某事業(yè)單位經(jīng)濟責(zé)任審計項目管理案例
審計一部 李運亮
一、基本案情
2017年2月，某部門預(yù)算單位審計處組織對其所屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人開展任期經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計，并同步開展2016年度預(yù)算執(zhí)行審計。項目概況如下：
2017年2月，某部門預(yù)算單位審計處組織對其所屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人開展任期經(jīng)濟責(zé)任進(jìn)行審計，并同步開展2016年度預(yù)算執(zhí)行審計。項目概況如下：
(一)審計目標(biāo)
通過審計，鑒證和評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，為干部部門考核提供依據(jù)；同時通過本次審計，促進(jìn)單位不斷完善制度，提高管理水平。
(二)審計范圍
1.審計期間任職期間，重點關(guān)注近三年，必要時將追溯或延伸至其他年份。
2.審計范圍：除審計本級外，還對其所屬10家所屬獨立核算單位進(jìn)行延伸審計。
(三)審計時間計劃安排
2017年3月20日啟動，現(xiàn)場審計1個月、審計報告1個月，總體審計時間控制為兩個月。
(四)審計內(nèi)容
按照《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定實施細(xì)則》確定的審計內(nèi)容為基礎(chǔ)，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合履職特點開展審計。
1.貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟方針政策和決策部署，履行和本單位有關(guān)職責(zé)，推動單位事業(yè)科學(xué)發(fā)展情況。
2.遵守有關(guān)法律法規(guī)和財經(jīng)紀(jì)律情況。
3.有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況。
4.重大經(jīng)濟決策情況。
5.預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支的真實、合法和效益情況。
6.國有資產(chǎn)的采購、管理、使用和處置情況。
7.重要項目的投資、建設(shè)和管理情況。
8.有關(guān)財務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、內(nèi)部審計等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，以及厲行節(jié)約反對浪費情況。
9.機構(gòu)設(shè)置、編制使用以及有關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況。
10.對下屬單位有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。
11.履行有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)第一責(zé)任人職責(zé)情況，以及本人遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況。
12.對以往審計中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。
13.其他需要審計的內(nèi)容。
突出三方面重點：一是在重大經(jīng)濟決策事項方面。重點關(guān)注“三重一大”等事項是否遵循了科學(xué)、民主的決策程序、是否取得預(yù)期效益；中央“八項規(guī)定”精神、國務(wù)院“約法三章”要求和《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》以及市委相關(guān)意見的貫徹落實情況。有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成等情況。二是單位內(nèi)部管理方面。重點關(guān)注內(nèi)控制度制定執(zhí)行情況；內(nèi)部審計工作開展及對以前年度審計問題整改情況等。三是在單位預(yù)算執(zhí)行審計及職責(zé)履行方面，在對單位財務(wù)收支和其他收支審計的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注單位法定工作任務(wù)完成和效果情況，本單位事業(yè)規(guī)劃、市政府實事項目、折子工程和本單位工作目標(biāo)等經(jīng)濟工作任務(wù)實際完成情況。
二、審計組織安排
（一）審計組織
本項目由委托方成立審計組，組長由委托方審計處主管擔(dān)任，審計組副組長為中天恒會計師事務(wù)所現(xiàn)場負(fù)責(zé)人和委托方特約審計員（由委托方從所屬單位借調(diào)），事務(wù)所需配備人員8人（局級領(lǐng)導(dǎo)要求8人以上，處級領(lǐng)導(dǎo)5人以上）以上，其中：注冊會計師2人、會計師2人、助理4人（不得為實習(xí)生）。其中：
1、審計組組長總體協(xié)調(diào)，負(fù)責(zé)召開審計項目周例會、聽取審計組工作匯報。審定審計工作方案、督導(dǎo)項目實施，協(xié)調(diào)溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，審定審計報告、督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改等。
