[案例分析]
1、三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的范疇，也符合《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的概念?！段镔Y采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第二條稱“物資采購(gòu)審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。”
2、三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)涉及單位16個(gè)，涉及內(nèi)容包括：
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從上述內(nèi)容看，三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)是比較全面的，有些內(nèi)容超出了《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》中的內(nèi)容，這是適當(dāng)?shù)?，也是可行的，因?yàn)椤段镔Y采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》不具有強(qiáng)制性，只是指導(dǎo)性的。
3、三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)所采取的流程是適當(dāng)?shù)?，在以下幾個(gè)方面值得借鑒：
一是審前準(zhǔn)備工作做的比較充分。具體表現(xiàn)在：
（1）做好審前調(diào)查工作。派出審計(jì)人員深入被審單位收集相關(guān)內(nèi)部控制制度，初步了解各項(xiàng)實(shí)際工作的概況。根據(jù)所了解情況寫出審前調(diào)查報(bào)告。這是值得廣大內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的地方。
（2）運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法確定審計(jì)重點(diǎn)
根據(jù)審前調(diào)查報(bào)告與收集的相關(guān)制度，對(duì)物資供應(yīng)內(nèi)控制度進(jìn)行健全性測(cè)試，根據(jù)其可信賴程度作出初步評(píng)價(jià)，再運(yùn)用“經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法”來(lái)確定需要進(jìn)行符合性測(cè)試的樣本量，針對(duì)提取的樣本運(yùn)用“業(yè)務(wù)程序測(cè)試”和“功能測(cè)試”兩種方式對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果將物資采購(gòu)計(jì)劃管理、物資的領(lǐng)用與存放作為本次審計(jì)的重點(diǎn)。
（3）制訂審計(jì)方案，實(shí)施主審負(fù)責(zé)制
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研究相關(guān)背景資料；
初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
二是認(rèn)真組織實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)人員能夠按照審計(jì)方案的具體分工實(shí)施審計(jì)。在審計(jì)查證過(guò)程中：
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三是客觀公正的出具了物資采購(gòu)審計(jì)報(bào)告。
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我建議的完整的物資采購(gòu)審計(jì)基本流程應(yīng)包括：準(zhǔn)備、實(shí)施、評(píng)價(jià)和報(bào)告四個(gè)階段。
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隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和買方市場(chǎng)的形成，資源市場(chǎng)空間越來(lái)越大，物資采購(gòu)人員選擇供應(yīng)商和確定采購(gòu)價(jià)格的余地也相應(yīng)增大，由于原材料、燃料、輔助材料等物資的成本費(fèi)用是企業(yè)產(chǎn)品成本的重要組成部分，因而加強(qiáng)企業(yè)物資采購(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，防范企業(yè)物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益不可缺少的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。
