基于指引的投資活動控制措施
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關鍵控制點
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控制措施
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u 擬訂投資方案
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u 企業(yè)應當根據(jù)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案，重點關注投資項目的收益和風險
u 企業(yè)選擇投資項目應當突出主業(yè)，謹慎從事股票投資或衍生金融產(chǎn)品等高風險投資
u 境外投資還應考慮政治、經(jīng)濟、法律、市場等因素的影響
u 企業(yè)采用并購方式進行投資的，應當嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續(xù)發(fā)展能力、員工狀況及其與本企業(yè)管理層的關聯(lián)關系，合理確定支付對價，確保實現(xiàn)并購目標
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u 論證投資方案
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u 企業(yè)應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規(guī)模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價
u 企業(yè)根據(jù)實際需要，可以委托具備相應資質(zhì)的專業(yè)機構進行可行性研究，提供獨立的可行性研究報告
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u 審批投資方案
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u 企業(yè)應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)ν顿Y項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策及相關法律法規(guī)的規(guī)定，是否符合企業(yè)投資戰(zhàn)略目標和規(guī)劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現(xiàn)，以及投資和并購風險是否可控等
u 重大投資項目，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度
u 投資方案需經(jīng)有關管理部門批準的，應當履行相應的報批程序
u 投資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序
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u 簽訂投資合同或協(xié)議
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u 企業(yè)應當根據(jù)批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協(xié)議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內(nèi)容，按規(guī)定的權限和程序?qū)徟舐男型顿Y合同或協(xié)議
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u 投資項目跟蹤管理
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u 企業(yè)應當指定專門機構或人員對投資項目進行跟蹤管理，及時收集被投資方經(jīng)審計的財務報告等相關資料，定期組織投資效益分析，關注被投資方的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以及投資合同履行情況，發(fā)現(xiàn)異常情況，應當及時報告并妥善處理
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u 投資項目會計系統(tǒng)
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u 企業(yè)應當加強對投資項目的會計系統(tǒng)控制，根據(jù)對被投資方的影響程度，合理確定投資會計政策，建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協(xié)議、出資證明等資料
u 企業(yè)財會部門對于被投資方出現(xiàn)財務狀況惡化、市價當期大幅下跌等情形的，應當根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度規(guī)定，合理計提減值準備、確認減值損失
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u 投資收回和處置
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u 企業(yè)應當加強投資收回和處置環(huán)節(jié)的控制，對投資收回、轉(zhuǎn)讓、核銷等決策和審批程序作出明確規(guī)定
u 企業(yè)應當重視投資到期本金的回收
u 轉(zhuǎn)讓投資應當由相關機構或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報授權批準部門批準，必要時可委托具有相應資質(zhì)的專門機構進行評估
u 核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件
u 企業(yè)對于到期無法收回的投資，應當建立責任追究制度
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