案例介紹一
三泰公司審計(jì)部審計(jì)小組經(jīng)過(guò)對(duì)三泰維尼綸廠(chǎng)2007年物資采購(gòu)計(jì)劃的編制與執(zhí)行情況的抽樣審核，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：物資需用計(jì)劃申報(bào)基礎(chǔ)工作不規(guī)范；物資需用計(jì)劃審核不嚴(yán)；采購(gòu)計(jì)劃變更未通知采購(gòu)部門(mén)，造成采購(gòu)物資無(wú)法使用；計(jì)劃不準(zhǔn)，形成積壓。
案例分析
根據(jù)“物資采購(gòu)審計(jì)實(shí)務(wù)指南》規(guī)定，物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)是指在采購(gòu)物資運(yùn)達(dá)組織后，對(duì)物資驗(yàn)收、入庫(kù)、計(jì)量、價(jià)格和貨款支付等業(yè)務(wù)執(zhí)行的適當(dāng)性、合法性和有效性等所進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。做好物資采購(gòu)審計(jì)要完成以下4項(xiàng)工作：
1、收集包括物資采購(gòu)申請(qǐng)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單、檢驗(yàn)報(bào)告單、入庫(kù)單、退貨單、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬和對(duì)賬單等在內(nèi)的相關(guān)資料。
2、在審計(jì)中應(yīng)關(guān)注采購(gòu)方式改變、供貨商改變、價(jià)格失控、質(zhì)量檢驗(yàn)失控、計(jì)量不實(shí)、保管低效、票據(jù)失真、付款提前或滯后、付款不實(shí)和違規(guī)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。
3、審計(jì)內(nèi)容主要為采購(gòu)方式執(zhí)行情況審計(jì)。審查采購(gòu)部門(mén)是否按照采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)申報(bào)單確定的采購(gòu)方式和供貨商進(jìn)行采購(gòu)；質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計(jì)；計(jì)量執(zhí)行情況審計(jì)；價(jià)格執(zhí)行情況審計(jì)；倉(cāng)儲(chǔ)保管情況審計(jì)；采購(gòu)票據(jù)審計(jì)；采購(gòu)負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計(jì)。
4、在審計(jì)方法上主要采用檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤(pán)點(diǎn)法、鑒證法、抽樣法、觀(guān)察法、函詢(xún)法和詢(xún)問(wèn)法等方法。
案例介紹二
三泰公司審計(jì)部圍繞公司抓管理、增效益的中心任務(wù)，積極推行比價(jià)采購(gòu)審計(jì)，為企業(yè)節(jié)約采購(gòu)資金約1500萬(wàn)元，審減不合理工程費(fèi)用約2800萬(wàn)元。
1、基本思路：三泰公司為加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，對(duì)全公司所屬單位所需物資實(shí)行集中統(tǒng)一采購(gòu)和供應(yīng)，為了對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，綜合評(píng)價(jià)、擇優(yōu)確定商家，審計(jì)部參與物資采購(gòu)的全過(guò)程，并實(shí)施全過(guò)程審計(jì)。
2、具體內(nèi)容與方法：(1)物資采購(gòu)招標(biāo)。三泰公司所需物資基本上全部實(shí)行招標(biāo)，大宗物資或金額較大的物資招標(biāo)工作必須有分管領(lǐng)導(dǎo)參與，審計(jì)部、物資部、財(cái)務(wù)部等有關(guān)部門(mén)必須全部參與這項(xiàng)工作。確定的價(jià)格表各部門(mén)一份，分別保管，以便以后相互監(jiān)督。(2)計(jì)劃審批。三泰公司各部門(mén)根據(jù)本部門(mén)一個(gè)月中所需物資制定計(jì)劃，經(jīng)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)同意，分管的公司領(lǐng)導(dǎo)簽字后，于每月30日前報(bào)物資部，物資部分別匯總?cè)靖鞑块T(mén)的計(jì)劃，尋找3家以上商家并填報(bào)價(jià)格后報(bào)審計(jì)部。審計(jì)部最后根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)上信息、招標(biāo)價(jià)格、市場(chǎng)調(diào)研等情況，確定供貨商家及價(jià)格，前提是審計(jì)部確定的價(jià)格不能高于物資部提報(bào)的價(jià)格。最后董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，于每月的l5日前返回物資部等部門(mén)。(3)計(jì)劃的執(zhí)行。