我對內(nèi)部控制方面講課差不多10年來了。記得90年初，北京首創(chuàng)集團(tuán)邀請我講內(nèi)部控制設(shè)計，因為我當(dāng)時沒有內(nèi)部控制方面的實踐經(jīng)驗，理論研究也不系統(tǒng)，我就沒有敢接這個課。就是同年，又有幾個中央企業(yè)請我講內(nèi)部控制，我也沒有敢去。不過我確實感覺到了內(nèi)部控制要需求，就開始偷偷研究起內(nèi)部控制來了，大約自個不間斷學(xué)習(xí)研究了10個年頭。2001年6月22日，財政部以財會[2001]41號文件發(fā)布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范—一基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》。兩個規(guī)范作為《會計法》的配套措施，是解決當(dāng)時一些單位內(nèi)部管理松弛、控制弱化的重要創(chuàng)舉，也是適應(yīng)我國加入WTO的客觀要求。這兩個規(guī)范的發(fā)布實施，對于深入貫徹《會計法》，強(qiáng)化單位內(nèi)部會計監(jiān)督，整頓和規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，必將發(fā)揮十分重要的促進(jìn)作用。在這種背景下，邀請我講內(nèi)部控制單位多起來。
《內(nèi)部會計控制規(guī)范解析專題講座》課件。大約是2001年的下半年，中直管理局邀請我給會計人員講內(nèi)部控制，我就去了。這是我講內(nèi)部控制專題的開始。這次我講的題目是《內(nèi)部會計控制規(guī)范解析》，內(nèi)容主要包括：發(fā)布和實施《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的背景、制定《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的總體思路、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的形成過程、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》“基本規(guī)范” 的主要內(nèi)容、內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）、內(nèi)部會計控制規(guī)范——采購與付款（試行）、內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）、內(nèi)部會計控制規(guī)范——工程項目（試行） 、內(nèi)部會計控制規(guī)范——對外投資、內(nèi)部會計控制規(guī)范——預(yù)算、內(nèi)部會計控制規(guī)范——成本費(fèi)用、內(nèi)部會計控制規(guī)范——擔(dān)保等?？吹贸?，這次講課主要是解析內(nèi)部會計控制規(guī)范，形成了我內(nèi)部控制第一個培訓(xùn)課件。這個課件，內(nèi)容上是就規(guī)范解析規(guī)范，沒有案例分析；形式上大多是文字，沒有圖片，也沒有排成幻燈片?，F(xiàn)在看起來有點(diǎn)土氣，沒有什么新穎的地方，但內(nèi)容很充實，在當(dāng)時頗受歡迎。就是這個課件，當(dāng)時我?guī)缀踔v遍了中央各部委和中央各大企業(yè)。
《內(nèi)部控制與會計監(jiān)督專題講座》課件。大約是2002年初，中直管理局又邀請我給會計人員講內(nèi)部控制。去年已經(jīng)講了《內(nèi)部會計控制規(guī)范專題講座》，聽課的學(xué)員基本是一樣，逼的又編了《內(nèi)部控制與會計監(jiān)督專題講座》，提綱包括第一部分內(nèi)部控制案例分析，第二部分內(nèi)部控制，第三部分內(nèi)部財務(wù)會計控制、第四部分會計監(jiān)督。結(jié)構(gòu)安排得似乎不合理，但增加了內(nèi)部控制案例分析的內(nèi)容，內(nèi)部財務(wù)會計控制講的比較實。這個課件也給中央部委和中央企業(yè)的內(nèi)部審計人員也講過多次，案例分析學(xué)員最喜歡。
《內(nèi)部控制評審專題講座》課件。大約是2002年下半年，我在北京電信公司講課時，首次編寫了《內(nèi)部控制審計專題講座》，提綱分為三講，第一講是會計監(jiān)督與內(nèi)部控制概述，包括第一部分會計監(jiān)督與內(nèi)部控制案例分析、第二部分會計監(jiān)督與內(nèi)部控制概述；第二講是內(nèi)部控制設(shè)計，包括內(nèi)部控制設(shè)計案例分析、內(nèi)部控制設(shè)計程序與方法；第三講是內(nèi)部控制評審，包括第一部分內(nèi)部控制評審案例分析、第二部分內(nèi)部控制評審程序與方法。這時期，我的內(nèi)部控制教學(xué)課件，廣泛采用案例教學(xué)法，從案例入手講內(nèi)部控制相關(guān)的理論及實務(wù)，內(nèi)容也比較系統(tǒng)了，但仍是以會計控制為主。后來，新華信、建龍集團(tuán)、中石化等企業(yè)請我講內(nèi)部控制審計，我基本上把本課件的評審，改為審計來講的。
