一、案例背景
自 2007 年開(kāi)展政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)以來(lái)，某市建立了包括基本制度、財(cái)政補(bǔ)貼管理、大災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)分散、承保理賠業(yè)務(wù)規(guī)范、統(tǒng)頒條款、信息管理、第三方審計(jì)和績(jī)效考核辦法在內(nèi)的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度框架體系。特別是2013年，為貫徹落實(shí)《農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)條例》，中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)北京監(jiān)管局會(huì)同某市農(nóng)村工作委員會(huì)、市財(cái)政局等有關(guān)部門(mén)陸續(xù)出臺(tái)了《某市政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保理賠業(yè)務(wù)規(guī)范》、《某市政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)績(jī)效考核辦法（試行）》。一方面，通過(guò)規(guī)范承保理賠關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強(qiáng)調(diào)承保理賠的真實(shí)性。另一方面，加強(qiáng)農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)監(jiān)督考核，以提升保險(xiǎn)公司服務(wù)能力和提高財(cái)政資金使用效率為主要目的，根據(jù)考核成績(jī)發(fā)放經(jīng)營(yíng)費(fèi)用財(cái)政補(bǔ)貼，成績(jī)不合格的保險(xiǎn)公司將取消補(bǔ)貼，連續(xù)兩年不及格將被取消政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)資格。通過(guò)不斷完善制度建設(shè)，在規(guī)范農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)、提升服務(wù)水平等方面發(fā)揮新作用。
二、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目介紹（一）某市政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)發(fā)展現(xiàn)狀
在2023年，某市政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)總金額XXXXXX萬(wàn)元，賠付支出XXXXXX萬(wàn)元。其中，種植業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)金額XXXX萬(wàn)元，農(nóng)戶承擔(dān)XXX萬(wàn)元，各級(jí)財(cái)政承擔(dān)XXXXX萬(wàn)元；養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)金額XXXX萬(wàn)元，農(nóng)戶承擔(dān)XXX萬(wàn)元，各級(jí)財(cái)政承擔(dān)XXXXX萬(wàn)元。（二）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)案例介紹
某市政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)是由某市農(nóng)委發(fā)起，審計(jì)7家保險(xiǎn)公司14個(gè)區(qū)及相關(guān)市屬單位開(kāi)展的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。
1、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的目標(biāo)通過(guò)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)，客觀地審核確認(rèn)各公司的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模，為規(guī)范政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)健康發(fā)展提供保障。檢查保險(xiǎn)公司政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)各類情況，審計(jì)相關(guān)政策的落實(shí)情況、相關(guān)業(yè)務(wù)的合理合法性、相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性、以往年度審計(jì)整改落實(shí)情況等；開(kāi)展?jié)M意度調(diào)查，提升工作效率和業(yè)務(wù)成熟度；查驗(yàn)核實(shí)包括開(kāi)展賠付保單實(shí)地調(diào)查、核查受災(zāi)情況、回訪保險(xiǎn)服務(wù)效果等事項(xiàng)，確保審計(jì)真實(shí)性。
2、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的方法
政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)主要對(duì)承保、理賠、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行審計(jì)取證、分析與評(píng)價(jià)，所采用的審計(jì)方法主要包括以下三類 :（1）分析性復(fù)核法。分析性復(fù)核審計(jì)法就是將所得的各種材料，包括一些非紙質(zhì)的資料，如政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中一些基礎(chǔ)檔案資料記錄的真實(shí)性、完整性。通過(guò)投保人的相關(guān)資料，看賠付時(shí)的受益人簽名是否一致等等。既可以正面審核，也可以反面對(duì)比審核。具體的思路做法可以是先分析復(fù)核審計(jì)對(duì)象的各種構(gòu)成以及相互間的關(guān)聯(lián)，再逐個(gè)分析單獨(dú)的小個(gè)體，最后再?gòu)馁Y金財(cái)務(wù)入手分析。