董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的計(jì)劃一式四份，供應(yīng)部門(mén)一份，按計(jì)劃采購(gòu)；儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)一份，按計(jì)劃入庫(kù)；財(cái)務(wù)部門(mén)一份，按計(jì)劃付款；審計(jì)部一份，用于單據(jù)審核及各項(xiàng)采購(gòu)制度的考核。為了嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)劃，審計(jì)部制定了嚴(yán)格的考核制度，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)有材料庫(kù)存定額，供應(yīng)部門(mén)如超計(jì)劃采購(gòu)，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)可以不辦理入庫(kù)。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)有專(zhuān)門(mén)的把關(guān)員，對(duì)質(zhì)量不合格產(chǎn)品不入庫(kù)并退貨，并把不合格產(chǎn)品的名稱(chēng)、數(shù)量、規(guī)格、金額在月底匯總報(bào)審計(jì)部；若把關(guān)員把不合格產(chǎn)品放行，使用部門(mén)在3個(gè)月內(nèi)使用材料不合格，寫(xiě)明原因，經(jīng)使用人、工段長(zhǎng)、使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后交審計(jì)部，月底由審計(jì)部對(duì)把關(guān)員進(jìn)行考核。由審計(jì)部對(duì)供應(yīng)部門(mén)采購(gòu)人員進(jìn)行考核。由此在供應(yīng)部、儲(chǔ)運(yùn)部之間形成了相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制，保證了采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行質(zhì)量。針對(duì)物資采購(gòu)不及時(shí)，不能滿(mǎn)足生產(chǎn)需要的問(wèn)題，審計(jì)部制定了正常計(jì)劃采購(gòu)落實(shí)制度。制度規(guī)定，本縣內(nèi)物資5天購(gòu)進(jìn)，本省內(nèi)物資20天購(gòu)進(jìn)，省外物資40天購(gòu)進(jìn)，國(guó)外物資70天購(gòu)進(jìn)，杜絕了因采購(gòu)不及時(shí)造成工序脫節(jié)的問(wèn)題，滿(mǎn)足了生產(chǎn)需要。同時(shí)對(duì)物資入庫(kù)手續(xù)、財(cái)務(wù)付款等做了詳細(xì)的規(guī)定。(4)票據(jù)審計(jì)。三泰公司所需物資采購(gòu)入庫(kù)時(shí)，把關(guān)員必須在檢驗(yàn)單上簽字，等對(duì)方開(kāi)具增值稅發(fā)票后，供應(yīng)部門(mén)采購(gòu)員根據(jù)所采購(gòu)材料的價(jià)格、數(shù)量、金額填寫(xiě)物資入庫(kù)單，把關(guān)員、保管員、采購(gòu)員全部在入庫(kù)單上簽字后連同發(fā)票一并交審計(jì)部。審計(jì)部根據(jù)計(jì)劃，審核價(jià)格是否超過(guò)計(jì)劃價(jià)格，是否是計(jì)劃確定的商家。如果要更換商家，供應(yīng)部門(mén)要上報(bào)并單獨(dú)寫(xiě)明原因，并有部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字報(bào)告。經(jīng)審計(jì)部審核符合原規(guī)定的單據(jù)并簽發(fā)“審計(jì)合格通知單”，財(cái)務(wù)方能憑以付款。(5)信息管理。凡是三泰公司采購(gòu)的物資，審計(jì)部不管數(shù)量大小、價(jià)錢(qián)多少，都按不同商家、品種、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格分門(mén)別類(lèi)登記臺(tái)賬，以考核供應(yīng)部門(mén)的計(jì)劃執(zhí)行情況，同時(shí)核銷(xiāo)計(jì)劃。所登記臺(tái)賬長(zhǎng)期留存，以備核查；為確保采購(gòu)物資符合生產(chǎn)需要，對(duì)儲(chǔ)運(yùn)部把關(guān)員所報(bào)不合格產(chǎn)品逐一登記，建立質(zhì)量臺(tái)賬。凡三次供貨不符合招標(biāo)規(guī)定的商家，列為不合格供方，對(duì)于不能及時(shí)供貨的商家，做好詳細(xì)記錄，因不及時(shí)耽誤生產(chǎn)的，從結(jié)算貨款中扣除一定金額。
案例分析
三泰公司審計(jì)部采購(gòu)比價(jià)審計(jì)思路是正確的，內(nèi)容是比較全面的。物資采購(gòu)比價(jià)是指在滿(mǎn)足企業(yè)質(zhì)量要求的前提下，實(shí)現(xiàn)物資低價(jià)采購(gòu)。三泰公司審計(jì)部參與物資采購(gòu)的全過(guò)程，并實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，是審計(jì)關(guān)口的前移，有利于加強(qiáng)物資采購(gòu)管理，對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行全程監(jiān)督，使采購(gòu)工作做到了公正、公開(kāi)、公平、合理，有效地避免了一些采購(gòu)環(huán)節(jié)上的漏洞。
