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       昨日，中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤在出席中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的“內(nèi)部控制信息化——內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)2011秋季高峰論壇”時(shí)表示，證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施工作小組正在制定內(nèi)部控制實(shí)施和評(píng)價(jià)工作的監(jiān)管規(guī)程，用于指導(dǎo)監(jiān)管人員的日常監(jiān)管工作，提高監(jiān)管工作的效率和質(zhì)量。

“我們也在和有關(guān)部門一起研究對(duì)于在內(nèi)部控制信息披露中造假、故意隱藏內(nèi)控缺陷等行為的懲罰措施，包括必要的行政處罰措施。”賈文勤說。

據(jù)賈文勤介紹，證監(jiān)會(huì)高度重視上市公司內(nèi)部控制建設(shè)，不斷在技術(shù)層面和執(zhí)行層面從信息披露角度發(fā)布措施，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制。

從實(shí)際執(zhí)行情況看，從2007年開始，上交所部分公司和深交所全部上市公司按照要求，在披露年報(bào)的同時(shí)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。從監(jiān)管結(jié)果來看，有關(guān)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告的披露要求對(duì)上市公司內(nèi)部控制水平提高有明顯促進(jìn)作用，有利于提高資本市場(chǎng)透明度和保護(hù)廣大投資者。

不過，從上市公司披露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告來看，在披露信息的充分性和客觀性方面還存在一定問題，比如部分企業(yè)沒有真實(shí)、客觀地披露內(nèi)部控制存在的問題；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在內(nèi)容格式和詳略程度上差異較大，篇幅長的達(dá)數(shù)萬字，短的只有草草幾百字等。

就下一步證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)和信息披露監(jiān)管工作，賈文勤強(qiáng)調(diào)，一是信息披露的范圍界定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制領(lǐng)域；二是除了在年報(bào)中披露相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行狀況的信息外，還必須披露董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。需要注意的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告不是對(duì)董事會(huì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的鑒證，而是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制本身的審計(jì)報(bào)告；三是要注意評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容宜簡不宜繁，突出重點(diǎn)，保證評(píng)價(jià)報(bào)告的可讀性。

 

 

 

 

 

 （接圖片)
        隨著企業(yè)信息化建設(shè)的開展，企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部控制所面臨的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，當(dāng)前的內(nèi)部控制機(jī)制與手段已不再適應(yīng)企業(yè)信息化建設(shè)的需要。因此,如何建立適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)信息化建設(shè)的內(nèi)控體系已成為企業(yè)亟待解決的問題。

     2010年4月，財(cái)政部等五部委聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求所有實(shí)施配套指引的企業(yè)，必須提交內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

配套指引的實(shí)施，標(biāo)志著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成為一種強(qiáng)制性要求。而對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還是一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，評(píng)什么、如何評(píng)、評(píng)價(jià)報(bào)告如何寫，這是許多企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

 

     “內(nèi)控評(píng)價(jià)信息化是解決上述問題的重要手段。”徐榮才表示，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作離不開定性與定量的分析與計(jì)量，要使評(píng)價(jià)結(jié)果更精確、符合實(shí)際，必須有強(qiáng)大、健全的信息系統(tǒng)作強(qiáng)有力的支持。

 

      財(cái)政部劉玉廷司長所說的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控審計(jì)，必須開發(fā)建設(shè)審計(jì)軟件，將內(nèi)控審計(jì)程序固化在信息系統(tǒng)之中，形成可供查驗(yàn)的內(nèi)控審計(jì)工作底稿和有關(guān)檔案記錄。

 

      通過內(nèi)部控制建設(shè)信息化，建立適應(yīng)企業(yè)管理信息系統(tǒng)的內(nèi)控體系，上線內(nèi)部控制信息系統(tǒng)將內(nèi)控體系與信息系統(tǒng)融合在一起，利用信息系統(tǒng)推廣內(nèi)控體系，隨時(shí)固化內(nèi)控建設(shè)成果，可以強(qiáng)化內(nèi)控體系的執(zhí)行效果，提高內(nèi)部控制的工作效率和信息化水平。

 

      “推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)信息化要將信息化貫穿于內(nèi)部控制建設(shè)的全過程。”徐榮才認(rèn)為，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)從過程分為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制執(zhí)行、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制審計(jì)、內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)等過程。

     “內(nèi)部控制建設(shè)信息化只注重評(píng)價(jià)及審計(jì)的信息化，其信息化是難以實(shí)現(xiàn)的，也是本末倒置的。”徐榮才表示。

      “3C內(nèi)部控制軟件”包括3C內(nèi)部控制設(shè)計(jì)軟件、3C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)軟件、3C內(nèi)部控制審計(jì)軟件等，從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、審計(jì)等方面提供了全過程的實(shí)施路徑。它以中天恒10年來內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)咨詢經(jīng)驗(yàn)為依托，構(gòu)建了超大容量的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫，包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、流程目錄數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事件數(shù)據(jù)庫等，使被評(píng)價(jià)企業(yè)即使沒有經(jīng)過系統(tǒng)的內(nèi)控梳理，評(píng)價(jià)人員也能夠很容易地根據(jù)數(shù)據(jù)庫確定提出相關(guān)的評(píng)價(jià)點(diǎn)，根據(jù)軟件自動(dòng)生成的評(píng)價(jià)程序表清晰地知道如何評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的結(jié)果能自動(dòng)匯集到評(píng)價(jià)報(bào)告框架中，適當(dāng)加工就可以編寫出規(guī)范化、高質(zhì)量的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。

