理論界認為內(nèi)部控制是由很多個內(nèi)部控制循環(huán)組成的，內(nèi)部控制循環(huán)是個體上的概念，而內(nèi)部控制系統(tǒng)是整體上的概念。通常的做法是先對每個控制循環(huán)進行設(shè)計，然后再進行整合以形成企業(yè)整體的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在內(nèi)部控制設(shè)計實踐中，中天恒圍繞內(nèi)部控制設(shè)計目標，將設(shè)計工作劃分為收集資料和了解情況、現(xiàn)狀流程描述、進行風險評估、尋找控制點，確定控制措施、明確控制責任、完善控制證據(jù)、編制內(nèi)部控制文檔、設(shè)計內(nèi)部控制手冊、制度優(yōu)化九個基本流程。根據(jù)內(nèi)部控制實際操作需要，在基本流程的基礎(chǔ)上，還要有多層次具體的流程，每個具體流程中需明確工作內(nèi)容、方法、步驟以及相應(yīng)的表單等。概括地說，所謂內(nèi)部控制設(shè)計流程，就是內(nèi)部控制設(shè)計的程序，包括內(nèi)部控制設(shè)計準備、設(shè)計實施、試行及完善等基本流程。
◎設(shè)計準備。設(shè)計準備，是內(nèi)部控制設(shè)計的首要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制設(shè)計的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)從認識上、人員上、時間上、經(jīng)費保證上等進行多方面的長期準備。對內(nèi)部控制設(shè)計工作領(lǐng)導不重視，上下沒有統(tǒng)一的思想認識，內(nèi)部控制設(shè)計工作很難有效推進。
◎設(shè)計實施。設(shè)計實施，是內(nèi)部控制設(shè)計的重要環(huán)節(jié)，是內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵,是內(nèi)部控制設(shè)計的實質(zhì)性階段，是內(nèi)部控制設(shè)計項目組成員具體落實內(nèi)部控制設(shè)計方案的具體操作過程。
◎試行完善。試行完善，是內(nèi)部控制設(shè)計的必不可少的一個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制不管設(shè)計怎么完美，關(guān)鍵是能夠有效執(zhí)行，并符合成本效益原則。因此，內(nèi)部控制設(shè)計階段初步完成后，應(yīng)當進行內(nèi)部控制的試運行，從而對內(nèi)部控制系統(tǒng)合理性和有效性進行評價，并進行必要的完善，最后內(nèi)部控制系統(tǒng)才能進行實際的運行和全面推廣。
這里特別需要聲明的是:上述內(nèi)部控制設(shè)計流程是概括地一般演示模式，而不是通用模式。實際工作中，在設(shè)計內(nèi)部控制時，可以借鑒其思路，而不能照搬，各單位必須根據(jù)本單位實際情況加以具體調(diào)整和修訂，甚至完全重新設(shè)計。