2、特約審計員協(xié)助組長工作，負(fù)責(zé)審計項目業(yè)務(wù)管理。起草審計處年度審計工作方案，組織開展審計項目，復(fù)核審計通知書、審計項目實施方案、審計報告等；組織審計培訓(xùn)和現(xiàn)場審計工作、督導(dǎo)項目實施，及時向?qū)徲嬏庨L匯報審計工作中的問題等。
3、經(jīng)濟責(zé)任審計項目專管員：收集和初步審核具體審計項目實施方案等有關(guān)資料，起草審計通知書、業(yè)務(wù)委托合同，提交副處長審核；及時了解和匯總經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題。
4、事務(wù)所項目負(fù)責(zé)人和現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)、審計復(fù)核、審計質(zhì)量把控；現(xiàn)場負(fù)責(zé)人李運亮同時負(fù)責(zé)現(xiàn)場各項審計業(yè)務(wù)開展；
5、審計人員等項目具體審計內(nèi)容分工計劃見附表。
（二）審計程序與方法
1、制定審計計劃(15天)
1)審計方案準(zhǔn)備。確定審計組人員;召開經(jīng)濟責(zé)任審計工作布置會;審前培訓(xùn)。
2)實施審前調(diào)查。被審計單位填制審前調(diào)查表、從委托方財務(wù)處獲取被審計單位相關(guān)預(yù)算、決算數(shù)據(jù)等資料、到被審計單位現(xiàn)場收集財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料。審計處負(fù)責(zé)向相關(guān)部門征詢審計項目相關(guān)信息。
3)擬定審計方案。
4)審計方案審核。根據(jù)工作需要，審計處組織對實施方案專題審議。
5)調(diào)整完善階段。
6)方案培訓(xùn)。
2、實施審計現(xiàn)場（1個月)
1)整體安排。審計組應(yīng)當(dāng)召開日例會、周例會；進(jìn)行中期匯報、末期匯報；領(lǐng)導(dǎo)人員訪談、補充核實情況，交換審計核實材料，結(jié)束現(xiàn)場工作。
2)具體程序安排。入戶當(dāng)日召開單位見面會；開展人員訪談；審計核實材料；審計小結(jié)。
3)職責(zé)分工。組長負(fù)責(zé)總體組織協(xié)調(diào)工作，審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人（副組長）負(fù)責(zé)審計項目的具體組織實施，把握審計進(jìn)度，控制審計質(zhì)量。審計組成員應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)要求執(zhí)行具體審計程序，按照分工核實審計事項、編寫審計核實材料、與現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、組內(nèi)成員、單位等及時溝通。
4)具體程序
（1）經(jīng)濟責(zé)任審計項目進(jìn)點會
審計通知書下達(dá)后的3個工作日內(nèi)召開進(jìn)點會，由審計處處長或副處長主持，進(jìn)點會會議內(nèi)容：審計組長宣讀審計通知書；被審計單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)人介紹單位近三年來的財務(wù)管理狀況；被審計領(lǐng)導(dǎo)干部介紹任期履行經(jīng)濟責(zé)任情況（審計組進(jìn)駐5個工作日，提交書面述職報告并簽字）；委托方干部處領(lǐng)導(dǎo)提工作要求；審計處領(lǐng)導(dǎo)介紹審計工作安排及要求；被審計單位主要領(lǐng)導(dǎo)提工作要求。
（2）經(jīng)濟責(zé)任審計公示
各審計組在實施現(xiàn)場審計期間，采取張貼公示、局域網(wǎng)發(fā)布消息、設(shè)立審計意見反饋信箱等適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行審計公示。
（3）經(jīng)濟責(zé)任審計承諾
被審計單位，按照審計組的要求，提供全部財務(wù)會計資料及相關(guān)資料，并對資料的真實、完整鄭重承諾。
（4）經(jīng)濟責(zé)任審計談話
審計組在經(jīng)濟責(zé)任審計實施過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要進(jìn)行談話，聽取被審計領(lǐng)導(dǎo)干部和有關(guān)人員的意見。
審計談話要有針對性、并提前準(zhǔn)備提綱。根據(jù)實際情況，提前通知相關(guān)人員做好準(zhǔn)備。要確定審計組參加談話的人員和記錄人員，認(rèn)真準(zhǔn)確記錄談話內(nèi)容，重大的事項要本人簽字確認(rèn)。
（5）編制日志、周報、召開日例會
審計組填報審計工作日志；編制審計工作周報；編制審計工作底稿中審計證據(jù)、審計結(jié)論、意見和建議等內(nèi)容要準(zhǔn)確；召開審計工作周例會，及時研究解決問題。審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分的事項不作評價。審計評價應(yīng)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任的問題。
對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在的問題，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)一致原則，根據(jù)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項的歷史背景、決策程序等要求和實際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
（6）編制審計問題臺賬分析表
按照審計發(fā)現(xiàn)問題、具體情況、政策依據(jù)、審計意見及建議、被審計整改情況建立問題臺賬，便于審計組起草審計報告和被審計單位梳理、整改審計發(fā)現(xiàn)的問題。
