[案例介紹]
2008年9月13日至9月28日，三泰公司基建審計(jì)部李逸飛、馬云等審計(jì)人員，依據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)—建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)》和《三泰公司建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)的實(shí)施方案》，對三泰公司綜合辦公樓項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況進(jìn)行了審計(jì)。
一、基本案情
三泰公司綜合辦公樓位于海北市新城規(guī)劃中心區(qū)，占地面積6800平方米，工程設(shè)計(jì)總建筑面積29900平方米，總投資為19960萬元，由三泰公司設(shè)立的項(xiàng)目建設(shè)辦公室組織建設(shè)。工程設(shè)計(jì)單位為海北建筑設(shè)計(jì)研究院，由海北城市建筑安裝總公司總包承建，海北精誠建設(shè)監(jiān)理公司監(jiān)理。工程于2000年9月開工，2003年12月工程竣工，2008年2月工程投入使用。
二、審計(jì)工作范圍和重點(diǎn)
審計(jì)組認(rèn)為三泰辦公樓項(xiàng)目前期及實(shí)施階段工作由公司審計(jì)部已多次根據(jù)公司審計(jì)要求，進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)，建設(shè)項(xiàng)目的前期基本建設(shè)程序合規(guī)合法，工程項(xiàng)目辦施工組織工作也較為規(guī)范、得力，項(xiàng)目如期完工，竣工結(jié)算建安造價(jià)控制在公司批復(fù)的投資概算范圍，因此此次驗(yàn)收專項(xiàng)審計(jì)的目的主要是通過核查竣工驗(yàn)收階段項(xiàng)目建設(shè)管理工作情況，規(guī)范項(xiàng)目竣工驗(yàn)收程序，為工程質(zhì)量和投資效益提供保證，審計(jì)方法以符合性審計(jì)檢查為主。審計(jì)組明確了審計(jì)思路后，開始對三泰辦公樓項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作進(jìn)行審計(jì)，主要審計(jì)過程分析如下：
（一）審計(jì)工作范圍
一般基本建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收工作主要包括設(shè)備、材料驗(yàn)收和隱蔽工程、分部分項(xiàng)及單位工程驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收，根據(jù)本項(xiàng)目實(shí)際情況和確定的符合性審計(jì)為主的審計(jì)方法，審計(jì)組確定對項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)行全面審計(jì)。
（二）審計(jì)工作重點(diǎn)
考慮項(xiàng)目驗(yàn)收工作與工程質(zhì)量管理、造價(jià)管理、合同管理緊密相關(guān)，審計(jì)組確定以下審計(jì)重點(diǎn)：
.jpg)
三、審計(jì)過程
審計(jì)組根據(jù)了解的情況，初步擬定了一下審計(jì)工作流程：
.jpg)
審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工程流程和計(jì)劃，進(jìn)行了人員分工，從工程驗(yàn)收工作和竣工驗(yàn)收管理兩方面對項(xiàng)目項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作開展了審計(jì)工作，并編制了以下審計(jì)工作底稿：
內(nèi)部審計(jì)工作底稿
工程驗(yàn)收工作審計(jì)提供資料明細(xì)表
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單位：公司辦公樓項(xiàng)目建設(shè)辦公室
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簽名
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日期
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項(xiàng)目：三泰公司辦公樓
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編制人
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李逸飛
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2008.9.15
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索引號(hào)
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CH-3
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截止日：2008年9月15日
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復(fù)核人
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馬云
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2008.9.19
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頁次
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1
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序號(hào)
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資料名稱
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提供單位
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提供時(shí)間
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備 注
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1
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工程驗(yàn)收手續(xù)
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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2
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工程竣工驗(yàn)收備案表
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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3
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工程竣工驗(yàn)收報(bào)告
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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4
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工程施工許可證
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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5
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施工圖審查意見
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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6
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單位工程質(zhì)量綜合驗(yàn)收文件（工程竣工申請報(bào)告、工程質(zhì)量評估報(bào)告、工程技術(shù)檔案管理資料）
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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7
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工程的注冊建筑師、結(jié)構(gòu)師、監(jiān)理工程師、項(xiàng)目經(jīng)理、工地三員、取樣員及見證員資格證書
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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8
