中天恒在豐富的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)實(shí)踐中,總結(jié)了出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本邏輯是:
◎在正常情況下,所有企業(yè)或多或少都存在內(nèi)部控制,只不過(guò)相對(duì)而言有些企業(yè)較為健全,而有些企業(yè)相對(duì)較為薄弱。因此內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不能從假定企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制出發(fā),而應(yīng)當(dāng)從分析企業(yè)內(nèi)部控制存在缺陷出發(fā)。通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的缺陷,通過(guò)系統(tǒng)設(shè)計(jì),完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系,這是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本邏輯之一。
◎內(nèi)部控制說(shuō)到底是對(duì)人的控制,對(duì)人的行為的控制是整個(gè)內(nèi)部控制的核心所在,而人的行為方式受到人的思維方式的影響。而思維方式和行為方式通常受社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和文化傳統(tǒng)的影響。因此簡(jiǎn)單照搬西方式的內(nèi)部控制手冊(cè)是不可取的。從中國(guó)國(guó)情出發(fā),建立適合中國(guó)人的思維方式和行為方式、符合中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系,這是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本邏輯之二。
◎不管人們?nèi)绾卫斫鈨?nèi)部控制的目標(biāo),是三大目標(biāo)(制度的遵循、財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)可靠和運(yùn)營(yíng)的效率與效果)還是四大目標(biāo)(加上資產(chǎn)的安全性),或者目標(biāo)體系(眾多目標(biāo)構(gòu)成的體系),但是總體的邏輯是明確的,即目標(biāo)-風(fēng)險(xiǎn)-控制,即企業(yè)必須明確目標(biāo),在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中必然產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),有風(fēng)險(xiǎn)就需要控制。因此,以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向,以有效防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)作為內(nèi)部控制的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn),這也是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本邏輯之三。
◎內(nèi)部控制重在執(zhí)行。許多單位出現(xiàn)問(wèn)題,并不是內(nèi)部控制不健全,而是內(nèi)部控制并沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。而要保證內(nèi)部控制得到有效的執(zhí)行,就必須建立監(jiān)督機(jī)制。建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制,確保內(nèi)部控制得到持久的執(zhí)行,并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的自我完善,這是內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的基本邏輯之四。
