控制活動(dòng)根據(jù)對(duì)象不同，分為重要業(yè)務(wù)循環(huán)控制、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)控制、高風(fēng)險(xiǎn)單元控制。
重要業(yè)務(wù)循環(huán)包括銷售與收款循環(huán)、采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、工資薪金循環(huán)、固定資產(chǎn)與在建工程循環(huán)、貨幣資金循環(huán)、期末財(cái)務(wù)報(bào)告循環(huán)等。重要業(yè)務(wù)循環(huán)控制的主要內(nèi)容：作業(yè)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)認(rèn)定、關(guān)鍵控制點(diǎn)、具體控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制原則、重要控制方法、標(biāo)準(zhǔn)控制程序、關(guān)鍵控制文檔、重要控制指標(biāo)和指標(biāo)警戒線、常見(jiàn)控制缺陷。
高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)包括投資業(yè)務(wù)、融資業(yè)務(wù)、擔(dān)保業(yè)務(wù)、委托理財(cái)業(yè)務(wù)、期貨業(yè)務(wù)、股票投資業(yè)務(wù)、衍生工具投資業(yè)務(wù)、企業(yè)并購(gòu)?fù)顿Y業(yè)務(wù)等。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)控制的主要內(nèi)容包括：高風(fēng)險(xiǎn)單元的關(guān)鍵控制點(diǎn)、具體控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制原則、重要控制方法、標(biāo)準(zhǔn)控制程序、關(guān)鍵控制文檔、重要控制指標(biāo)和指標(biāo)警戒線、常見(jiàn)控制缺陷。
高風(fēng)險(xiǎn)單元包括母子公司控制、關(guān)聯(lián)交易控制、信息系統(tǒng)控制、境外企業(yè)控制、財(cái)務(wù)公司控制等。
企業(yè)控制活動(dòng)必須與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合，以幫助企業(yè)達(dá)成目標(biāo)。管理層應(yīng)保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有恰當(dāng)?shù)恼呒俺绦?，并確保這些政策及程序能夠得到有效執(zhí)行。為此，企業(yè)控制活動(dòng)實(shí)施得應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：
一是建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。企業(yè)針對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的管理規(guī)程；針對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)，制定財(cái)務(wù)、人事、行政、質(zhì)量安全環(huán)保、監(jiān)察、審計(jì)、法律事務(wù)、資本運(yùn)營(yíng)等管理活動(dòng)方面的管理規(guī)程。企業(yè)通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔進(jìn)行差異分析，查找現(xiàn)有控制的差距和不足，然后補(bǔ)充和完善現(xiàn)有控制措施，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的；同時(shí)，為進(jìn)一步補(bǔ)充、修訂制度提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔用于確認(rèn)、記錄每個(gè)流程及每個(gè)步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)和已建立的控制，并與相應(yīng)的制度和控制實(shí)施證據(jù)相對(duì)應(yīng)。具體的執(zhí)行步驟是：
建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范；
建立業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔；
分析查找差距，補(bǔ)充和完善現(xiàn)有控制措施。
內(nèi)控部門(mén)組織相關(guān)部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔進(jìn)行分析，查找現(xiàn)有控制措施的缺失和不足，由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行整改，并補(bǔ)充、修訂相關(guān)制度。
二是建立關(guān)鍵控制。關(guān)鍵控制，是在相關(guān)流程中影響力和控制力相對(duì)較強(qiáng)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制，其控制作用是必不可少和不可替代的。如果缺少該項(xiàng)控制，將在很大程度上直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。確認(rèn)關(guān)鍵控制的步驟為：
在確認(rèn)重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上確認(rèn)關(guān)鍵控制。
建立“關(guān)鍵控制文檔”。
建立“關(guān)鍵控制文檔”。
在確認(rèn)關(guān)鍵控制的基礎(chǔ)上，建立“關(guān)鍵控制文檔”。
關(guān)鍵控制的審定、審批和執(zhí)行。
三是制定控制程序文件。企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的基礎(chǔ)上，建立與控制相對(duì)應(yīng)的程序文件和與控制相關(guān)的、有示范意義的控制證據(jù)。
四是根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應(yīng)的制度文件。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的變化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果也會(huì)不斷更新，內(nèi)部控制措施也將隨之發(fā)生變化。因此，內(nèi)控部門(mén)每年定期組織相關(guān)部門(mén)對(duì)新增或變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行以下判斷：是否有新增的業(yè)務(wù)活動(dòng)；已有的控制活動(dòng)是否有變化；這些控制活動(dòng)中哪些是關(guān)鍵控制。然后將這些新增或變化后的控制活動(dòng)記錄在風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中，并根據(jù)識(shí)別出的關(guān)鍵控制對(duì)關(guān)鍵控制文檔進(jìn)行更新。