《會計法規(guī)與內(nèi)部控制專題講座》。大約是2003年初，我在國家民航系統(tǒng)高管人員講課時，邀請人要求我給高管人員講講會計法規(guī)和內(nèi)部控制制度，我就編了《會計法規(guī)與內(nèi)部控制專題講座》這個課件，第一講會計舞弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向，包括貨幣資金的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；應(yīng)收款項的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；存貨的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；投資的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；固定資產(chǎn)的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；資產(chǎn)減值的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；負(fù)債的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；所有者權(quán)益的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；損益的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向；會計報表的錯弊表現(xiàn)與監(jiān)控導(dǎo)向。第二講為會計法規(guī)，包括會計法規(guī)的主體、內(nèi)容等。首先，我給高管列示我多年審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，也就是錯弊，再講會計法規(guī)的要求，學(xué)員確實聽得很入神。把枯燥無味的法規(guī)講得學(xué)員哭笑得前仰后合，體現(xiàn)了案例教學(xué)法的魅力。后來，為國家氣象局、中國殘疾人聯(lián)合會等單位的高管也用這個課件講過，只是把課件的名稱改為《會計舞弊及內(nèi)部控制專題講座》，具體案例根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)做一些調(diào)整。
《企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與運(yùn)行專題講座》課件。大約是2004年5月份，我受中國建筑總公司的邀請，給系統(tǒng)內(nèi)的財務(wù)會計人員講內(nèi)部控制，我就編了《企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建與運(yùn)行專題講座》課件，內(nèi)容包括第一部分內(nèi)部控制案例分析、第二部分內(nèi)部控制概述、第三部分內(nèi)部財務(wù)會計控制、第四部分中建系統(tǒng)內(nèi)部控制分析及建議。這時期，我對內(nèi)部控制理論有了初步的研究，也積累了部分中國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的案例，內(nèi)容有所拓展，案例也比較適應(yīng)中國企業(yè)的特點(diǎn)，比較受學(xué)員歡迎，04年、05年、06年我主要是用該課件給中央企業(yè)來講的。
《3C框架——中國式全面控制》課件。大家知道，2006年3月中天恒隆重推出了中國式全面控制，簡稱3C框架。我應(yīng)邀在各種內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的論壇上主講3C框架，編制了《3C框架——中國式全面控制》課件，內(nèi)容包括3C框架提出的背景、3C框架的主要內(nèi)容、3C框架的主要創(chuàng)新等。這個課件我在北京大學(xué)給莘莘學(xué)子傳授過，給中國橡膠協(xié)會組織的橡膠輪胎界的企業(yè)家推薦過，主要是各大論壇上來講，主要宣傳一種內(nèi)部控制新理論。
《內(nèi)部控制的檢查與評價——基于中國式全面控制的現(xiàn)實考慮》課件。2006年下半年，或許是3C框架推廣的作用，中國人壽保險集團(tuán)公司邀請我講內(nèi)部控制評價專題評價，我就編制了《內(nèi)部控制的檢查與評價——基于中國式全面控制的現(xiàn)實考慮》課件，內(nèi)容包括檢查與評價標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)實選擇、檢查與評價內(nèi)容的現(xiàn)實考慮、檢查與評價程序與方法的科學(xué)借鑒三個部分。這個課件以理論創(chuàng)新為主，有好多新理念，加上那時我剛推出3C框架，激情無限，學(xué)員們聽的也是興奮不已。
《內(nèi)部控制設(shè)計專題講座》課件。2007年初，我應(yīng)中央企業(yè)的邀請主講企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計，就編制了《內(nèi)部控制設(shè)計專題講座》課件，內(nèi)容包括內(nèi)部控制設(shè)計案例、內(nèi)部控制設(shè)計的基本邏輯、內(nèi)部控制設(shè)計的關(guān)鍵路徑，總結(jié)了中天恒內(nèi)部控制設(shè)計方面實踐經(jīng)驗，深受學(xué)員的歡迎。