 

 (三）信息化或成企業(yè)內(nèi)控實(shí)施“終端”
           ——中國會(huì)計(jì)報(bào)  2011年11月11日

      與北京香山上盛放的楓葉一樣，與內(nèi)控評(píng)價(jià)軟件有關(guān)的話題也“紅”了。
      “下周我們公司準(zhǔn)備試用一套內(nèi)控評(píng)價(jià)軟件”、“我們黃總也想上一套信息化軟件”，這是記者在一次企業(yè)內(nèi)審人員的大型聚會(huì)上聽到的討論聲。是什么原因讓內(nèi)審部門人員突然間對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)軟件這么感興趣？
      內(nèi)控考核在即

      內(nèi)控評(píng)價(jià)軟件熱的根本原因還是內(nèi)控建設(shè)的年度考核即將開始。

       2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行配套指引；在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機(jī)施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。所有實(shí)施配套指引的企業(yè)，必須提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

      配套指引的實(shí)施，標(biāo)志著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成為一種強(qiáng)制性要求。而對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還是一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，評(píng)什么、如何評(píng)、評(píng)價(jià)報(bào)告如何寫，這是許多企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

      “第一年開展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，大家都沒有什么經(jīng)驗(yàn)，加上評(píng)價(jià)工作通常都是時(shí)間緊、任務(wù)重，要高質(zhì)量完成評(píng)價(jià)工作，對(duì)于承擔(dān)評(píng)價(jià)工作的部門來說是一個(gè)巨大考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。”中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤直言不諱地說。

      與美國的《薩班斯法案》要求首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官在自我評(píng)價(jià)報(bào)告上簽字不同，我國內(nèi)部控制規(guī)范體系把內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的責(zé)任賦予了公司的治理層及董事會(huì)，而不是管理層。因此，企業(yè)開展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作，要非常清楚評(píng)價(jià)的主體是公司的董事會(huì)而不是管理層，更不是具體實(shí)施評(píng)價(jià)工作的某個(gè)部門如內(nèi)審部。

      董事會(huì)承擔(dān)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的責(zé)任，并不是說所有的評(píng)價(jià)工作都要由董事會(huì)親自來完成，董事會(huì)可以根據(jù)情況授權(quán)管理層以及指定的部門來協(xié)助開展自我評(píng)價(jià)。

      “從企業(yè)的實(shí)踐來看，相當(dāng)一部分企業(yè)的內(nèi)審部門成為內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)工作的執(zhí)行部門。”賈文勤表示?？陀^來講，內(nèi)審部門承擔(dān)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的具體工作具有一定的優(yōu)勢(shì)和好處。內(nèi)部審計(jì)本來就是企業(yè)內(nèi)部控制的重要一環(huán)，內(nèi)審的日常工作就包括了對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，因此內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)自我評(píng)價(jià)的組織實(shí)施，可以在很大程度上提高評(píng)價(jià)工作的效率，降低評(píng)價(jià)工作的成本，同時(shí)內(nèi)審人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制的理解以及獨(dú)立客觀的職業(yè)素養(yǎng)也有利于評(píng)價(jià)工作的有效開展。

      很顯然，隨著2011年度即將結(jié)束，企業(yè)內(nèi)審部門編寫一份滿足監(jiān)管和投資者需求的內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告成為企業(yè)當(dāng)前的重頭工作。

      信息化成不二選擇

      而要找出一個(gè)快速編寫內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的方式，那非信息化莫屬。

      “內(nèi)部審計(jì)部門利用信息化手段開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)既是現(xiàn)實(shí)的要求，也是未來發(fā)展的趨勢(shì)。”中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明認(rèn)為，運(yùn)用信息化手段在一定程度上可以使內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)、充分地獲取被審計(jì)對(duì)象的海量數(shù)據(jù)，進(jìn)行自動(dòng)運(yùn)算和系統(tǒng)分析，運(yùn)用先進(jìn)的數(shù)據(jù)模型和評(píng)價(jià)方法進(jìn)行定量分析，更大程度地保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。“這樣既大大提高了效率和效果，同時(shí)也降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。”“由于目前大多數(shù)企業(yè)并沒有完成內(nèi)控系統(tǒng)設(shè)計(jì)工作，因而大多數(shù)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員，無論是內(nèi)控主管部門還是其他部門人員，都面臨著三個(gè)難題，即：內(nèi)控評(píng)價(jià)到底應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)什么；內(nèi)控評(píng)價(jià)到底如何評(píng)；內(nèi)控報(bào)告如何編寫。”北京智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司董事長徐榮才表示。

