內(nèi)部控制評價(jià)形式是對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)工作采取的方式。在不同的企業(yè)以及同一企業(yè)的不同時(shí)段，企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)往往會(huì)表現(xiàn)為不同的形式。一般來說內(nèi)部控制評價(jià)主要以兩種不同的方式或形式進(jìn)行：持續(xù)監(jiān)督、單獨(dú)評價(jià)。此外，監(jiān)管部門要求對上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行年度評價(jià)，企業(yè)的管理層或內(nèi)部審計(jì)部門也會(huì)進(jìn)行控制自我評估。這些不同形式的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)存在一定的區(qū)別，服務(wù)于不同的目的，但彼此之間也相互聯(lián)系，有相同的地方。為了實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制年度評估，這些評價(jià)形式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)相互協(xié)調(diào)，與年度評價(jià)形成一體。
◎持續(xù)監(jiān)督。持續(xù)監(jiān)督發(fā)生在管理活動(dòng)的正常進(jìn)程中，它包括日常的管理和監(jiān)督活動(dòng)，以及員工在履行職責(zé)時(shí)所采取的檢查內(nèi)部控制執(zhí)行質(zhì)量的行為。與單獨(dú)評價(jià)相比，持續(xù)監(jiān)督包含在企業(yè)日常的、反復(fù)發(fā)生的活動(dòng)中。持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)被實(shí)時(shí)的執(zhí)行，動(dòng)態(tài)的應(yīng)對環(huán)境的變化，并根植于企業(yè)之中。因此，它比單獨(dú)評價(jià)更加有效，能夠更迅速地識別問題。持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)在監(jiān)控日常內(nèi)部控制活動(dòng)的有效運(yùn)行方面比較有效，它更適用于監(jiān)控內(nèi)部控制的有效性，不適于評價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體有效性，并對有效性形成結(jié)論。但是，需要指出的是，持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)可以為年度內(nèi)部控制有效性的評價(jià)提供支持證據(jù)，以提高評價(jià)的效率和成本效益性。
◎單獨(dú)評價(jià)。與持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)不同，單獨(dú)評價(jià)是指對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行直接評價(jià)，是獨(dú)立于控制活動(dòng)之外而采取的定期評估行為。單獨(dú)評價(jià)從評價(jià)主體上來分，又分為自我控制評估和外部單獨(dú)評價(jià)。單獨(dú)評價(jià)采用自我評價(jià)的形式，就是指負(fù)責(zé)某一單位或職責(zé)的人員或內(nèi)部審計(jì)人員對內(nèi)部控制、對他們控制自身活動(dòng)的有效性進(jìn)行定期評價(jià)。外部單獨(dú)評價(jià)，通常是自愿或法規(guī)要求委托注冊會(huì)計(jì)師對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價(jià)或?qū)徲?jì)，并獨(dú)立的發(fā)表意見。單獨(dú)評價(jià)如果與一定的期間相聯(lián)系，就可以分為內(nèi)部控制的年度單獨(dú)評價(jià)、季度單獨(dú)評價(jià)等。
◎控制自我評估。內(nèi)部控制自我評估(control self-assessment，CSA)是一種在西方發(fā)達(dá)國家廣泛使用的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和工具，它是由管理層或業(yè)務(wù)人員直接參與的考察和評估內(nèi)部控制效果的過程，它可以為管理層進(jìn)行內(nèi)部控制有效性的年度評價(jià)提供支持和證據(jù)。控制自我評估的顯著特征是“自我”，即評估內(nèi)部控制的主體是內(nèi)部控制的“主人”——對其制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的管理人員?，F(xiàn)代內(nèi)部控制的范圍越來越廣，變革的步伐也不斷加大，要對內(nèi)部控制作出相對準(zhǔn)確的評價(jià)，要求實(shí)施此項(xiàng)任務(wù)的實(shí)施者應(yīng)具有各類知識和專業(yè)技術(shù)，因此，由對內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的管理人員進(jìn)行評估，可以提供更多有價(jià)值的信息。