《內(nèi)部控制審計在國有企業(yè)監(jiān)管中的實效作用》課件。大約是2007年3月份，我受中遠(yuǎn)集團(tuán)邀請在海南博鰲給其系統(tǒng)的高管人員講內(nèi)部控制審計的職能作用，我就編制了《內(nèi)部控制審計在國有企業(yè)監(jiān)管中的實效作用》課件，內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實意義、內(nèi)部控制審計的實效作用、內(nèi)部控制審計的不斷發(fā)展。對企業(yè)高管講內(nèi)部控制審計這個小專題，似乎很簡單，實則很復(fù)雜，既要有高度，又要有內(nèi)容，確實讓我感到非常難。不過還是案例教學(xué)法起作用啦，在講內(nèi)部控制審計的現(xiàn)實意義、實效作用時，我都舉不少案例，學(xué)員聽得既入迷，又開心。那次講課企業(yè)高管們的笑聲、鼓掌聲，時隔這么多年還在耳畔回響。
《控制失靈案例的警示及規(guī)范解析》課件。2007年下半年，我受國家行政學(xué)院邀請給中國的總會計師們講內(nèi)部控制，就編制了《控制失靈案例的警示及規(guī)范解析》課件，內(nèi)容包括內(nèi)部控制失靈案例、內(nèi)部控制規(guī)范解析。這個課件收集了國內(nèi)外好多控制失靈的案例，解析了國內(nèi)外眾多權(quán)威的內(nèi)部控制，內(nèi)容比較豐富，圖文并茂，是比較適合對政府官員和高管人員講課。現(xiàn)在對高管人員的講課我也基本上以這個課件為基礎(chǔ)的。
《內(nèi)部控制及風(fēng)險管理規(guī)范專題講座》課件。2008年初，我受中國建筑建團(tuán)邀請給中國建筑系統(tǒng)高管人員講內(nèi)部控制與風(fēng)險管理規(guī)范，就編制了《內(nèi)部控制及風(fēng)險管理規(guī)范專題講座》課件，內(nèi)容包括內(nèi)部控制失靈案例、內(nèi)部控制規(guī)范解析、風(fēng)險管理規(guī)范解析。很顯然，這個課件是在《控制失靈案例的警示及規(guī)范解析》課件的基礎(chǔ)上加工修改的，主要是增加了風(fēng)險管理規(guī)范解析的內(nèi)容。這個課件現(xiàn)在有普通版、電力版、軍工版、行政事業(yè)單位版、教育版等多種版本。
《建設(shè)項目財務(wù)控制與風(fēng)險管理》課件。2008年上半年，我受邀請給中國總會計師培訓(xùn)班講建設(shè)項目財務(wù)控制與風(fēng)險管理，就編制了《建設(shè)項目財務(wù)控制與風(fēng)險管理》課件，內(nèi)容包括建設(shè)項目財務(wù)控制與風(fēng)險管理失靈案例分析及啟示、建設(shè)項目財務(wù)控制、建設(shè)項目風(fēng)險管理，是個比較專業(yè)的課件，或許正是因為特專業(yè)，后來我僅在華能核電公司講過1次，利用率并不高。
《融合之道：基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制框架專題講座》課件。2008年下半年，我應(yīng)中航一集團(tuán)邀請講內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就編制了《融合之道：基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制框架專題講座》課件，內(nèi)容包括內(nèi)部控制失靈案例規(guī)范解析、全面風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)、基于全面風(fēng)險管理的內(nèi)部控制框架。這個時期，中天恒3C框架——全面風(fēng)險管理實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)出臺了，我在研究內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合問題，提出了融合之道的理論，把內(nèi)部控制和風(fēng)險管理當(dāng)成一會事。這個課件體現(xiàn)了融合思想，提出了構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的基本思路。這個課件在中鐵集團(tuán)組織的培訓(xùn)班上也講過，效果還不錯。
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解析專題講座》課件。2008年6月28日，財政部、審計署等五部委發(fā)布后，我受中國國機(jī)集團(tuán)邀請給其系統(tǒng)的財務(wù)人員解析《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，就編制了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范解析專題講座》課件，內(nèi)容包括基本規(guī)范內(nèi)容解析及其應(yīng)用，比較詳細(xì)地解釋了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范主要條款，結(jié)合中天恒多年咨詢經(jīng)驗，提出企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建的九個步驟。
