內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法，是指內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作的方法，是解決如何設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題?？茖W(xué)合理的方法對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作順利進(jìn)行以及保證設(shè)計(jì)質(zhì)量具有重要作用。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方法因企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度不同而不同，也應(yīng)設(shè)計(jì)人習(xí)慣的不同而不同，可以說(shuō)沒(méi)有固定不變的方法。從中天恒內(nèi)部控制設(shè)計(jì)咨詢(xún)的實(shí)踐看，下面幾種方法是是比較常用的：
◎訪談法。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)需要了解企業(yè)的實(shí)際情況，需要清楚企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)訴求，這都需要對(duì)高管人員及其相關(guān)人員進(jìn)行多方面的訪談。訪談法在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)工作被廣泛使用。有針對(duì)性地設(shè)計(jì)訪談提綱，并對(duì)訪談結(jié)果進(jìn)行深入細(xì)致的匯總分析是運(yùn)用這一方法的關(guān)鍵。
◎調(diào)查表法。調(diào)查表法就是編制內(nèi)部控制調(diào)查表，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及業(yè)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查了解。編制內(nèi)部控制設(shè)計(jì)調(diào)查表關(guān)鍵是針對(duì)需要調(diào)查了解的控制系統(tǒng)及控制點(diǎn)，設(shè)計(jì)擬調(diào)查的內(nèi)容條款。調(diào)查內(nèi)容的提出，要緊緊圍繞控制系統(tǒng)中各個(gè)控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施，一定要具體，有針對(duì)性。設(shè)計(jì)調(diào)查內(nèi)容一般可分三步進(jìn)行:一是確定被審計(jì)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的調(diào)查目標(biāo)；二是根據(jù)調(diào)查目標(biāo)，確定所要調(diào)查的控制點(diǎn)及其控制措施；三是根據(jù)控制點(diǎn)及其控制措施擬定具有針對(duì)性的調(diào)查內(nèi)容。調(diào)查表的格式，通常有封閉式和開(kāi)放式兩種，其要素包括調(diào)查單位、調(diào)查項(xiàng)目、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查答案、以及被調(diào)查人和審計(jì)調(diào)查人等。
◎流程圖法。流程圖法就是利用圖解形式描述各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)處理程序的一種圖式，在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中被廣泛使用。內(nèi)部控制流程圖的繪制步驟，主要如下：
(1)選定流程圖符號(hào)。流程圖符號(hào)是流程圖的語(yǔ)言，它由一系列幾何圖形符號(hào)組成。目前，我國(guó)還沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的流程圖符號(hào)，世界各國(guó)的流程圖符號(hào)也不一致。本著簡(jiǎn)易、形象和公識(shí)的原則，中天恒設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)采用的流程圖符號(hào)參見(jiàn)附圖。
(2)確定流程圖主線(xiàn)。流程圖通常以控制流程為主線(xiàn)，自始至終繪制，并涉及分支流程走向。
(3)確定流程圖重點(diǎn)。流程圖應(yīng)重點(diǎn)反映控制點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)及其控制措施，并顯示各種不相容職務(wù)的分離。
(4)編制流程圖說(shuō)明。鑒于在流程圖中難以顯示各控制點(diǎn)的控制措施，可另行編制文字說(shuō)明表，以配合對(duì)流程圖的理解。
◎系統(tǒng)分析法。系統(tǒng)分析法就是把系統(tǒng)論的現(xiàn)代理論、技術(shù)、手段，運(yùn)用于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的一種方法。內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，設(shè)計(jì)時(shí)既要注重橫向聯(lián)系，把握好總體和局部的關(guān)系，又要關(guān)注縱向?qū)哟?，處理?nèi)部控制的層級(jí)關(guān)系。
內(nèi)部設(shè)計(jì)過(guò)程中采用的具體方法還有很多，應(yīng)應(yīng)注重定性和定量方法的結(jié)合。定性分析法在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)中普遍采用，但這種方法主觀隨意性大。定量分析法可以為內(nèi)部控制設(shè)計(jì)提供可靠的數(shù)據(jù)，提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的科學(xué)性和可操作性，但工作繁瑣，且有的影響因素不能量化。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)將定性分析和定量分析恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)合起來(lái)，以定性分析為基礎(chǔ)，進(jìn)行定量分析，使定量分析服務(wù)于定性分析。