      徐榮才試用了目前市場(chǎng)中已有的幾款內(nèi)控評(píng)價(jià)軟件后認(rèn)為，這些評(píng)價(jià)軟件對(duì)于內(nèi)審部門人員來說，評(píng)價(jià)軟件過于復(fù)雜，學(xué)習(xí)和操作困難，而且只是把內(nèi)控評(píng)價(jià)流程軟件化，沒有解決評(píng)價(jià)人員普通關(guān)心的現(xiàn)實(shí)困難。

      為此，徐榮才建議，企業(yè)在內(nèi)控評(píng)價(jià)信息化過程中要遵守三大原則：標(biāo)準(zhǔn)先行原則，即信息系統(tǒng)必須提供內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，從而為內(nèi)控評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)；以評(píng)促建原則，即以評(píng)價(jià)促進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)的原則，內(nèi)控評(píng)價(jià)必須與缺陷整改、內(nèi)控考核掛鉤；簡明實(shí)用原則，根據(jù)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員對(duì)信息化普遍不是很精通的特點(diǎn)，要求內(nèi)控評(píng)價(jià)軟件必須易學(xué)易用，不能過于復(fù)雜。

      “內(nèi)控評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的核心內(nèi)容應(yīng)當(dāng)由三部分構(gòu)成，即評(píng)價(jià)作業(yè)、評(píng)價(jià)報(bào)告和缺陷追蹤。”徐榮才進(jìn)一步解釋說，評(píng)價(jià)作業(yè)應(yīng)當(dāng)包括任務(wù)的構(gòu)建、評(píng)價(jià)測(cè)試和評(píng)價(jià)匯總?cè)齻€(gè)部分。其中，任務(wù)構(gòu)建主要是明確評(píng)什么、如何分工、何時(shí)完成等，評(píng)價(jià)測(cè)試關(guān)注對(duì)評(píng)價(jià)點(diǎn)如何進(jìn)行測(cè)試、評(píng)分，評(píng)價(jià)匯總關(guān)注評(píng)價(jià)結(jié)果如何進(jìn)行匯總；評(píng)價(jià)報(bào)告主要解決如何起草內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告；缺陷追蹤關(guān)注對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷如何進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，如何安排整改計(jì)劃，如何檢查整改落實(shí)情況等。

 

 

 

 

 

      推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)信息化要有一體化的解決方案，企業(yè)可以采用管理咨詢、IT設(shè)計(jì)、內(nèi)控落地一體化的方法。

      首先，企業(yè)要經(jīng)過專業(yè)的內(nèi)部控制管理咨詢，形成標(biāo)準(zhǔn)化的咨詢成果。在內(nèi)部控制建設(shè)信息化過程中，因企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)千差萬別，規(guī)模大小不一，管理水平參差不齊，最難確定的是內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程中的標(biāo)準(zhǔn)化問題。

      信息化的基礎(chǔ)是標(biāo)準(zhǔn)化，只有標(biāo)準(zhǔn)化的信息化才是有發(fā)展前途的，只有標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制才是有效的。因此，內(nèi)部控制建設(shè)的信息化，首先是要解決內(nèi)部控制及其業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化的問題，否則就是內(nèi)部控制建設(shè)的信息化同大多數(shù)管理信息化建設(shè)一樣會(huì)形成拍腦袋工程，造成信息化建設(shè)的被動(dòng)或巨大浪費(fèi)。

      我國企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引的頒布實(shí)施，在一定程度上解決內(nèi)部控制建設(shè)信息化的標(biāo)準(zhǔn)問題，為我國企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)創(chuàng)造了必要的條件，使內(nèi)部控制建設(shè)信息化成為可能。

      其次，企業(yè)經(jīng)過IT設(shè)計(jì)的軟件工具將管理咨詢成果固化為內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的初始標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部控制本身就是一個(gè)信息系統(tǒng)，內(nèi)部控制信息化就是把經(jīng)過專業(yè)的內(nèi)部控制管理咨詢形成標(biāo)準(zhǔn)化成果“E”化成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。這方面需要做的工作很多，主要是“E”化內(nèi)部控制體系，包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素的內(nèi)控體系；“E”化業(yè)務(wù)流程、控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)描述、關(guān)鍵控制、控制措施、管理制度等。

      內(nèi)部控制軟件就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系、流程目錄數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、控制措施數(shù)據(jù)庫、控制證據(jù)數(shù)控庫、控制制度數(shù)據(jù)庫及其控制矩陣等初始標(biāo)準(zhǔn)“E”化的產(chǎn)品。當(dāng)然，內(nèi)部控制是個(gè)動(dòng)態(tài)過程，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)也是個(gè)動(dòng)態(tài)過程，固化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)初始標(biāo)準(zhǔn)也需要不斷改進(jìn)和完善。

      最后，企業(yè)將固化的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)初始標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)入企業(yè)信息系統(tǒng)當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制真正落地。根據(jù)中天恒3C框架管理融合的理論，內(nèi)部控制要與風(fēng)險(xiǎn)管理相融合，要嵌入到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和管理流程之中，內(nèi)部控制信息化要與企業(yè)管理信息化相銜接，并優(yōu)化現(xiàn)有的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。