《基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制實踐分析專題講座》課件。2008年下半年，我應(yīng)中國神華股份公司邀請講內(nèi)部控制與風(fēng)險管理專題，就編制了《基于全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制實踐分析專題講座》課件，內(nèi)容包括內(nèi)部控制失靈案例規(guī)范解析、中國企業(yè)內(nèi)部控制實踐分析。因中國神華股份公司內(nèi)部控制已經(jīng)建立起來了，需要向風(fēng)險管理提升，講規(guī)范、講理念已經(jīng)是不需要了，這個課件突出了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實踐分析，標(biāo)志我的內(nèi)部控制課件向更加操作性轉(zhuǎn)變，結(jié)束了灌輸理念、聽熱鬧的原始階段。這個課件在中國華電、中國大唐集團(tuán)及中國內(nèi)部審計協(xié)會組織的培訓(xùn)班上都講過好多次，比較吸引人的是哪些中國企業(yè)自身的內(nèi)部控制案例。
《融合之道：中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理建設(shè)案例分析專題講座》課件。2009年初，我受廈門市國資委邀請給其管轄的企業(yè)高管講內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，就編制了《融合之道：中國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理建設(shè)案例分析專題講座》課件，內(nèi)容包括案例介紹、動因分析、過程分析、實務(wù)分析、效果分析。廈門國資委所屬企業(yè)的高管們素質(zhì)很高，也很懂禮貌，在我講的過程中不時被熱烈地掌聲打斷，這是對我莫大的鼓勵。這個課件是我在總結(jié)中天恒為上百家中央企業(yè)和上市公司內(nèi)部控制咨詢的基礎(chǔ)上，合并凝聚成1個企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的案例編制的，不僅包括內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)果，而且包括構(gòu)建動因、過程、實務(wù)和效果分析，徹底完成了我內(nèi)部控制課件的風(fēng)格轉(zhuǎn)換。對正在進(jìn)行中國內(nèi)部控制建設(shè)的企業(yè)來說，中國企業(yè)自身的內(nèi)部控制案例確實具有借鑒意義。這個課件倍受歡迎，就09年給國家煙草系統(tǒng)的財務(wù)會計人員講過6次，中石油集團(tuán)、廈門建發(fā)集團(tuán)、魯能集團(tuán)、新疆特變電工股份公司等中央企業(yè)和上市公司都講過。從學(xué)員高興的表情，我感動經(jīng)過十多年的編制及修訂完善，三喜的內(nèi)部控制教學(xué)課件比較成熟了。
《三喜案例教學(xué)系列培訓(xùn)課件——內(nèi)部控制規(guī)范解析》課件。該課件是在總結(jié)三喜十多年內(nèi)部控制教學(xué)案例的基礎(chǔ)上編制的，內(nèi)容包括三喜通過案例解析企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、三喜通過案例解析企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、三喜通過案例解析企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、三喜通過案例解析企業(yè)內(nèi)部控制審計指引。《三喜案例教學(xué)系列培訓(xùn)課件——內(nèi)部控制規(guī)范解析》課件采用案例教學(xué)法，通過案例來解析財政部、審計署等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，并突出了以下幾個特點(diǎn)：
一是具有全面性。本課件內(nèi)容包括企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部規(guī)范及其配套指引的全部內(nèi)容，力求體現(xiàn)全面性的特點(diǎn)。
二是具有實用性。本課件按照規(guī)范（指引）解析、問題思考、案例解析的體例來安排，通過中國企業(yè)自己的內(nèi)部控制實踐案例來解析基本規(guī)范及其配套指引，通俗易懂，力求體現(xiàn)實用性的特點(diǎn)。
三是具有針對性。本課件專為企業(yè)培訓(xùn)和讀者自學(xué)而編寫的，是進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)和企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制實務(wù)工作的工具箱，力求體現(xiàn)針對性的特點(diǎn)。
內(nèi)控配套指引出臺,落筆更需“落地”, 只有將企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系學(xué)習(xí)好、宣傳好、實施好，我國企業(yè)的內(nèi)部控制才能落地生根，開花結(jié)果。
