內(nèi)控自我評(píng)估（CSA）的概念最初由加拿大海灣公司（Gulf Canada）于1987年提出。20 世紀(jì)70 年代以來(lái), 管理層是否需要對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行報(bào)告曾引起廣泛的爭(zhēng)論, 但直到《薩班斯—奧克斯利法案》頒布之前, 還沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范。2002 年7 月, 美國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)的《薩班斯—奧克斯利法案》第一次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性提出了明確的要求。該法案要求管理層需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制進(jìn)行報(bào)告，審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估進(jìn)行認(rèn)證和報(bào)告。2003年美國(guó)證券交易委員會(huì)SEC發(fā)布的《最終規(guī)則：管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的報(bào)告和證券交易法定期報(bào)告披露的證明》是對(duì)管理層內(nèi)部控制評(píng)估以及外部審計(jì)師的鑒證報(bào)告形成的最終規(guī)范。
國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)起源于節(jié)約審計(jì)成本的需要，1996年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》主要目的更多著眼于審計(jì)是通過(guò)了解評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制來(lái)合理分配審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)審計(jì)效率的提高和審計(jì)成本的節(jié)約。2002年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布了《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，較為全面地對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)提供了操作指南。上海證券交易所和深圳證券交易所在2006年6月、9月分別出臺(tái)了各自的《上市公司內(nèi)部控制指引》要求上市公司管理當(dāng)局在年度報(bào)告中披露其對(duì)本公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和理性以及運(yùn)行有效性的意見，同時(shí)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)管理層的報(bào)告發(fā)表鑒證意見。至此，對(duì)于上市公司而言，我國(guó)基本建立了類似美國(guó)薩班斯法案的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。2008年6月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。2010年5月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》。
