[案例分析]
1、三泰公司內(nèi)部控制審計(jì)部主任在2007年9月8日三泰維尼綸廠審前調(diào)查會(huì)上的做出的工作安排是適當(dāng)?shù)?。審?jì)部主任及審計(jì)小組成員所執(zhí)行的是物資采購(gòu)前期審計(jì)工作。根據(jù)《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》物資采購(gòu)前期審計(jì)是從制定年度審計(jì)計(jì)劃開(kāi)始到具體實(shí)施物資采購(gòu)審計(jì)程序之前對(duì)各項(xiàng)審計(jì)工作作出的安排。其基本過(guò)程包括：(一)編制年度審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)對(duì)象。(二)獲取與研究相關(guān)資料，制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案。(三)審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。
根據(jù)上述物資采購(gòu)前期審計(jì)的定義其就是物資采購(gòu)審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作，結(jié)合現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念，參照獨(dú)立審計(jì)、政府審計(jì)等有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)備階段的要求，建議將審查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制作為物資采購(gòu)實(shí)施階段的內(nèi)容來(lái)處理，物資采購(gòu)前期審計(jì)的流程如下：
.jpg)
2、我認(rèn)為審計(jì)小組的審前調(diào)查報(bào)告對(duì)三泰維尼綸廠的物資采購(gòu)內(nèi)控的制定與執(zhí)行、物資的收發(fā)存等方面做了基本的描述，但做為一個(gè)專業(yè)的審前調(diào)查報(bào)告來(lái)講，還不是很完善。主要體現(xiàn)在：
一是形式上，整個(gè)審前調(diào)查報(bào)告無(wú)層次，如能對(duì)報(bào)告中調(diào)查依據(jù)、調(diào)查范圍、調(diào)查結(jié)果等設(shè)定小標(biāo)題并進(jìn)行說(shuō)明將會(huì)使報(bào)告更為清晰；
二是內(nèi)容上，審前調(diào)查報(bào)告雖然涉及了內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行、物資的領(lǐng)用與使用等事項(xiàng)，但對(duì)審計(jì)調(diào)查工作方案中所提出的審前調(diào)查重點(diǎn)解釋地不夠充分與完善。
我認(rèn)為做為專業(yè)的審前調(diào)查報(bào)告資料應(yīng)當(dāng)讓報(bào)告使用人能夠很快地從表述中了解項(xiàng)目前期的調(diào)查結(jié)果，而該調(diào)查報(bào)告不能。
3、審計(jì)小組的審計(jì)計(jì)劃及工作方案的擬定從形式和內(nèi)容上都是比較全面的，但通過(guò)對(duì)審前調(diào)查報(bào)告的閱讀可以看出審計(jì)組已在物資采購(gòu)的內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行、物資的領(lǐng)用與結(jié)存中已發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題線索與需重點(diǎn)查證的事項(xiàng)，審計(jì)工作方案中對(duì)此并未涉及，我認(rèn)為審計(jì)工作計(jì)劃與方案應(yīng)在遵循準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上立足于實(shí)踐性、可操作性，切忌流于形式。
《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》中指出“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)審閱資料、咨詢技術(shù)專家、進(jìn)行分析性復(fù)核、現(xiàn)場(chǎng)觀察物資采購(gòu)流程、詢問(wèn)等方法，研究相關(guān)背景資料，初步評(píng)價(jià)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而制定適合本組織實(shí)際情況的物資采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃及審計(jì)方案”。建議在計(jì)劃與方案中應(yīng)增加：審計(jì)調(diào)查中已發(fā)現(xiàn)事項(xiàng)的初步分析及擬執(zhí)行的審計(jì)程序，重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；對(duì)審計(jì)時(shí)間的具休分配；是否需要對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的予以利用等內(nèi)容；以期審計(jì)工作的有效執(zhí)行。
4、對(duì)于如何完成一個(gè)好的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案。根據(jù)《物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》的有關(guān)規(guī)定，一個(gè)完整的、可操作的、具有指導(dǎo)意義的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案應(yīng)在對(duì)下述資料進(jìn)行獲取與研究，實(shí)施審閱、專家咨詢、分析性復(fù)核、觀察等必要的程序后予以制定。
另外在本案例中審計(jì)小組在完成審計(jì)計(jì)劃與方案的同時(shí)即實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是不適當(dāng)?shù)摹！段镔Y采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》中指出項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案“經(jīng)適當(dāng)管理層批準(zhǔn)后，向被審計(jì)單位發(fā)出物資采購(gòu)審計(jì)通知書(shū)”。在工作中應(yīng)注重工作程序，以保證工作效率和提高工作質(zhì)量。物資采購(gòu)審計(jì)通知書(shū)的內(nèi)容應(yīng)包括：
.jpg)
