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        [案例分析]

        1、三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)是內(nèi)部控制審計(jì)的范疇，也符合《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的概念?！段镔Y采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》第二條稱“物資采購(gòu)審計(jì)是指組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、政策及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，按照一定的程序和方法，對(duì)物資采購(gòu)各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制等所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。”

        2、三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)涉及單位16個(gè)，涉及內(nèi)容包括：

        從上述內(nèi)容看，三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)是比較全面的，有些內(nèi)容超出了《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》中的內(nèi)容，這是適當(dāng)?shù)?，也是可行的，因?yàn)椤段镔Y采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》不具有強(qiáng)制性，只是指導(dǎo)性的。

        3、三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)審計(jì)所采取的流程是適當(dāng)?shù)?，在以下幾個(gè)方面值得借鑒：

        一是審前準(zhǔn)備工作做的比較充分。具體表現(xiàn)在：

        （1）做好審前調(diào)查工作。派出審計(jì)人員深入被審單位收集相關(guān)內(nèi)部控制制度，初步了解各項(xiàng)實(shí)際工作的概況。根據(jù)所了解情況寫出審前調(diào)查報(bào)告。這是值得廣大內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的地方。

        （2）運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法確定審計(jì)重點(diǎn)

        根據(jù)審前調(diào)查報(bào)告與收集的相關(guān)制度，對(duì)物資供應(yīng)內(nèi)控制度進(jìn)行健全性測(cè)試，根據(jù)其可信賴程度作出初步評(píng)價(jià)，再運(yùn)用“經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法”來(lái)確定需要進(jìn)行符合性測(cè)試的樣本量，針對(duì)提取的樣本運(yùn)用“業(yè)務(wù)程序測(cè)試”和“功能測(cè)試”兩種方式對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施情況和有效程度進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果將物資采購(gòu)計(jì)劃管理、物資的領(lǐng)用與存放作為本次審計(jì)的重點(diǎn)。

        （3）制訂審計(jì)方案，實(shí)施主審負(fù)責(zé)制

        三是客觀公正的出具了物資采購(gòu)審計(jì)報(bào)告。