1.內(nèi)部控制假設(shè)概念
一般來說，內(nèi)部控制假設(shè)是進(jìn)行內(nèi)部控制研究的邏輯基礎(chǔ)，是已經(jīng)證實(shí)或者不需要進(jìn)行證實(shí)而通過直觀感受就可以驗(yàn)證的，是帶有公理的性質(zhì)，或者即使不是公理也是不需要驗(yàn)證的。
2.內(nèi)部控制假設(shè)意義
內(nèi)部控制假設(shè)的價(jià)值在于內(nèi)部控制理論完整性的需求和認(rèn)知內(nèi)部控制對(duì)象的不可確定性。內(nèi)部控制假設(shè)是內(nèi)部控制概念體系重要組成部門，對(duì)內(nèi)部控制理論及實(shí)踐都具有重要的指導(dǎo)意義。內(nèi)部控制假設(shè)是內(nèi)部控制理論的邏輯基礎(chǔ)，是建立內(nèi)部控制信念的前提，是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)踐進(jìn)行合理解釋的基石。
3.內(nèi)部控制基本假設(shè)
內(nèi)部控制假設(shè)到底有哪些，因人們對(duì)內(nèi)部控制實(shí)踐認(rèn)識(shí)的不同而不同。根據(jù)中天恒內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注以下三個(gè)基本假設(shè)：
◎內(nèi)部控制主體假設(shè)。所謂內(nèi)部控制主體假設(shè)，是指內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施的主體是組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員。事實(shí)上現(xiàn)代內(nèi)部控制范圍已近超出了內(nèi)部組織這個(gè)邊界，內(nèi)部控制的構(gòu)建與實(shí)施受外部環(huán)境影響也越來越大。內(nèi)部控制主體假設(shè)為組織的“內(nèi)部”與“外部”劃定了邊界，表明內(nèi)部控制主要是為主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證，不是主體中的某個(gè)部門或個(gè)別人，更不是為外部服務(wù)的。內(nèi)部控制主體假設(shè)確定了內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施的主體、責(zé)任、范圍、成本與收益等。這對(duì)認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是主體內(nèi)生的而非外部強(qiáng)加的尤其具有重要意義。
◎內(nèi)部控制可控風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)。所謂內(nèi)部控制可控風(fēng)險(xiǎn)假設(shè)，是指內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施是可以控制風(fēng)險(xiǎn)的。這為主體構(gòu)建與實(shí)施內(nèi)部提供一種邏輯上的支持，如果內(nèi)部控制不能控制風(fēng)險(xiǎn)或沒有必要控制風(fēng)險(xiǎn)，那么構(gòu)建與實(shí)施內(nèi)部控制就沒有必要了。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在，這是公理。事實(shí)上，在一定條件下，風(fēng)險(xiǎn)是可管理、可控制的，但并不是什么風(fēng)險(xiǎn)都可管理、可控制的，由于內(nèi)部控制固有的缺陷，內(nèi)部控制也不是萬能的。同時(shí)，考慮成本等因素，完全消除風(fēng)險(xiǎn)也是沒有必要的。從這個(gè)意義說，內(nèi)部控制可控風(fēng)險(xiǎn)也是假設(shè)。把可控風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的一個(gè)基本假設(shè)，確定了內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施的前提條件。
◎內(nèi)部控制有效假設(shè)。所謂內(nèi)部控制有效假設(shè)，是內(nèi)部控制構(gòu)建與實(shí)施是有效的，控制收益是大于控制成本的。事實(shí)上，內(nèi)部控制能夠在多大程度上起作用存在著不確定性，控制收益與控制成本孰高孰低確實(shí)很難量化。人們對(duì)構(gòu)建與實(shí)施內(nèi)部控制的有效性是建立在有內(nèi)部控制比沒有內(nèi)部控制好的這個(gè)假設(shè)基礎(chǔ)上的。不管怎么說，內(nèi)部控制有效假設(shè)不僅對(duì)于內(nèi)部控制的理論建設(shè)有意義，而且對(duì)于內(nèi)部控制管理實(shí)踐也有很大作用。
內(nèi)部控制假設(shè)，還可以列舉好多，但最基本的就是以上三個(gè)基本假設(shè)。