（2）資金流向追蹤審計(jì)法。所謂的追蹤資金流向?qū)徲?jì)法就是根據(jù)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)流向進(jìn)程來(lái)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)對(duì)一筆或者多宗資金的流向進(jìn)程摸底盤(pán)查，搜尋資金的運(yùn)轉(zhuǎn)線索，從而得出結(jié)論，判斷審計(jì)對(duì)象標(biāo)的是否合規(guī)的一種審計(jì)方法。在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)中，通過(guò)資金流向，可以探查或發(fā)現(xiàn)有無(wú)虛增賠付額度，有無(wú)亂標(biāo)賠付經(jīng)費(fèi)，是否存在虛假的保險(xiǎn)案件以及賠款資金是否真正賠付到農(nóng)民手里等等?？梢酝ㄟ^(guò)資金在實(shí)際操作中的流經(jīng)路徑，發(fā)現(xiàn)很多細(xì)節(jié)性的問(wèn)題，糾正在政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)中的違法亂紀(jì)問(wèn)題。
（3）數(shù)據(jù)審計(jì)法。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，移動(dòng)互聯(lián)成為日常生活中的一部分，和傳統(tǒng)的以紙質(zhì)資料記錄和承載數(shù)據(jù)不同，現(xiàn)代社會(huì)的大多數(shù)企業(yè)都改用了電子硬盤(pán)數(shù)據(jù)方式。審計(jì)對(duì)象的數(shù)據(jù)保存也由以往的紙質(zhì)記錄材料變成了由電子數(shù)據(jù)來(lái)代替。熟練地運(yùn)用和操作這些電子數(shù)據(jù)以及使用這些電子媒介也是如今政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)工作人員的基本業(yè)務(wù)技能。這種審計(jì)方式就是利用互聯(lián)網(wǎng)海量的數(shù)據(jù)以及檢索功能，與審計(jì)對(duì)象采集數(shù)據(jù)分析對(duì)比，截獲有利于審計(jì)工作的相關(guān)信息，再利用電子圖表、數(shù)據(jù)庫(kù)等進(jìn)一步查找分析，最終揭示事物本質(zhì)，還原事情真相。
3、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)重點(diǎn)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)主要對(duì)承保環(huán)節(jié)、理賠環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行審計(jì)取證、分析與評(píng)價(jià)，其審計(jì)重點(diǎn)﹕
（1）承保環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容：承保的數(shù)據(jù)是否屬實(shí)，是否存在為獲得國(guó)家農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)財(cái)政補(bǔ)貼編造或增加承保標(biāo)的數(shù)量和金額；是否存在以農(nóng)業(yè)合作企業(yè)或村集體為單位參加投保的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，通過(guò)抽查核對(duì)投保人身份信息真實(shí)性和標(biāo)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性進(jìn)行核實(shí)；是否存在擅自超越授權(quán)承保，在保險(xiǎn)合同中設(shè)定了特殊約定的，如增加保障責(zé)任、上調(diào)保險(xiǎn)金額或免賠、約定封頂賠償或平均補(bǔ)償?shù)龋晃窗垂疽?guī)定在被保險(xiǎn)人所在地進(jìn)行承保公示的；對(duì)于同一農(nóng)戶，兩個(gè)保險(xiǎn)期間承保畝數(shù)差異巨大的，核實(shí)承保數(shù)據(jù)的真實(shí)性；對(duì)無(wú)農(nóng)戶填具的保險(xiǎn)事項(xiàng)變更申請(qǐng)書(shū)的保單（清單）的批改，核實(shí)批改是否真實(shí)，是否存在內(nèi)部員工舞弊行為；保險(xiǎn)期間結(jié)束后又進(jìn)行全單批退的 ，是否存在退保資金未全額返還承保農(nóng)戶和國(guó)家財(cái)政部門(mén)。（2）理賠環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容：是否存在保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工和外部勾結(jié)，編造虛假賠案，騙取農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)賠款；是否存在未直接賠款到農(nóng)戶，而將賠款支付到農(nóng)村合作社、村集體或者保險(xiǎn)公司員工賬戶的，或支付到少數(shù)幾個(gè)農(nóng)戶賬戶，對(duì)此類賠案需要核實(shí)真實(shí)性，同時(shí)延伸核實(shí)此農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保的真實(shí)性及賠款資金是否存在二次分配的情況；對(duì)同一區(qū)域，相同時(shí)間發(fā)生賠付，賠款金額差異較大的核實(shí)查勘定損的合理性和真實(shí)性，尤其關(guān)注賠款金額較大的部分，是否存在保險(xiǎn)理賠人員舞弊行為；是否存在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)查勘定損照片串用、重復(fù)使用或者PS 照片；實(shí)際出險(xiǎn)時(shí)間出險(xiǎn)原因與當(dāng)?shù)仄渌r款差異較大，或者出險(xiǎn)標(biāo)的不屬于保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)標(biāo)的的；是否存在未按照保險(xiǎn)公司進(jìn)行賠款公示、簽字程序留存公示影像資料的。