      企業(yè)管理信息系統(tǒng)是多種多樣的，內(nèi)部控制信息化是要將內(nèi)控體系、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)描述及控制措施等嵌入的企業(yè)的信息化系統(tǒng)之中，并通過內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)控管理信息系統(tǒng)中流程運(yùn)行情況。企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行與各種管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)密不可分，在管理信息系統(tǒng)中就需要將內(nèi)部控制的特性與各種功能進(jìn)行有效的集成。

      內(nèi)部控制信息化離不開企業(yè)整體的信息化，內(nèi)部控制軟件要能與企業(yè)不同的管理信息系統(tǒng)進(jìn)行集成，從而有效解決了內(nèi)部控制信息系統(tǒng)與企業(yè)信息系統(tǒng)相互不兼容的難題，也最大限度地降低了內(nèi)部控制建設(shè)信息化的成本。

 

 

（五）內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告從強(qiáng)制到自覺
             ——中國會(huì)計(jì)報(bào)

      作為聯(lián)合頒布企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的五部委之一和率先試點(diǎn)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系的上市公司的監(jiān)管者，證監(jiān)會(huì)提出了“堅(jiān)決導(dǎo)入、穩(wěn)步實(shí)施、步步深入、逐年提高”的內(nèi)控規(guī)范實(shí)施原則，以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，分步驟、分階段在上市公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系。

      除69家境內(nèi)外同時(shí)上市公司外，證監(jiān)會(huì)在公司自愿與各轄區(qū)監(jiān)管機(jī)構(gòu)推薦相結(jié)合的原則下，又選擇確定了211家主板上市公司作為2011年內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施的試點(diǎn)單位。同時(shí)，我們還選擇監(jiān)管基礎(chǔ)較好的深圳轄區(qū)進(jìn)行全轄區(qū)試點(diǎn)。

      從前不久各地上報(bào)的材料看，盡管工作中遇到了一些困難和問題，但內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施和試點(diǎn)工作整體進(jìn)展還是比較順利的。

      從公司來說，健全有效的內(nèi)部控制可以提高上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性；可以保障公司資產(chǎn)安全，減少舞弊事件發(fā)生，堵塞漏洞，有效提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低公司風(fēng)險(xiǎn)；可以提高公司經(jīng)營效益及效率，提升上市公司質(zhì)量，從而保證資本市場(chǎng)的健康穩(wěn)定發(fā)展。對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及信息披露的相關(guān)要求，對(duì)于督促公司建立和實(shí)施有效內(nèi)部控制有著重要的推動(dòng)性作用。

      從資本市場(chǎng)來說，隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展和投資者的日趨成熟，投資者在選擇投資對(duì)象和買賣時(shí)點(diǎn)時(shí)考慮的因素更加全面，上市公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平已成為投資者的關(guān)注點(diǎn)之一，但普通投資者不可能深入每一個(gè)被投資企業(yè)去了解其內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，因?yàn)檫@樣做既不經(jīng)濟(jì)也不可行。投資者了解企業(yè)內(nèi)部控制情況的一個(gè)重要渠道就是企業(yè)對(duì)外披露的年報(bào)中對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的描述、內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告及會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及信息披露的相關(guān)要求，有利于資本市場(chǎng)透明度的提高和對(duì)廣大投資者的保護(hù)。

      但從前幾年滬、深交易所上市公司披露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告來看，在披露信息的充分性和客觀性方面還存在一定的問題：一是部分企業(yè)沒有真實(shí)、客觀地披露內(nèi)部控制存在的問題，個(gè)別公司甚至在由于內(nèi)部控制失效造成虛假信息披露，多次被監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰的情況下，都沒有在自我評(píng)價(jià)報(bào)告中披露相關(guān)的控制缺陷；二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在內(nèi)容格式和詳略程度上差異較大，篇幅最長的達(dá)數(shù)萬字，篇幅短的只有草草幾百字。由于信息披露的不客觀、不完整以及內(nèi)容格式的不統(tǒng)一，使得內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告及其信息披露對(duì)投資者的參考價(jià)值，大打折扣。

      產(chǎn)生上述問題的原因是多方面的，其中一個(gè)重要的原因是一些上市公司在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露問題上存在著一些認(rèn)識(shí)上的問題，即擔(dān)心如果內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)了控制缺陷并進(jìn)行了披露，會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生負(fù)面的影響，比如股價(jià)下跌、市值下降，進(jìn)而會(huì)影響到公司的形象以及未來的再融資等；對(duì)于國有企業(yè)的負(fù)責(zé)人來說，可能還有一些對(duì)于績效考評(píng)方面的顧慮，擔(dān)心是否會(huì)追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是否會(huì)影響到個(gè)人的職業(yè)發(fā)展等。

      對(duì)于這樣的擔(dān)憂，其實(shí)是可以理解的。但是，如果我們從投資者的角度來想一想，投資者最擔(dān)心的是什么？是上市公司的信息不透明，不知道上市公司的管理水平到底如何，不知道上市公司未來會(huì)發(fā)生什么事情。