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建設(shè)工程的有關(guān)質(zhì)量檢測和功能性試驗(yàn)資料
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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9
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規(guī)劃、消防、環(huán)保部門出具的認(rèn)可文件或使用文件
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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10
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建筑工程強(qiáng)制檢定計(jì)量器具驗(yàn)收報(bào)告單
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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11
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防雷檢測部門出具的準(zhǔn)許使用文件
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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12
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住宅建筑技術(shù)防范設(shè)施驗(yàn)收意見書
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項(xiàng)目辦公室
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未提供
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13
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《建筑工程竣工檔案驗(yàn)收意見書》
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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14
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工程質(zhì)量保修書
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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15
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法規(guī)、規(guī)章規(guī)定必須提供的其他文件
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項(xiàng)目辦公室
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2008.9.13
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初步評價(jià)
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竣工驗(yàn)收資料檔案管理較好，資料提供及時(shí)、完整
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內(nèi)部審計(jì)工作底稿
工程竣工驗(yàn)收審計(jì)工作符合性審查表
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單位：公司辦公樓項(xiàng)目建設(shè)辦公室
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簽名
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日期
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項(xiàng)目：三泰公司辦公樓
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編制人
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李逸飛
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2008.9.15
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索引號(hào)
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CH-3
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截止日：2008年9月15日
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復(fù)核人
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馬云
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2008.9.16
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頁次
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1
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序號(hào)
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審計(jì)事項(xiàng)
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執(zhí)行情況
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審查情況
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備 注
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1
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工程驗(yàn)收程序是否符合規(guī)定
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已執(zhí)行
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是
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2
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工程是否通過竣工驗(yàn)收備案
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已執(zhí)行
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是
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3
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竣工驗(yàn)收資料是否通過驗(yàn)收
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已執(zhí)行
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是
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4
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是否簽訂工程質(zhì)量保修書
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已執(zhí)行
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是
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5
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是否通過規(guī)劃、消防、環(huán)保驗(yàn)收
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已執(zhí)行
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是
