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        ［案例介紹］

        根據(jù)2008年審計(jì)計(jì)劃安排，三泰公司基建審計(jì)部依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)—建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)》（以下簡(jiǎn)稱“建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南”）和《三泰公司建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)的實(shí)施方案》，對(duì)三泰公司建設(shè)的新建滌綸真絲生產(chǎn)項(xiàng)目、AN/AF等11個(gè)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。三泰公司基建審計(jì)部制定的總體審計(jì)計(jì)劃安排如下：

        一、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的

        二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容

        三、審計(jì)實(shí)施過(guò)程

        工程結(jié)算審核簡(jiǎn)要流程

        ［案例分析］

        三泰公司基建審計(jì)部基本是依據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)——建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)》（以下簡(jiǎn)稱“建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南”）來(lái)進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)總體計(jì)劃安排的，可以說(shuō)是指南的具體應(yīng)用。

        三泰公司基建審計(jì)部建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的目的是明確的，但建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南提出的要求更高些。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第四條指出：建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的目的是為了促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)“質(zhì)量、速度、效益"三項(xiàng)目標(biāo)。具體包括：

        三泰公司基建審計(jì)部建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容比較全面，但仍是傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第五條指出：建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)審計(jì)與管理審計(jì)的融合，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、效益的審查和評(píng)價(jià)貫穿于建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)，并與項(xiàng)目法人制、招標(biāo)投標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制執(zhí)行情況的的檢查相結(jié)合。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括：

        三泰公司基建審計(jì)部建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程確定比較全面，但缺乏可操作性。建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第七條規(guī)定：建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：

        二、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施方案

        三泰公司基建審計(jì)部編制的三泰大廈建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案如下：

        三泰公司基建審計(jì)部

        三泰大廈建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程審計(jì)實(shí)施方案

        第一部分  全過(guò)程審計(jì)范圍

        三泰公司建設(shè)項(xiàng)目（土建、水暖通、電氣等）從項(xiàng)目立項(xiàng)到工程竣工結(jié)算的全過(guò)程審計(jì)和財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。

        第二部分  全過(guò)程審計(jì)人員組成

        對(duì)于三泰大廈建設(shè)項(xiàng)目，我部將安排9名富有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的工程師、注冊(cè)造價(jià)工程師組成工程審計(jì)項(xiàng)目組，分設(shè)土建專業(yè)審計(jì)小組和水電安裝專業(yè)審計(jì)小組；將安排7名內(nèi)部審計(jì)師組成財(cái)務(wù)審計(jì)小組進(jìn)行財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)。

        由于要在施工過(guò)程中進(jìn)行跟蹤審計(jì)，我們安排土建專業(yè)工程師和安裝專業(yè)工程師各一名，經(jīng)常深入施工現(xiàn)場(chǎng)，及時(shí)處理與審計(jì)有關(guān)的事宜。

        第三部分  工程全過(guò)程審計(jì)方案

        第一階段  對(duì)審計(jì)進(jìn)入前的前期情況進(jìn)行階段性審計(jì)

        審計(jì)進(jìn)入后，向委托方提交工程項(xiàng)目審計(jì)所需資料清單，委托方應(yīng)提供有關(guān)資料，我們安排工程師進(jìn)行前期工程情況階段性審計(jì)。

        （一）工程立項(xiàng)及前期費(fèi)用審計(jì)

        （二）工程招投標(biāo)審計(jì)

        （三）合同審計(jì)

        第二階段  審計(jì)進(jìn)入后對(duì)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)

        （一） 了解基本情況

        應(yīng)了解以下情況：
 

        （二） 施工過(guò)程中的投資控制跟蹤審計(jì)

        第三階段   工程竣工結(jié)算審計(jì)

        1．給被建設(shè)單位提供工程竣工結(jié)算審計(jì)所需要的資料清單，作好審計(jì)準(zhǔn)備。

        2．對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的竣工結(jié)算進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)竣工結(jié)算的工程量是否真實(shí)、準(zhǔn)確，定額套項(xiàng)及價(jià)格是否合理，計(jì)取各項(xiàng)費(fèi)用及執(zhí)行文件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項(xiàng)目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。

        3.初步審計(jì)后出具審計(jì)表，有委托方負(fù)責(zé)項(xiàng)目的有關(guān)人員參加，由審計(jì)工程師與施工單位針對(duì)初審意見中的分歧問(wèn)題交換意見。與建設(shè)單位密切配合，及時(shí)溝通，達(dá)成一致意見后，三方簽字確認(rèn)。

        4.竣工結(jié)算審計(jì)完成后，出具審計(jì)報(bào)告征求意見稿，與建設(shè)單位交換意見后定稿，出具審計(jì)報(bào)告。

        5．根據(jù)工程具體情況，出具管理建議書。

        6．審計(jì)進(jìn)度安排。

        第四部分  財(cái)務(wù)竣工決算審計(jì)