      通過披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，恰恰可以消除投資者對(duì)這方面的擔(dān)心。即便公司披露的內(nèi)部控制存在缺陷，投資者可以從企業(yè)同時(shí)披露的對(duì)于缺陷的評(píng)價(jià)以及整改的具體思路和措施，了解這個(gè)企業(yè)是如何運(yùn)作和管理的，使投資者可以對(duì)公司的未來做出合理的預(yù)期，從而增強(qiáng)對(duì)公司的信心。對(duì)于國有企業(yè)，國資管理部門也是希望下屬的企業(yè)能夠不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，提升企業(yè)管理水平，而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告所反映出的內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化和完善正是這種提升的一個(gè)重要表現(xiàn)。

      當(dāng)然，在這方面，作為市場(chǎng)監(jiān)管部門的證監(jiān)會(huì)，也會(huì)做好對(duì)于投資者的宣傳教育工作，幫助廣大投資者正確理解上市公司披露的內(nèi)部控制信息，對(duì)上市公司信息披露的客觀性和真實(shí)性做出理性的判斷，進(jìn)而做出正確的投資決策。同時(shí)，我們也會(huì)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制信息披露的監(jiān)管，加大對(duì)虛假披露、故意隱瞞內(nèi)部控制存在的重大缺陷等行為查處和處罰的力度。

      內(nèi)控從三個(gè)層面影響信息化

      據(jù)國家信息化測(cè)評(píng)中心對(duì)2008年度中國企業(yè)信息化500強(qiáng)的調(diào)查結(jié)果顯示，我國信息化500強(qiáng)企業(yè)整體信息化水平進(jìn)步明顯，其中34.5%達(dá)到中等發(fā)達(dá)國家水平，6.4%居于國際領(lǐng)先水平。入選信息化500強(qiáng)的企業(yè)中，有12家是世界500強(qiáng)企業(yè)，174家企業(yè)是中國500強(qiáng)企業(yè)，信息化500強(qiáng)覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)的骨干成分。

      我國企業(yè)信息化開始由重技術(shù)應(yīng)用向重企業(yè)能力、重商業(yè)價(jià)值的方向發(fā)展。調(diào)查顯示，75.2%的企業(yè)軟件與服務(wù)占企業(yè)信息化投資比例超過30%，45%的企業(yè)超過50%。這表明大部分企業(yè)信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基本完成，開始以信息系統(tǒng)應(yīng)用為重點(diǎn)。80%的企業(yè)信息系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋了人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理，其中財(cái)務(wù)管理更是達(dá)到了100%。信息系統(tǒng)覆蓋監(jiān)察審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理的企業(yè)的比例均超過40%。這說明，企業(yè)更加關(guān)注如何通過信息化構(gòu)建企業(yè)能力。

     隨著我國企業(yè)信息化建設(shè)的進(jìn)一步深入，金融、電信等行業(yè)的IT基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、核心應(yīng)用系統(tǒng)建設(shè)已基本完成，IT運(yùn)維服務(wù)管理成為企業(yè)信息化的重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)域之一。在薩班斯法案影響下，開展IT審計(jì)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的企業(yè)逐漸增多，信息安全正成為企業(yè)信息化的關(guān)注問題，而如何把握信息化的風(fēng)險(xiǎn)依然是企業(yè)信息化建設(shè)的重要問題。

      企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)在以下三個(gè)層面上影響IT。首先是管理層面。

      董事會(huì)及管理層設(shè)定企業(yè)目標(biāo)、制定政策、作出關(guān)于如何部署和管理企業(yè)資源以執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略的決策，確定治理和控制的整體方式并在企業(yè)范圍內(nèi)貫徹。IT控制環(huán)境亦受到這些高層目標(biāo)和政策的控制。
其次是業(yè)務(wù)流程層面。許多業(yè)務(wù)流程是自動(dòng)化的并與IT應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行了整合，導(dǎo)致這個(gè)層面的許多控制也是自動(dòng)化的，這些控制被稱為應(yīng)用控制。然而，業(yè)務(wù)流程中的部分控制仍保留了手工操作，如：交易授權(quán)、職責(zé)分離和手工核對(duì)，因此，業(yè)務(wù)流程層面的控制是業(yè)務(wù)人員手工控制與自動(dòng)化應(yīng)用控制相結(jié)合，雖然應(yīng)用控制需要IT職能予以支持進(jìn)行設(shè)計(jì)和開發(fā)，但兩種控制的建立和管理都是業(yè)務(wù)部門的職責(zé)。

      最后是技術(shù)支持層面。為支持業(yè)務(wù)流程，IT通常采用共享服務(wù)的方式為許多業(yè)務(wù)流程的控制提供IT服務(wù)，因?yàn)樵S多IT開發(fā)和操作流程需提供給整個(gè)企業(yè)，并且大多數(shù)的IT基礎(chǔ)設(shè)施是公用的(如網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、操作系統(tǒng)和存儲(chǔ))。

 

 

 

 

     
　　11月1日，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦、北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息化——內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)”秋季高峰論壇在北京舉行。論壇吸引了120余名國家機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員參加。
 
