[案例介紹]
2008年9月10日至9月18日，三泰公司基建審計部李玲、陳新麗等審計人員，依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招投標(biāo)法》和有關(guān)法律、法規(guī)及公司內(nèi)部材料采購管理規(guī)定、《內(nèi)部審計實務(wù)指南第1號—建設(shè)項目審計》和《三泰公司建設(shè)項目全過程審計的實施方案》，深入了解三泰公司基建處采購辦公室的采購控制工作，針對施工過程中材料采購、保管、發(fā)放等環(huán)節(jié)進行了內(nèi)部審計。
一、項目概況
三泰公司綜合辦公樓于2006年8月開始動工，2008年5月竣工。工程總建筑面積138000平方米，地上23層，地下4層。工程實行工程總承包，部分主要材料由建設(shè)單位供料。
為控制節(jié)約工程造價，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)召開基建工程材料采購碰頭會，各中級管理部門領(lǐng)導(dǎo)參加，會議決定“大宗材料、設(shè)備由甲方負(fù)責(zé)采購、供料”。
二、審計重點
經(jīng)過審計組討論形成初步共識后，確定本次審計工作的重點主要有以下幾個方面：
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工作階段
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審計要點
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準(zhǔn)備階段
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是否根據(jù)工程總進度計劃機總包單位提供的組要材料采購量表，編制了相應(yīng)材料采購計劃
材料采購計劃是否經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批通過。
對于裝飾材料等施工中容易變動的材料采購，是夠給公司領(lǐng)導(dǎo)決定用料品牌流出了足夠的時間？
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實施階段
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材料的進場驗收
材料的保管
材料的發(fā)放
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總結(jié)階段
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材料報驗資料是否齊全
按規(guī)定需抽樣檢驗的材料檢驗結(jié)果是否齊全
材料驗收資料是夠滿足竣工驗收的要求
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三、審計過程
對三泰公司綜合辦公樓設(shè)備和材料采購審計，三泰公司基建審計部的李玲、陳新麗等審計人員進行了以下審計過程：
（一）明確設(shè)備和材料采購審計的目的及程序
明確設(shè)備和材料采購審計的目的及程序是對設(shè)備和材料采購審計的首要工作。三泰公司基建審計部李玲、陳新麗等審計人員在對三泰公司綜合辦公樓設(shè)備和材料采購審計時，首先編制了如下設(shè)備和材料采購審計程序表：
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三泰公司基建審計部
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設(shè)備和材料采購審計程序表
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客戶：三泰公司
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簽名
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日期
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項目：設(shè)備和材料采購審計程序表
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編制人
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李玲
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2008.9.10
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索引號
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S
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截止日：2008年9月31日
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復(fù)核人
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陳新麗
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2006.9.18
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頁次
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1
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一、審計目標(biāo)
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1． 材料品牌、規(guī)格、型號及各種技術(shù)要求是否按設(shè)計要求執(zhí)行；
2． 本次材料采購金額是否在公司及國家規(guī)定的必須招標(biāo)范圍內(nèi)；
3． 材料的檔次是否在招標(biāo)文件中明確說明；
4． 是否采取了足夠的風(fēng)險防御措施；
5． 采購資料依據(jù)的充分與可靠；
6． 采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和有效性。
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二、審計程序
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執(zhí)行情況
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索引號
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1．收集與設(shè)備和材料采購有關(guān)的資料。
2．本次材料采購是否按規(guī)定執(zhí)行招標(biāo)程序。
3． 材料采購檔次是否明確在招標(biāo)文件中；
4．是否有有效的風(fēng)險防御措施計劃；
5．材料采購依據(jù)是否齊全，是否按采購計劃執(zhí)行。
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已收集
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已執(zhí)行
已執(zhí)行
已執(zhí)行
已執(zhí)行
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審計結(jié)論
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采購環(huán)節(jié)各項經(jīng)營管理活動真實、合法和有效。
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本表明確了對三泰公司建設(shè)項目設(shè)備和材料采購審計的目的及程序，是對三泰公司建設(shè)項目設(shè)備和材料采購審計的具體計劃。
（二）收集與設(shè)備和材料采購有關(guān)的資料
三泰恒業(yè)公司基建審計部李玲、陳新麗等審計人員在對三泰公司綜合辦公樓設(shè)備和材料采購審計時，根據(jù)對三泰公司建設(shè)項目設(shè)備和材料采購各個階段收集與材料采購有關(guān)的資料，并編制了如下建設(shè)項目資料清單：
材料設(shè)備采購預(yù)審需提供資料清單 表-1
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三泰公司基建審計部
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設(shè)備和材料采購審計資料清單
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客戶：三泰公司
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簽名
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日期
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項目：設(shè)備和材料采購審計資料清單
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編制人
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李玲
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2008.9.10
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索引號
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S-1
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截止日：2008年5月31日
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復(fù)核人
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陳新麗
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2008.9.18
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頁次
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1
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序
號
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資 料 名 稱
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資 料 來 源
