1、據(jù)您了解，在2010年上市公司年報(bào)中，上市公司對(duì)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的披露情況怎樣？
三喜：2010年度上市公司年報(bào)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告不論在數(shù)量和質(zhì)量方面均也很大進(jìn)步，基本上符合《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的精神，這確實(shí)是難能可貴的。實(shí)際上根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等五部委關(guān)于引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知要求，企業(yè)內(nèi)部控制配套指引自2011年1月1日起在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行，再2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主版上市公司施行，絕大多數(shù)上市公司2010年就已經(jīng)披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，這說明我國上市公司已經(jīng)把內(nèi)部控制建設(shè)提到了議事日程了。
我認(rèn)真研究了部分2010年度上市公司年報(bào)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，總有點(diǎn)走形式的感覺，不深入、不透徹。這表現(xiàn)在：一是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告意義的認(rèn)識(shí)不明確。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告是公司吸引投資者的重要要素，是公司改良內(nèi)控系統(tǒng)的重要推進(jìn)力氣，有助于構(gòu)成良好的企業(yè)文明，但從部分2010年度上市公司年報(bào)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告來看確實(shí)有為披露而進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)象。二是內(nèi)容欠深入。理論界公認(rèn)的觀點(diǎn)是世上沒有一家公司的內(nèi)部控制是一樣的，但從部分2010年度上市公司年報(bào)披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告來看，連不同行業(yè)上市公司的內(nèi)部控制的內(nèi)容幾乎都一致。不敢說有抄襲之嫌疑，但確實(shí)雷同的不可思議。公司內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則、內(nèi)部控制五要素是重要的，但上市公司內(nèi)部控制是否有效那能只是這些方面呀。這至少說明部分上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在抓抓實(shí)實(shí)地走形式。三是結(jié)論完全一致：內(nèi)部控制都有效，沒有任何缺陷。我國曾經(jīng)過度包裝才上市的公司，內(nèi)部控制也正值建設(shè)期，就已經(jīng)如此健全和有效，這實(shí)在有點(diǎn)自夸的成分。借用云南綠大地生物科技股份有限公司董事會(huì)的觀點(diǎn)：公司已基本建立健全內(nèi)部控制制度并在經(jīng)營管理活動(dòng)中得到貫徹實(shí)施，公司的內(nèi)控體系與相關(guān)制度基本能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠?qū)幹普鎸?shí)公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜?xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行及公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制提供保證。隨著公司未來經(jīng)營發(fā)展的需要，公司將不斷深化管理，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，使之適應(yīng)公司發(fā)展需要和國家有關(guān)法律法規(guī)的要求。云南綠大地生物科技股份有限公司內(nèi)部控制確實(shí)都有效嗎？從目前披露的信息看，云南綠大地生物科技股份有限公司連起碼的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制都是無效的。
應(yīng)該說，我國什么都缺，就是走形式的東西不缺。如果上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告僅是為了滿足監(jiān)管部門的需要，是為了誘騙投資者，這個(gè)報(bào)告確實(shí)就沒有必要披露，不需要如此勞民傷財(cái)了！
