(jì)，我們的揭示了內(nèi)部控制管理、預(yù)算管理、基本建設(shè)、招投標(biāo)、合同、資金、概算控制、對(duì)所屬獨(dú)立核算單位監(jiān)管等方面存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，提出改善意見與建議，促進(jìn)了單位管理規(guī)范與提升，體現(xiàn)了審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造功能。
四、項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)
(一)做好人員配備
一是通過嚴(yán)格實(shí)施審前調(diào)查程序，摸清了被審計(jì)單位基本情況，從而在人員分工時(shí)能夠就專業(yè)所長(zhǎng)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)、高效的匹配；
二是過程中通過每天的早晚例會(huì)和日志實(shí)施精細(xì)化管控，使得每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)程序都能夠得到充分實(shí)施，人盡其用。
(二)勤于溝通交流
一是建立了委托方審計(jì)處人員任審計(jì)組組長(zhǎng)，事務(wù)所負(fù)責(zé)人任副組長(zhǎng)并兼現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人的運(yùn)行模式，在委托方、被審計(jì)單位、審計(jì)組三者中建立了高效、準(zhǔn)確、權(quán)威的溝通渠道；
二是通過資料交接單、早晚例會(huì)、審計(jì)周報(bào)、底稿和報(bào)告征求意見稿等形式，以紙質(zhì)書面形式就審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行溝通、反饋、采納等，大大的提高審計(jì)管理中的老大難問題——“溝通”，基本避免了天天催資料、時(shí)時(shí)要反饋、周周要重復(fù)的問題。
(三)善于總結(jié)分享
善于總結(jié)，最終形成了一整套可復(fù)制、可推廣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工具包，包括但不限于項(xiàng)目比選文件、業(yè)務(wù)約定書、審計(jì)工作方案等全套審計(jì)文件，可用同類項(xiàng)目分享交流，提升審計(jì)能力與效率。
(四)適時(shí)擁抱變化
不同客戶、不同被審計(jì)單位、不同團(tuán)隊(duì)，隨著時(shí)間、空間的變化、政策的變化，無論在審計(jì)內(nèi)容上、人員配備上、管理方式上等都處于變化過程中，茍日新,日日新,又日新，通過本項(xiàng)目，讓我們懂得勤于省身和動(dòng)態(tài)的角度來強(qiáng)調(diào)及時(shí)反省和不斷革新，促進(jìn)審計(jì)方式、方法的改善與提升，歷劫和磨難的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)彌足珍貴。