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提供時間
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備 注
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1
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材料采購計劃報告
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三泰公司基建處
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9月13日
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已提供
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2
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經(jīng)批準(zhǔn)的材料采購計劃
|
三泰公司基建處
|
9月13日
|
已提供
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3
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邀請投標(biāo)書
|
三泰公司基建處
|
9月13日
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已提供
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4
|
資格預(yù)審資料
|
三泰公司基建處
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|
未提供
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5
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材料采購招標(biāo)公告
|
三泰公司基建處
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|
未提供
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|
6
|
行業(yè)的有關(guān)文件規(guī)定
|
三泰公司基建處
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9月13日
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已提供
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設(shè)備和材料采購招標(biāo)報送審資料清單 表-2
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三泰公司基建審計部
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設(shè)備和材料采購審計資料清單
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客戶：三泰公司
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簽名
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日期
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|
項目：地面大理石采購招標(biāo)資料
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編制人
|
李玲
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2008.9.10
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索引號
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S-2
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截止日：2008年9月31日
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復(fù)核人
|
陳新麗
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2008.9.18
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頁次
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1
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序
號
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資 料 名 稱
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資 料 來 源
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提供時間
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備 注
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1
|
材料采購招標(biāo)文件復(fù)印件
|
三泰公司基建處
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7月8日
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已提供
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|
2
|
評標(biāo)小組人員資料復(fù)印件
|
三泰公司基建處
|
7月8日
|
已提供
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|
3
|
評標(biāo)報告復(fù)印件
|
三泰公司基建處
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7月8日
|
已提供
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|
4
|
各家投標(biāo)報價
復(fù)印件
|
三泰公司基建處
|
7月8日
|
已提供
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|
5
|
中標(biāo)通知書
|
三泰公司基建處
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7月8日
|
已提供
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6
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合同文本
|
三泰公司基建處
|
|
未提供
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（三）采購形式審查
按照公司內(nèi)部規(guī)定（參照國家招投標(biāo)法制定）對本次招標(biāo)金額是否屬于必須招投標(biāo)范疇進行審核，并審核其執(zhí)行采購程序的合法合理性。 本次采購為室內(nèi)地面及墻面干掛石材計劃采購,按照設(shè)計及公司領(lǐng)導(dǎo)要求的石材檔次、石材品牌、規(guī)格型號，根據(jù)設(shè)計圖紙計算工程量，公司基建處采購辦公室擬定此次材料采購采用招投標(biāo)形式，招標(biāo)委托給北京市求實招投標(biāo)代理公司代理招標(biāo)。求實公司根據(jù)設(shè)計圖紙計算工程量為15879m2，本次招標(biāo)金額約為350萬元人民幣。根據(jù)公司內(nèi)部規(guī)定，材料設(shè)備采購金額大于等于100萬元必須采用招投標(biāo)形式采購，鼓勵采用公開招標(biāo)，鑒于工期緊張，公開招標(biāo)費用較高，為節(jié)約投資邀請七家供貨商投標(biāo)。
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工 程 材 料 詢 價 單（石材）
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序號
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型 號
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單位
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數(shù)量m2
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單價（元/m2）
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合價（元）
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1
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埃及金線干掛（2.5cm）
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m2
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782
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300.00
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234600.00
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2
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埃及米黃干掛（2.5cm）
|
m2
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569
|
300.00
|
170700.00
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|
3
|
啡網(wǎng)紋干掛 （2.5cm）
|
m2
|
366
|
400.00
|
146400.00
|
|
4
|
世紀(jì)米黃干掛（2.5cm）
|
m2
|
889
|
550.00
|