保險(xiǎn)公司農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)直接理賠費(fèi)用列支是否真實(shí)、合法；對(duì)于中標(biāo)遙感公司、農(nóng)業(yè)核查公估機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用的支付的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否明確、金額是否合理；支付費(fèi)用是否缺乏充分有效憑據(jù)；聘用的農(nóng)險(xiǎn)專家公估機(jī)構(gòu)是否有相應(yīng)資質(zhì)的，遙感數(shù)據(jù)來(lái)源是否合理等。（3）財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容：關(guān)注農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)收保費(fèi)，是否存在長(zhǎng)期無(wú)法清收的情況，進(jìn)而檢查是否存在虛假承保；是否存在外部機(jī)構(gòu)比如村民委員會(huì)或公司員工替承保農(nóng)戶墊交20%部分保費(fèi)來(lái)騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金；是否存在通過(guò)批退方式?jīng)_減應(yīng)收保費(fèi)；是否存在保險(xiǎn)公司通過(guò)套取費(fèi)用或虛列賠款方式繳納農(nóng)戶保費(fèi)，然后與農(nóng)戶約定賠款比例等；農(nóng)險(xiǎn)專項(xiàng)費(fèi)用的列支事項(xiàng)是否真實(shí) ，是否存在虛列費(fèi)用或者違規(guī)套取農(nóng)險(xiǎn)費(fèi)用，是否存在違規(guī)列支農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)手續(xù)費(fèi)或傭金的情況；農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)是否與其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行分開(kāi)核算，是否單獨(dú)核算損益，是否將其他保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用列支在農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)的費(fèi)用中。
（4）管理環(huán)節(jié)審計(jì)內(nèi)容：①對(duì)中央和某市關(guān)于政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼資金管理相關(guān)政策文件的落實(shí)情況，檢查對(duì)應(yīng)中央和某市政策文件核實(shí)保險(xiǎn)公司開(kāi)展了哪些工作。②針對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度的建立及執(zhí)行情況，索取保險(xiǎn)公司農(nóng)保業(yè)務(wù)所有制度，檢查制度層面是否有問(wèn)題，是否存在設(shè)計(jì)缺陷，管理漏洞;并檢查制度執(zhí)行情況。③開(kāi)展承保業(yè)務(wù)、理賠業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合規(guī)性、合理性情況，包括對(duì)以往年度審計(jì)整改情況進(jìn)行核查。
4、政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)流程
根據(jù)某市2023年審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，某市農(nóng)委派出A審計(jì)組，自2023年12月22號(hào)至2024年2月29號(hào)，對(duì)該市政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)投保理賠情況進(jìn)行了審計(jì)，對(duì)重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。（1）審計(jì)主體：某市農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司。
（2）審計(jì)對(duì)象：2023年1月-12月某市各農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)公司政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)承保理賠情況審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)。（3）審計(jì)總體目標(biāo)是：客觀地審核確認(rèn)各公司的政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)模，為規(guī)范政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)、促進(jìn)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)健康發(fā)展提供保障。檢查保險(xiǎn)公司政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)各類情況，審計(jì)相關(guān)政策的落實(shí)情況、相關(guān)業(yè)務(wù)的合理合法性、相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)準(zhǔn)確性、以往年度審計(jì)整改落實(shí)情況等；開(kāi)展?jié)M意度調(diào)查，提升工作效率和業(yè)務(wù)成熟度；查驗(yàn)核實(shí)包括開(kāi)展賠付保單實(shí)地調(diào)查、核查受災(zāi)情況、回訪保險(xiǎn)服務(wù)效果等事項(xiàng)，確保審計(jì)真實(shí)性。在政府引導(dǎo)、市場(chǎng)運(yùn)作、自主自愿、協(xié)同推進(jìn)的原則下提升政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)執(zhí)行效率和施行成果。
（4）審計(jì)范圍：對(duì)2023年某市各保險(xiǎn)公司承保理賠情況審計(jì)。（5）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)流程。
政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)流程分為前期準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段、審計(jì)報(bào)告階段。1）前期準(zhǔn)備階段