3、編制印發(fā)審計報告(1個月)
1)審計報告階段時間安排
A.審計報告框架。審計報告組內(nèi)討論研究并匯報審計報告框架；
B.審計報告初稿。審計組向?qū)徲嬏巿笏蛯徲媹蟾娉醺濉?br />C.審計報告修改。上報審計報告初稿后，審計組應(yīng)當(dāng)共同修改審計報告初稿；還應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位反饋意見，重新復(fù)核審計報告的語言表述、問題定性及相關(guān)數(shù)據(jù)，共同修改審計報告。
D.審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)擬定舉報問題，核實報告初稿，并與組長共同修改。
2)職責(zé)分工。組長總體組織協(xié)調(diào)，審計現(xiàn)場負(fù)責(zé)人（副組長）負(fù)責(zé)審計報告初稿編制工作的組織實施，應(yīng)當(dāng)從保證報告質(zhì)量的角度出發(fā)，統(tǒng)籌計劃、合理安排審計報告階段審計項目組人員，編寫審計報告初稿。按照對比、討論、列表、分工、匯總、審核等步驟進(jìn)行。
3)審計報告內(nèi)容。經(jīng)濟責(zé)任審計報告應(yīng)全面反映審計結(jié)果，內(nèi)容主要包括：
E.基本情況,包括審計依據(jù)、實施審計的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的任職和分工情況等；
F.被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任的主要情況，其中包括以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況等；
G.審計發(fā)現(xiàn)的主要問題和責(zé)任認(rèn)定，其中包括審計發(fā)現(xiàn)問題的事實、定性、被審計領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任以及有關(guān)依據(jù)，審計期間被審計領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題已經(jīng)整改的，可以包括有關(guān)整改情況；
H.審計處理意見和建議；
I.其他必要的內(nèi)容。
審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大事項，可以直接報送委托方或者相關(guān)部門，不在審計報告中反映。
三、項目管理效果
(一)形成了一套完善的審計工具
在委托方基礎(chǔ)上形成了一套完善的審計工具，包括且不限于審計工作方案（委托方）、審前調(diào)查方案、審計實施方案、日報、周報、中期匯報、終結(jié)匯報、審計報告、審計總結(jié)等全流程審計指引文件，為同類項目提供了價值參考。
(二)培養(yǎng)了一批出色的審計隊伍（事業(yè)單位）
按照委托方要求，本次審計累計配備人員12人，雖然均具有同類項目審計經(jīng)驗，但不同客戶、不同被審計單位又獨具特點，在統(tǒng)一執(zhí)業(yè)規(guī)范上，在學(xué)中干、在干中學(xué)，使審計成員的查證能力有所提升、查證方法有所改進(jìn)、查證底稿編制更加到位，培養(yǎng)了一批出色的審計隊伍。
(三)出具了多份高質(zhì)量成果報告
根據(jù)該項目除經(jīng)濟責(zé)任審計報告外，還需出具同步預(yù)算執(zhí)行審計報告，這就需要在空間上、時間上給予明確界定與區(qū)分，兩個報告即要互為補充、又要個性鮮明，需要智慧與能力；同時形成了審前調(diào)查報告、審計訪談報告、管理績效調(diào)查報告、舉報投訴專項說明、審計工作小結(jié)等多類多份成果文件，且該報告被所內(nèi)評為優(yōu)秀審計報告。
(四)揭示了多個風(fēng)險促進(jìn)管理規(guī)范提升
本項目經(jīng)審計，我們的揭示了內(nèi)部控制管理、預(yù)算管理、基本建設(shè)、招投標(biāo)、合同、資金、概算控制、對所屬獨立核算單位監(jiān)管等方面存在的問題與風(fēng)險，提出改善意見與建議，促進(jìn)了單位管理規(guī)范與提升，體現(xiàn)了審計價值創(chuàng)造功能。
四、項目管理經(jīng)驗
(一)做好人員配備
一是通過嚴(yán)格實施審前調(diào)查程序，摸清了被審計單位基本情況，從而在人員分工時能夠就專業(yè)所長和業(yè)務(wù)特點實現(xiàn)精準(zhǔn)、高效的匹配；
二是過程中通過每天的早晚例會和日志實施精細(xì)化管控，使得每一個審計事項和審計程序都能夠得到充分實施，人盡其用。
(二)勤于溝通交流
一是建立了委托方審計處人員任審計組組長，事務(wù)所負(fù)責(zé)人任副組長并兼現(xiàn)場負(fù)責(zé)人的運行模式，在委托方、被審計單位、審計組三者中建立了高效、準(zhǔn)確、權(quán)威的溝通渠道；
二是通過資料交接單、早晚例會、審計周報、底稿和報告征求意見稿等形式，以紙質(zhì)書面形式就審計事項進(jìn)行溝通、反饋、采納等，大大的提高審計管理中的老大難問題——“溝通”，基本避免了天天催資料、時時要反饋、周周要重復(fù)的問題。
(三)善于總結(jié)分享
善于總結(jié)，最終形成了一整套可復(fù)制、可推廣的經(jīng)濟責(zé)任審計工具包，包括但不限于項目比選文件、業(yè)務(wù)約定書、審計工作方案等全套審計文件，可用同類項目分享交流，提升審計能力與效率。
(四)適時擁抱變化
不同客戶、不同被審計單位、不同團隊，隨著時間、空間的變化、政策的變化，無論在審計內(nèi)容上、人員配備上、管理方式上等都處于變化過程中，茍日新,日日新,又日新，通過本項目，讓我們懂得勤于省身和動態(tài)的角度來強調(diào)及時反省和不斷革新，促進(jìn)審計方式、方法的改善與提升，歷劫和磨難的經(jīng)驗與教訓(xùn)彌足珍貴。