　　此次論壇的主題是探討實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)如何利用信息化手段有效地開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，以確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明在致辭中指出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分利用良好的外部環(huán)境和發(fā)展機(jī)遇，主動(dòng)與企業(yè)融為一體，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息化既是現(xiàn)實(shí)的要求，也是未來的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的信息化。同時(shí)，采用信息化手段進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，要做好信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供安全、可靠的保障。

 

　　中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長賈文勤和審計(jì)署審計(jì)科研所副所長崔振龍等受邀在論壇上做了主題演講。
　　
　　此次論壇的主題緊貼企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的最新發(fā)展，內(nèi)容切合工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有很好的借鑒意義，受到了參加人員的普遍好評(píng)，論壇取得了圓滿成功。
 

      此次論壇的主題是探討實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)如何利用信息化手段有效地開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，以確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明在致辭中指出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分利用良好的外部環(huán)境和發(fā)展機(jī)遇，主動(dòng)與企業(yè)融為一體，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息化既是現(xiàn)實(shí)的要求，也是未來的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的信息化。同時(shí)，采用信息化手段進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，要做好信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供安全、可靠的保障。

 

　　中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長賈文勤和審計(jì)署審計(jì)科研所副所長崔振龍等受邀在論壇上做了主題演講。
　　
　　此次論壇的主題緊貼企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的最新發(fā)展，內(nèi)容切合工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有很好的借鑒意義，受到了參加人員的普遍好評(píng)，論壇取得了圓滿成功。
 

 

      2011年11月1日，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦、北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的“內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息化——內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)”秋季高峰論壇在北京舉行。本次論壇邀請(qǐng)中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師兼會(huì)計(jì)部主任、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長賈文勤和審計(jì)署審計(jì)科研所副所長崔振龍、北京智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司董事長徐榮才做了主題演講，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明、北京中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長高雅青參加論壇并致辭。此次論壇吸引了120余名國家機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員參加。

      論壇的主題是探討實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)如何利用信息化手段有效地開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，以確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行。鮑國明在致辭中指出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)充分利用良好的外部環(huán)境和發(fā)展機(jī)遇，主動(dòng)與企業(yè)融為一體，積極參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，把內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的提升。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息化既是現(xiàn)實(shí)的要求，也是未來的發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)高度重視內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的信息化。同時(shí)，采用信息化手段進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，要做好信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和動(dòng)態(tài)監(jiān)控，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供安全、可靠的保障。

      賈文勤結(jié)合近幾年上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的情況，特別是今年內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施和試點(diǎn)的情況，重點(diǎn)交流了上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)與信息披露相關(guān)工作的情況，闡明了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及信息披露對(duì)于上市公司和資本市場(chǎng)的意義，探討了上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及相關(guān)信息披露方面需要注意的問題及建議，并從監(jiān)管的角度簡要介紹了證監(jiān)會(huì)下一步相關(guān)工作安排。崔振龍?jiān)陬}為《內(nèi)部控制信息化與信息系統(tǒng)審計(jì)》的演講中,探討了內(nèi)部控制信息化的背景、業(yè)務(wù)控制和IT控制、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容，并結(jié)合我國信息化發(fā)展的總體現(xiàn)狀，提出了企業(yè)信息化建設(shè)存在的主要問題以及解決方案。徐榮才針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作存在的現(xiàn)實(shí)難題，提出了以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息化為切入點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化的思路，并以其所在公司研發(fā)的“3C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)軟件”為例進(jìn)行了演示和說明。

      此次論壇的主題緊貼企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的最新發(fā)展，內(nèi)容切合工作實(shí)際，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)一步做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有很好的借鑒意義，受到了參加人員的普遍好評(píng)，論壇取得了圓滿成功。（中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則與學(xué)術(shù)部）

 

 

 

 

（八）內(nèi)審協(xié)會(huì)：探索內(nèi)控評(píng)價(jià)信息化
             —— 鳳凰網(wǎng)財(cái)經(jīng) 2011年11月04日  來源：中國會(huì)計(jì)報(bào) 

      本報(bào)訊記者石海平報(bào)道11月1日，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的“內(nèi)部控制信息化—— —內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)2011秋季高峰論壇”在北京召開。

      中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明表示，信息化的發(fā)展正深刻地改變著企業(yè)的經(jīng)營方式和管理方式。內(nèi)部審計(jì)部門利用信息化手段開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)既是現(xiàn)實(shí)的要求，也是未來發(fā)展的趨勢(shì)。

      當(dāng)前，內(nèi)控評(píng)價(jià)評(píng)什么、如何評(píng)、評(píng)價(jià)報(bào)告如何寫，是許多企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員面臨的現(xiàn)實(shí)問題，而內(nèi)控評(píng)價(jià)信息化是解決上述問題的重要手段。

      中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤認(rèn)為，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息化，無論是對(duì)于促進(jìn)內(nèi)控有效實(shí)施還是對(duì)于推動(dòng)和促進(jìn)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的發(fā)展來說，都具有非常重要和現(xiàn)實(shí)的意義。

      在會(huì)上，北京智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司董事長徐榮才以中天恒管理咨詢公司與智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司聯(lián)合推出“3C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)軟件”為例闡述了以內(nèi)控評(píng)價(jià)信息化為切入點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化的觀點(diǎn)，引起了與會(huì)人士的熱烈反響。