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6
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施工合同是否進(jìn)行結(jié)算
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已執(zhí)行
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是
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初步評價(jià)
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竣工驗(yàn)收工作基本符合規(guī)定程序，并已經(jīng)完成驗(yàn)收使用前的報(bào)批手續(xù)
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（一）工程驗(yàn)收手續(xù)情況
本項(xiàng)目由建設(shè)辦公室負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)過程中的資料收集及竣工驗(yàn)收的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。經(jīng)審查辦公樓項(xiàng)目在最終竣工驗(yàn)收之前，先由監(jiān)理組織施工、設(shè)計(jì)、基建辦及公司物業(yè)等有關(guān)單位進(jìn)行初驗(yàn)。初驗(yàn)前由施工單位按照國家規(guī)定，整理好文件、技術(shù)資料，向項(xiàng)目建設(shè)辦公室提出交工報(bào)告。初驗(yàn)合格后由基建辦組織監(jiān)理組織施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理及質(zhì)量監(jiān)督部門進(jìn)行工程最終驗(yàn)收，辦公樓項(xiàng)目最后通過竣工驗(yàn)收備案，并通過規(guī)劃、消防、環(huán)保部門出具的認(rèn)可文件或使用文件。工程驗(yàn)收手續(xù)合法有效。
（二）工程驗(yàn)收管理管理情況
經(jīng)審計(jì)，項(xiàng)目管理辦公室制定嚴(yán)格的質(zhì)量驗(yàn)收制度，實(shí)行監(jiān)理、設(shè)計(jì)、施工、建設(shè)單位多方共同參加竣工質(zhì)量驗(yàn)收評定制，能夠嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范設(shè)計(jì)文件的要求進(jìn)行了工程監(jiān)理。
（三）竣工驗(yàn)收資料審計(jì)情況
經(jīng)檢查項(xiàng)目設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄完整，單項(xiàng)、單位工程驗(yàn)收資料管理較為規(guī)范，工程整體驗(yàn)收為優(yōu)良。
五、審計(jì)結(jié)果
經(jīng)核查，部分施工期間的設(shè)計(jì)變更洽商未能在竣工圖中體現(xiàn)，這不僅不符合竣工資料編制要求，在今后工程維修檢查時(shí)，不能提供完整詳細(xì)的竣工圖紙，也不利于質(zhì)量控制。
存在部分隱蔽工程驗(yàn)收資料后補(bǔ)現(xiàn)象，經(jīng)審查基礎(chǔ)地板鋼筋工程隱蔽驗(yàn)收記錄雖各經(jīng)監(jiān)理、施工等各方簽字，但驗(yàn)收記錄簽字時(shí)間與監(jiān)理日志、施工大事記等資料時(shí)間多相矛盾。
審計(jì)時(shí)基建辦公室已與施工總承包單位辦理了工程竣工結(jié)算，也根據(jù)合同條款預(yù)留了5%工程質(zhì)量保修金，并約定竣工驗(yàn)收期滿兩年后無施工質(zhì)量問題一個(gè)月內(nèi)支付質(zhì)量保證金尾款。但本項(xiàng)目屬新建工程，施工質(zhì)量保修根據(jù)國家規(guī)定和質(zhì)量保修書約定其防水工程保修期為五年，主體結(jié)構(gòu)和基礎(chǔ)為設(shè)計(jì)使用的合理年限，而且施工單位在投標(biāo)書中也承諾將按照招標(biāo)人的要求保質(zhì)、按期完成辦公樓項(xiàng)目的施工，并保證工程竣工驗(yàn)后要獲得“長城杯”，由于時(shí)限等原因，上述合同關(guān)于質(zhì)量約定的工作內(nèi)容并沒有完成，如果兩年后發(fā)生質(zhì)量問題或不能獲評“長城杯”，因合同付款已經(jīng)清算完成，會(huì)產(chǎn)生合同約定質(zhì)量獎(jiǎng)項(xiàng)違約金索賠困難或保修履約風(fēng)險(xiǎn)。
部分分包工程未按合同約定預(yù)留質(zhì)量保修金在工程完工后就進(jìn)行了工程結(jié)算。
現(xiàn)場勘查中發(fā)現(xiàn)部分外墻涂料層因冬季施工底層處理不規(guī)范導(dǎo)致發(fā)生裂縫和局部脫落現(xiàn)象；地下室外墻穿管處理不規(guī)范，有滲水現(xiàn)象，對上述質(zhì)量通病問題，應(yīng)及時(shí)觀察、記錄，并通知施工單位進(jìn)行處理維修。
1、本案例中，三泰公司基建審計(jì)部對三泰公司綜合辦公樓項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況審計(jì)范圍覆蓋了工程驗(yàn)收工作主要內(nèi)容，即設(shè)備、材料驗(yàn)收，隱蔽工程、分部分項(xiàng)工程驗(yàn)收和單位工程驗(yàn)收、工程總驗(yàn)收。但根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)—建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)》要求，竣工驗(yàn)收審計(jì)的內(nèi)容不僅包括驗(yàn)收審計(jì)，還應(yīng)包括拭運(yùn)行情況和合同履行情況審計(jì)。因此，竣工驗(yàn)收審計(jì)是要對已完工程建設(shè)項(xiàng)目的驗(yàn)收情況、拭運(yùn)行情況及合同履行情況進(jìn)行全面的審計(jì)。
2、本案例中，三泰公司基建審計(jì)部對三泰公司綜合辦公樓項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況審計(jì)工作流程是比較具體，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工程流程和計(jì)劃，進(jìn)行了人員分工，從工程驗(yàn)收工作和竣工驗(yàn)收管理兩方面對項(xiàng)目項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作開展了審計(jì)工作，并編制了相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。不過從所編制的工作底稿看，審計(jì)工作主要采用的符合性測試，沒有實(shí)質(zhì)性測試的內(nèi)容，使用方法比較單一。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第1號(hào)—建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)》規(guī)范，竣工驗(yàn)收審計(jì)主要采用現(xiàn)場檢查法和設(shè)計(jì)圖與竣工圖循環(huán)審查法。
3、本案例中，三泰公司基建審計(jì)部對三泰公司綜合辦公樓項(xiàng)目竣工驗(yàn)收工作增加了初審評價(jià)的內(nèi)容，對工程驗(yàn)收手續(xù)情況、工程驗(yàn)收管理管理情況、竣工驗(yàn)收資料審計(jì)情況提出了比較準(zhǔn)確的初審意見?？紤]本案例審計(jì)項(xiàng)目為民用辦公樓工程，無試生產(chǎn)運(yùn)行驗(yàn)收工作?；ㄞk公室在施工過程中委托監(jiān)理對工程設(shè)備、材料、隱蔽工程、分部分項(xiàng)工程進(jìn)行了質(zhì)量驗(yàn)收，并最終對組織了單位工程驗(yàn)收和辦公樓整體驗(yàn)收，通過了質(zhì)量監(jiān)督、規(guī)劃、消防、防雷等監(jiān)管部門的備案或許可，就完成了辦公樓項(xiàng)目的全部驗(yàn)收工作，驗(yàn)收管理工作符合國家相關(guān)規(guī)定。因此審計(jì)組對本項(xiàng)目竣工驗(yàn)收手續(xù)評價(jià)是合適的。
4、本案例中，三泰公司基建審計(jì)部對三泰公司綜合辦公樓項(xiàng)目竣工驗(yàn)收情況審計(jì)結(jié)果明確，指出的問題是很重要的。設(shè)計(jì)變更洽商未能在竣工圖中體現(xiàn)，的確不僅不符合竣工資料編制要求，在今后工程維修檢查時(shí)，不能提供完整詳細(xì)的竣工圖紙，也不利于質(zhì)量控制，值得在竣工驗(yàn)收審計(jì)中給于關(guān)注。隱蔽工程驗(yàn)收資料后補(bǔ)現(xiàn)象，不僅僅是手續(xù)問題，也可能存在重要的經(jīng)濟(jì)問題和質(zhì)量問題，只是查證難度太大。在建設(shè)單位、施工單位甚至監(jiān)理單位串通一氣的情況下，審計(jì)人員查證實(shí)在很難很難。本案例中，基礎(chǔ)地板鋼筋工程隱蔽驗(yàn)收記錄雖各經(jīng)監(jiān)理、施工等各方簽字，但驗(yàn)收記錄簽字時(shí)間與監(jiān)理日志、施工大事記等資料時(shí)間多相矛盾。這說明他們之間串通的不細(xì)致，有漏洞。本案例中，還揭示了其他問題。
