內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循哪些基本原則，人們的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一，有多種多樣的提法。一般來說，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下基本原則：
◎風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)企業(yè)單個(gè)或整體控制目標(biāo)造成的影響程度來確定需要評(píng)價(jià)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域或流程環(huán)節(jié)。
◎獨(dú)立性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的確定及評(píng)價(jià)工作的組織實(shí)施應(yīng)當(dāng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)由具有相對(duì)獨(dú)立性的內(nèi)部機(jī)構(gòu)或受托的獨(dú)立中介組織來執(zhí)行。該原則是確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果客觀和公正的基礎(chǔ)，相比而言，獨(dú)立中介組織比內(nèi)部機(jī)構(gòu)有更大的獨(dú)立性。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)或人員沒有獨(dú)立性其評(píng)價(jià)結(jié)果難以公正、客觀。這或許是大多公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告千篇一律走形式的原因。對(duì)國(guó)有企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)由政府監(jiān)管部門受委托評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)獨(dú)立進(jìn)行。
◎公正性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律法規(guī)、監(jiān)管要求為準(zhǔn)則，客觀公正，實(shí)事求是，評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持。
◎一致性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的準(zhǔn)則、范圍、程序和方法等應(yīng)保持一致，以確保評(píng)價(jià)過程的準(zhǔn)確及評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀和可比。
◎全面性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍應(yīng)覆蓋與整體控制目標(biāo)相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的全過程及主要的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、部門及崗位和相關(guān)業(yè)務(wù)流程。
◎重要性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的重要性確定重點(diǎn)，關(guān)注重點(diǎn)區(qū)域和重點(diǎn)業(yè)務(wù)。
◎成本效益原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)科學(xué)有效的評(píng)價(jià)。
◎及時(shí)性原則。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)間間隔持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)體系和辦法，并及時(shí)進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。