 

 

 

 

 

 （九） 在“內(nèi)部控制信息化———內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)2011秋季高峰論壇”上上市公司內(nèi)控信息假象遭受披露
             ——會(huì)計(jì)通 2011年11月2日 來源：會(huì)計(jì)通

 

      昨日，在“內(nèi)部控制信息化———內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)2011秋季高峰論壇”上中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤在表示，證監(jiān)會(huì)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施工作小組正在制定內(nèi)部控制實(shí)施和評(píng)價(jià)工作的監(jiān)管規(guī)程，用于指導(dǎo)監(jiān)管人員的日常監(jiān)管工作，提高監(jiān)管工作的效率和質(zhì)量。

      “我們也在和有關(guān)部門一起研究對(duì)于在內(nèi)部控制信息披露中造假、故意隱藏內(nèi)控缺陷等行為的懲罰措施，包括必要的行政處罰措施。”賈文勤說。

      據(jù)賈文勤介紹，證監(jiān)會(huì)高度重視上市公司內(nèi)部控制建設(shè)，不斷在技術(shù)層面和執(zhí)行層面從信息披露角度發(fā)布措施，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制。

      從實(shí)際執(zhí)行情況看，從2007年開始，上交所部分公司和深交所全部上市公司按照要求，在披露年報(bào)的同時(shí)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告。從監(jiān)管結(jié)果來看，有關(guān)上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒證報(bào)告的披露要求對(duì)上市公司內(nèi)部控制水平提高有明顯促進(jìn)作用，有利于提高資本市場(chǎng)透明度和保護(hù)廣大投資者。

      不過，從上市公司披露的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告來看，在披露信息的充分性和客觀性方面還存在一定問題，比如部分企業(yè)沒有真實(shí)、客觀地披露內(nèi)部控制存在的問題；內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告在內(nèi)容格式和詳略程度上差異較大，篇幅長的達(dá)數(shù)萬字，短的只有草草幾百字等。

      在下一步證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)和信息披露監(jiān)管工作，賈文勤強(qiáng)調(diào)，一是信息披露的范圍界定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制領(lǐng)域；二是除了在年報(bào)中披露相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行狀況的信息外，還必須披露董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。需要注意的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告不是對(duì)董事會(huì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的鑒證，而是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制本身的審計(jì)報(bào)告；三是要注意評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容宜簡不宜繁，突出重點(diǎn)，保證評(píng)價(jià)報(bào)告的可讀性。 

      面對(duì)種種信息遭受披露的同時(shí)，在面對(duì)下一步證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司內(nèi)部控制建設(shè)和信息披露監(jiān)管工作，賈文勤強(qiáng)調(diào)，一是信息披露的范圍界定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制領(lǐng)域；二是除了在年報(bào)中披露相關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)及運(yùn)行狀況的信息外，還必須披露董事會(huì)的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。需要注意的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告不是對(duì)董事會(huì)自我評(píng)價(jià)報(bào)告的鑒證，而是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制本身的審計(jì)報(bào)告；三是要注意評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容宜簡不宜繁，突出重點(diǎn)，保證評(píng)價(jià)報(bào)告的可讀性。

 

 

 

 

 

 

      11月1日，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)主辦,中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)辦的《內(nèi)部控制信息化——內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)2011秋季高峰論壇》在北京召開。本次論壇由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明致辭、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副秘書長鹿云飛主持，中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤、審計(jì)署科研所所長崔振龍、北京智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司董事長徐榮才等嘉賓應(yīng)邀做了主題演講，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長高雅青做了總結(jié)發(fā)言，吸引了來自全國各地的120余名企事業(yè)單位代表與業(yè)內(nèi)專家參加。

      中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)副會(huì)長兼秘書長鮑國明致辭中明確了本次論壇的主題是探討實(shí)踐中內(nèi)部審計(jì)如何利用信息化手段有效地開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，以保證企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運(yùn)行。中國證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師賈文勤在《扎實(shí)做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制提升》中，結(jié)合這幾年來上市公司內(nèi)部控制建設(shè)的情況，特別是今年內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施和試點(diǎn)的情況，重點(diǎn)跟大家交流和探討上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與披露相關(guān)工作的情況；正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及信息披露對(duì)于上市公司和資本市場(chǎng)的意義；上市公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及相關(guān)信息披露方面需要注意的幾個(gè)問題；對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作組織與實(shí)施的幾點(diǎn)建議；內(nèi)部控制規(guī)范體系正式實(shí)施后，從監(jiān)管的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和信息披露監(jiān)管工作的考慮。審計(jì)署科研所所長崔振龍?jiān)凇秲?nèi)部控制信息化與信息系統(tǒng)審計(jì)》主題演講中,主要探討了內(nèi)部控制信息化的背景、業(yè)務(wù)控制和 IT 控制、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容、我國企業(yè)信息化建設(shè)存在的問題等。北京智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司董事長徐榮才在《以內(nèi)控評(píng)價(jià)信息化為切入點(diǎn)推進(jìn)內(nèi)部控制信息化》主題演講中，主要交流了中天恒管理咨詢公司與智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司聯(lián)合推出了“3C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)軟件”。該軟件以財(cái)政部、審計(jì)署等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)，以中天恒3C框架理論為指導(dǎo)，以中天恒十多年來數(shù)百家企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，歷時(shí)三年之久地不斷研發(fā)與實(shí)踐，以其清晰的設(shè)計(jì)、大容量的數(shù)據(jù)庫和自動(dòng)化的操作程序，獲得與會(huì)專家高度認(rèn)可，有助于推動(dòng)我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從手工操作時(shí)代向信息化時(shí)代邁進(jìn)。
 