12月15日至12月24日為前期準(zhǔn)備階段。各審計(jì)組按照審計(jì)程序，制定審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)、 實(shí)施步驟等，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人對(duì)政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)的工作任務(wù)進(jìn)行分解，形成審計(jì)方案，指導(dǎo)各項(xiàng)目小組按相同標(biāo)準(zhǔn)、步驟規(guī)范化進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)。2）審計(jì)實(shí)施階段
12月24日至2024年2月9日為審計(jì)實(shí)施階段。項(xiàng)目組按既定的審計(jì)計(jì)劃，執(zhí)行審計(jì)程序，了解內(nèi)控情況、對(duì)承保理賠案卷進(jìn)行查看、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較、數(shù)據(jù)整理、核對(duì)、實(shí)地電話核查、進(jìn)行滿意度調(diào)查、滿意度調(diào)查統(tǒng)計(jì)、問(wèn)題落實(shí)并溝通及對(duì)以前年度問(wèn)題整改情況進(jìn)行核實(shí)。3）審計(jì)報(bào)告階段
2月9日-2月29日為審計(jì)報(bào)告階段。對(duì)初步確定的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核、匯總、分析，核查審計(jì)工作中是否存在重復(fù)和遺漏的情況。在此基礎(chǔ)上，撰寫(xiě)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告初稿。在同被審計(jì)單位充分交換意見(jiàn)并作必要的修改后，向委托方匯報(bào)后出具績(jī)效審計(jì)報(bào)告。將出具的審計(jì)報(bào)告交送某市農(nóng)委。（三）政策性農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)審計(jì)問(wèn)題與建議
1、規(guī)范政策性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)作，建立完善的承保理賠機(jī)制規(guī)范政策性農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)運(yùn)作，建立完善的承保理賠機(jī)制，著力解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)虛假承保理賠問(wèn)題。完善制度規(guī)范，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的農(nóng)險(xiǎn)運(yùn)作過(guò)程中基層網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)、承保理賠環(huán)節(jié)的具體步驟及要求、合規(guī)檢查等方面未細(xì)化問(wèn)題，要采取切實(shí)舉措進(jìn)一步堵塞承保理賠制度漏洞。
2、強(qiáng)化政策性農(nóng)險(xiǎn)資金管理，切實(shí)為農(nóng)戶利益提供財(cái)力保障強(qiáng)化政策性農(nóng)險(xiǎn)資金管理，切實(shí)為農(nóng)戶利益提供財(cái)力保障，著力解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)理賠機(jī)制不暢問(wèn)題。強(qiáng)化資金管理，財(cái)政部門(mén)要切實(shí)加強(qiáng)農(nóng)險(xiǎn)保費(fèi)資金管理、進(jìn)一步規(guī)范農(nóng)險(xiǎn)保費(fèi)資金的籌集、核算、使用等管理，嚴(yán)禁挪用保費(fèi)資金，同時(shí)，要建立理賠周轉(zhuǎn)金制度，按季與承辦保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資金結(jié)算，確保承保理賠工作順利進(jìn)行。
3、強(qiáng)化政策性農(nóng)險(xiǎn)責(zé)任監(jiān)管，建立多層次監(jiān)督評(píng)價(jià)體系強(qiáng)化政策性農(nóng)險(xiǎn)責(zé)任監(jiān)管，建立多層次監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，著力解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)監(jiān)管不力問(wèn)題。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的種種騙保行為，承保機(jī)構(gòu)要加大對(duì)承保標(biāo)的、理賠勘察的復(fù)核力度，每年應(yīng)至少組織一次全面的合規(guī)檢查，強(qiáng)化對(duì)農(nóng)險(xiǎn)員的直接管理和考核，建立完善內(nèi)控制度。各級(jí)政府和農(nóng)險(xiǎn)主管部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的全面監(jiān)督，財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助資金的監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)，紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)部門(mén)要強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)紀(jì)檢查力度。建立第三方審計(jì)評(píng)價(jià)制度，不定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)農(nóng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行第三方審計(jì)評(píng)價(jià)，重點(diǎn)對(duì)農(nóng)險(xiǎn)政策落實(shí)、承保理賠的真實(shí)性及管理費(fèi)的提取使用等開(kāi)展審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)承保機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。
