內(nèi)部控制評價(jià)導(dǎo)向，是指內(nèi)部控制評價(jià)工作的基本思路或出發(fā)點(diǎn)，是解決內(nèi)部控制評價(jià)工作到底從何入手的問題。關(guān)于內(nèi)部控制評價(jià)工作到底從何入手的問題，有以目標(biāo)為導(dǎo)向、以流程為導(dǎo)向、以制度為導(dǎo)向、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向等多種說法。
◎以目標(biāo)為導(dǎo)向。以目標(biāo)為導(dǎo)向，就是內(nèi)部控制評價(jià)工作以內(nèi)部控制目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)工作。國內(nèi)外的內(nèi)部控制規(guī)范都把內(nèi)部控制目標(biāo)作為一個(gè)重要內(nèi)容進(jìn)行明確的界定，并闡述了實(shí)施各類內(nèi)部控制目標(biāo)的控制政策、措施及其方法。內(nèi)部控制評價(jià)工作以目標(biāo)為導(dǎo)向，首先調(diào)查和了解內(nèi)部控制目標(biāo)，再審查和評價(jià)為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的控制政策、措施及其方法的有效性，便于關(guān)注內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制評價(jià)是緊密圍繞目標(biāo)展開的。既可以按強(qiáng)制性法律法規(guī)的要求，圍繞合規(guī)性、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全三個(gè)目標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，也可以圍繞戰(zhàn)略實(shí)施手段、管理的效率和經(jīng)營效果進(jìn)行評價(jià)，還可能是在年報(bào)中圍繞內(nèi)部控制五個(gè)目標(biāo)進(jìn)行全方位評價(jià)。
◎以流程為導(dǎo)向。以流程為導(dǎo)向，就是內(nèi)部控制評價(jià)工作以業(yè)務(wù)和管理流程為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)工作。內(nèi)部控制的關(guān)鍵是對業(yè)務(wù)和管理流程的控制，并應(yīng)嵌入到各類流程中，內(nèi)部控制評價(jià)工作以流程為導(dǎo)向，首先調(diào)查和了解業(yè)務(wù)和管理流程，再對所選重點(diǎn)流程的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查和評價(jià)，便于突出評價(jià)工作的重點(diǎn)。
◎以制度為導(dǎo)向。以制度為導(dǎo)向，就是內(nèi)部控制評價(jià)工作以制度為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)工作。以制度為導(dǎo)向，這相當(dāng)于審計(jì)機(jī)構(gòu)所采用的制度基礎(chǔ)審計(jì)方式。內(nèi)部控制評價(jià)工作以制度為導(dǎo)向，首先對內(nèi)部管理制度進(jìn)行調(diào)查和了解，再根據(jù)制度的健全有效性確定進(jìn)一步審查和評價(jià)的范圍和重點(diǎn)，便于提高評價(jià)工作效率。
◎以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，就是內(nèi)部控制評價(jià)工作以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)工作。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，這相當(dāng)于審計(jì)機(jī)構(gòu)所采用的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方式。內(nèi)部控制評價(jià)工作以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，首先對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的識別和評估，再根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果確定進(jìn)一步審查和評價(jià)的范圍和重點(diǎn)，較注重識別與控制風(fēng)險(xiǎn)。