488950.00
|
|
5
|
霞紅 （ 地面 2cm）
|
m2
|
2566
|
135.00
|
346410.00
|
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6
|
西麗紅（ 地面 2cm）
|
m2
|
1369
|
135.00
|
184815.00
|
|
7
|
豐鎮(zhèn)黑踢腳 （ 地面 2cm）
|
m2
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898
|
110.00
|
98780.00
|
|
8
|
豐鎮(zhèn)黑波打（ 地面 2cm）
|
m2
|
566
|
110.00
|
62260.00
|
|
9
|
拼花豐鎮(zhèn)黑（ 地面 2cm）
|
m2
|
456
|
175.00
|
79800.00
|
|
10
|
安溪紅花巖（ 地面 2cm）
|
m2
|
4056
|
189.00
|
766584.00
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|
11
|
埃及米黃（地面 2cm）
|
m2
|
3362
|
280.00
|
941360.00
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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合 計
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15879
|
|
3520659.00
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（四）招標(biāo)前手續(xù)及資料審查
審計組成員對招標(biāo)前手續(xù)及資料進行了理性審查，并編制如下審查記錄：
設(shè)備和材料采購招標(biāo)前審查記錄
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三泰公司基建審計部
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|
設(shè)備和材料采購招標(biāo)前手續(xù)和資料審查
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客戶：三泰公司
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簽名
|
日期
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|
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項目：設(shè)備和材料采購招標(biāo)前手續(xù)和資料審查
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編制人
|
李玲
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2008.9.10
|
索引號
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S-3
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截止日：2008年9月31日
|
復(fù)核人
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陳新麗
|
2008.9.18
|
頁次
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1
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序號
|
審查內(nèi)容
|
審查結(jié)果
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1
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招標(biāo)小組人員數(shù)量
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5人，符合單數(shù)要求
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2
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招標(biāo)小組人員組成
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技術(shù)經(jīng)濟專家4人符合要求
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3
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有無投標(biāo)人或主要負(fù)責(zé)人的近親屬
|
無
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4
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有無項目主管部門或行政監(jiān)督部門的人員
|
無
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5
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有無與投標(biāo)人有經(jīng)濟利益關(guān)系可能影響對投標(biāo)公正評審人員
|
無
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6
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曾因在招評標(biāo)過程中有過違法行為受到處罰的
|
無
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（五）合同簽訂及執(zhí)行過程的審查
三泰恒業(yè)公司基建審計部李玲、陳新麗等審計人員在對三泰公司綜合辦公樓設(shè)備和材料采購審計時，對三泰公司建設(shè)項目設(shè)備和材料采購的合同簽訂及執(zhí)行過程進行了審查，并編制了如下審查記錄：
設(shè)備和材料合同簽訂及執(zhí)行過程中審查記錄
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|
三泰公司基建審計部
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||||||
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設(shè)備和材料采購合同簽訂及執(zhí)行過程審查
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客戶：三泰公司
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簽名
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日期
|
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項目：設(shè)備和材料采購合同簽訂及執(zhí)行過程審查
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編制人
|
李玲
|
20086.9.10
|
索引號
|
S-4
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截止日：2008年9月31日
|
復(fù)核人
|
陳新麗
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2008.9.18
|
頁次
|
1
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|
序號
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審查內(nèi)容
|
審查結(jié)果
|
||||||||
|
1
|
是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和政策的要求
|
符合
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||||||||
|
2
|
是否符合學(xué)校采購預(yù)算的要求
|
符合
|
||||||||
|
3
|
合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求
|
符合
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||||||||
|
4
|
合同中是否包括了對合同履行驗收提出的特別要求
|
符合
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||||||||
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||||||||
[案例分析]
1、以設(shè)備壽命周期成本為基礎(chǔ)的評標(biāo)價法，要求審計人員做到：采購生產(chǎn)線、成套設(shè)備、車輛等除了衡量購買價格外，還要考慮運行期內(nèi)各種后續(xù)費用成本，如備件、油料及燃料、維修等，如果這些費用較高時，可采用以設(shè)備壽命期成本為基礎(chǔ)的評標(biāo)價法。
評標(biāo)時使用的設(shè)備“壽命期”并非投標(biāo)設(shè)備的設(shè)計壽命，而是為了評標(biāo)時統(tǒng)一比較的方便預(yù)先確定的一個統(tǒng)一的設(shè)備評審壽命期，一般為從投產(chǎn)運行到第一次大修的年限。
依據(jù)此期限標(biāo)準(zhǔn)再根據(jù)各投標(biāo)書填寫的說明情況，在投標(biāo)價上加上該年限運行期內(nèi)所發(fā)生的各項費用，再減去壽命期末設(shè)備的殘值。計算各項費用和殘值時，都應(yīng)按招標(biāo)文件中規(guī)定的貼現(xiàn)率折算成凈現(xiàn)值。
本工程工期長，設(shè)備、材料采購量大，要求審計人員熟悉掌握材料設(shè)備的采購程序，針對具體項目制定對應(yīng)的審計方案。
2、當(dāng)投標(biāo)書中提出的交貨期早于規(guī)定時間，一般不給予評標(biāo)優(yōu)惠，在評標(biāo)時以招標(biāo)文件的“供貨一覽表”中規(guī)定的具體交貨時間作為標(biāo)準(zhǔn)。
因為施工還不需要時的提前到貨，不僅不會使發(fā)包人獲得工程的提前收益，反而要增加倉儲管理費和設(shè)備保養(yǎng)費。如果遲于規(guī)定的交貨日期，但推遲的時間尚在可以接受的范圍之內(nèi)，則交貨日期每延遲一周，按投標(biāo)價的某一百分比(一般為0．5％)計算折算價，將其加到投標(biāo)價上去。
