近日，我受邀給一家中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)講內(nèi)部審計的職能作用。這似乎很簡單，但說實話把專業(yè)的東西講的通俗點，對我來說還真難。我雖用兩天的時間準(zhǔn)備，但還是心理沒有底。幸好我從網(wǎng)上找到了“我心飛翔”的博客有很通俗的論述，我就整理成了下面的講稿：
到底內(nèi)部審計是什么、有沒有用、到底是干什么的？人們的認識還不完全統(tǒng)一，也有好多誤解。記得我在八十年代在審計署工作期間，到某家單位去審計，被安排到醫(yī)務(wù)室接待，這是因為被審計單位認為審計是審查計劃生育工作的。這聽起來很搞笑，但這是當(dāng)時的現(xiàn)實?，F(xiàn)在肯定沒有這種認識了。不過認為內(nèi)部審計沒有用，是企業(yè)發(fā)展的絆腳石，是跟企業(yè)高管過不去的錯誤認識也依然存在，有著一定土壤。這是長期以來企業(yè)內(nèi)部審計工作難以充分發(fā)揮應(yīng)有作用的重要原因。
說到審計是什么，審計署劉審計長認為審計是免疫系統(tǒng)，照此理解企業(yè)內(nèi)部審計就是企業(yè)的免疫系統(tǒng)了。國際上更專業(yè)的解釋是內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。這些權(quán)威和專業(yè)的解釋有點不太好理解，通俗地說，內(nèi)部審計是企業(yè)的保健醫(yī)生，是公司領(lǐng)導(dǎo)的第三只眼睛，是企業(yè)健康發(fā)展的保障系統(tǒng)。在審計整體系統(tǒng)中，內(nèi)部審計不同于國家審計，也不同于社會審計，具有向內(nèi)性，是為企業(yè)提供增值服務(wù)的，也可以說是為企業(yè)高管服務(wù)的，不是絆腳石，不是跟誰過不去。
說到內(nèi)部審計的作用，“我心飛翔”的博客有個形象的說法是企業(yè)內(nèi)部審計工作的作用，就像交通警察，就像紅綠燈，對于合法的行為亮出綠燈，對于違法的行為亮出紅燈，起到一種威攝作用。不是堵車了才要設(shè)立紅綠燈，發(fā)生問題了才要有交警執(zhí)勤。還有一種不太文雅的觀點，像李金華主席把政府審計當(dāng)成國家財產(chǎn)的看門狗一樣，有人把內(nèi)部審計比喻成貓，沒有貓，誰去抓老鼠呀？如果說，有的企業(yè)不抓內(nèi)部審計，甚至壓制內(nèi)部審計工作，是不是故意要給老鼠開道??？不養(yǎng)貓是不是為了養(yǎng)老鼠呀？我雖不贊同把內(nèi)部審計比喻成貓的觀點，但現(xiàn)實中國家政府系統(tǒng)、有些企業(yè)內(nèi)部確實有碩鼠存在，而且鼠患無窮呀！
照此理解，內(nèi)部審計作為企業(yè)監(jiān)督系統(tǒng)的制度安排，不僅具有查處違法違紀(jì)問題功能，更具有威懾和預(yù)警的功能。我一直強調(diào)預(yù)防機制比發(fā)現(xiàn)機制更重要，等到被法院劃款，等到人被雙規(guī)了就晚了。這里要特別說明的我們衡量內(nèi)部審計工作的成績，不能光看統(tǒng)計表上發(fā)現(xiàn)了多少問題，查了多少案件，多少違紀(jì)違規(guī)的資金，這些是遠遠不夠的，審計工作的成效更主要地表現(xiàn)為一種潛在狀態(tài)，而不是顯性狀態(tài)。由于有審計監(jiān)督的存在，減少了很多問題的發(fā)生；有多少想違法的人，有越軌行為和念頭的都打消了，這正是內(nèi)部審計工作最重要的作用所在。