 

 

 

      2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合頒布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，要求自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行配套指引；在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機(jī)施行；同時(shí)，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。所有實(shí)施配套指引的企業(yè)，必須提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并由會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)并出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。配套指引的實(shí)施，標(biāo)志著內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成為一種強(qiáng)制性要求。而對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)還是一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，評(píng)什么、如何評(píng)、評(píng)價(jià)報(bào)告如何寫，這是許多企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

      內(nèi)控評(píng)價(jià)信息化是解決上述問題的重要手段。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作離不開定性與定量的分析與計(jì)量，要使評(píng)價(jià)結(jié)果更精確、符合實(shí)際，必須有強(qiáng)大、健全的信息系統(tǒng)作強(qiáng)有力的支持。為此，應(yīng)加快嵌入內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立，建立信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)作為量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估支持,以信息系統(tǒng)支持內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作開展。
 

      開發(fā)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)應(yīng)在數(shù)據(jù)收集和功能設(shè)計(jì)兩方面考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的需求。一要確保評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)及時(shí)、充分獲取評(píng)價(jià)對(duì)象相關(guān)數(shù)據(jù)，在充足的信息支持下，得出客觀、全面的評(píng)價(jià)結(jié)果。二要提供自動(dòng)計(jì)算功能，由系統(tǒng)完成固有風(fēng)險(xiǎn)、控制有效性和剩余風(fēng)險(xiǎn)的繁復(fù)計(jì)算過程；三要利用信息系統(tǒng)減少繁雜的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的編制工作，提高評(píng)價(jià)效率。
在本次論壇上，中天恒管理咨詢公司與智遠(yuǎn)天恒信息技術(shù)有限公司聯(lián)合推出了“3C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)軟件”。該軟件以財(cái)政部、審計(jì)署等五部委頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引為依據(jù)，以中天恒3C框架理論為指導(dǎo)，以中天恒十多年來數(shù)百家企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、審計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，歷時(shí)三年之久地不斷研發(fā)與實(shí)踐，以其清晰的設(shè)計(jì)、大容量的數(shù)據(jù)庫和自動(dòng)化的操作程序，獲得與會(huì)專家高度認(rèn)可，有助于推動(dòng)我國內(nèi)部控制評(píng)價(jià)從手工操作時(shí)代向信息化時(shí)代邁進(jìn)。

      清晰的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)思路

      “3C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)軟件”，以一名普通內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的需求為起點(diǎn)，本著易學(xué)、易用的原則，設(shè)計(jì)了清晰的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)思路。先分三步確定評(píng)什么，即評(píng)價(jià)內(nèi)容：第一步驟確定評(píng)價(jià)要素，即內(nèi)控五要素；第二步驟確定相關(guān)業(yè)務(wù)流程，即業(yè)務(wù)和管理的具體內(nèi)容；第三步驟確定評(píng)價(jià)點(diǎn)，即相關(guān)業(yè)務(wù)的控制點(diǎn)和控制措施。再從兩個(gè)方面確定如何評(píng)，即評(píng)價(jià)方法：一是就事論事式評(píng)價(jià)，對(duì)每一個(gè)評(píng)價(jià)點(diǎn)的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷；二是綜合打分法，按照確定的評(píng)分規(guī)則對(duì)每一個(gè)評(píng)價(jià)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)分，以再終確定每一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制的總體得分。最后在評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，編寫內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。

     自動(dòng)化的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)操作

      “3C內(nèi)部控制評(píng)價(jià)軟件”，以中天恒十年來內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)咨詢經(jīng)驗(yàn)為依托，構(gòu)建了超大容量的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫，包括風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、流程目錄數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)事件數(shù)據(jù)庫等，使被評(píng)價(jià)企業(yè)即使沒有經(jīng)過系統(tǒng)的內(nèi)控梳理，評(píng)價(jià)人員也能夠很容易地根據(jù)數(shù)據(jù)庫確定提相關(guān)的評(píng)價(jià)點(diǎn)，根據(jù)軟件自動(dòng)生成的評(píng)價(jià)程序表清晰地知道如何評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)的結(jié)果能自動(dòng)匯集到評(píng)價(jià)報(bào)告框架中，適當(dāng)加工就可以編寫出規(guī)范化、高質(zhì)量的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。自動(dòng)化的傻瓜式的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)操作，化復(fù)雜為簡單，利用信息化手段，既解決了內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的技術(shù)問題，又可大大提高內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的效率，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)信息化，將起到非常重要的促進(jìn)作用。