        （一）在審計(jì)前一周內(nèi)，我們提供財(cái)務(wù)審計(jì)所需資料清單，中心應(yīng)提供齊全的工程開工前有關(guān)證件資料，我們安排內(nèi)部審計(jì)師開展前期財(cái)務(wù)情況的階段性審計(jì)。

        （二）在工程全過(guò)程審計(jì)期間， 財(cái)務(wù)審計(jì)適時(shí)進(jìn)入，或根據(jù)委托方要求時(shí)間到場(chǎng)進(jìn)行有關(guān)審計(jì)。工程結(jié)算全部完成，財(cái)務(wù)進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

                                                                                                   三泰公司基建審計(jì)部

                                                                                                          2008 年2月23日
        ［案例分析］

        一、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程分析

        總體來(lái)說(shuō)，三泰公司基建審計(jì)部確定的審計(jì)流程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段，是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的基本流程。我認(rèn)為建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)流程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告和后續(xù)審計(jì)五個(gè)階段。

        （一）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備分析

        三泰公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作沒有審計(jì)調(diào)查和制定審計(jì)實(shí)施方案等內(nèi)容。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備階段應(yīng)包括組成建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組，進(jìn)行初步審計(jì)調(diào)查，確定計(jì)劃內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容，編制審計(jì)方案等準(zhǔn)備事項(xiàng)。

        事實(shí)上，審計(jì)組進(jìn)戶以前，提前告知被準(zhǔn)備并限期提供資料是建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)備階段非常重要的工作。在實(shí)際審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)注意：

        一是要用書面的形式要求被審計(jì)單位提供與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)的資料。

        二是要求提供的資料要限定時(shí)間，如果不能提供，請(qǐng)其說(shuō)明原因。

        三是給被審計(jì)單位要求提供資料的清單要一式兩份，提供貴單位一份，本部保留一份，并注明本清單提交給被審計(jì)單位的時(shí)間和要求提供資料的最后期限。

        四是被審計(jì)單位收到本清單和審計(jì)機(jī)構(gòu)收到被審計(jì)單位提供的有關(guān)資料，均要簽字。

        五是提供被審計(jì)單位清單最好編上號(hào)。

        六是要求被審計(jì)單位提供與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)有關(guān)資料清單的內(nèi)容，因建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的階段不同而不同。

        根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的要求，設(shè)置所需要的主要附表是非常重要的。由于建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間跨度比較長(zhǎng)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間比較緊張，審計(jì)人員可在審計(jì)前編制好與建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)相關(guān)的附表，并由被審計(jì)單位填報(bào)，再由審計(jì)人員復(fù)核，這可大大節(jié)約審計(jì)時(shí)間，提高審計(jì)工作效率。要求建設(shè)單位報(bào)附表很多，也因項(xiàng)目的大小、單位等的不同而不同，主要包括：

        建設(shè)單位基本情況表

        建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度調(diào)查表

        開工前立項(xiàng)情況調(diào)查表

        設(shè)計(jì)情況調(diào)查表

        開工前招投標(biāo)情況調(diào)查表

        開工前期準(zhǔn)備情況調(diào)查表

        在建期建設(shè)及管理情況調(diào)查表等

        編制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)前期提供資料清單在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中也很重要。下面是一個(gè)參考格式：

        當(dāng)然，編制具有可操作性的實(shí)施方案也是很重要的，是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段，也是考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)的依據(jù)。

        （二）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施分析

        三泰公司建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段的工作流程是比較全面的。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段是進(jìn)駐項(xiàng)目建設(shè)單位對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)、勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及供貨等直接有關(guān)單位、項(xiàng)目建設(shè)管理過(guò)程的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)具體審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，從而取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。

        在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，一個(gè)很重要的工作的就是查賬取證，關(guān)鍵要編制好建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿。實(shí)際工作中建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿編制極度不規(guī)范，也不重視。三泰公司基建審計(jì)部建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的底稿的基本格式如下：

                                                                    建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿        編號(hào)：     

                                                                  填表人：                審計(jì)人：              日期：            

        對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)，編寫審計(jì)工作日志，對(duì)控制建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的工作質(zhì)量非常重要，但加大了審計(jì)工作量，在內(nèi)部審計(jì)人員有限的情況下，是否要編寫審計(jì)日志，需要內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)做出抉擇。千萬(wàn)不要為了走形式，而要求編寫審計(jì)工作日志。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作底稿的參考格式如下：
 

        格式1：

                                                                       建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)日志
                                                                       審計(jì)單位：                       日期 ：   年  月  日