記者:前面您重點(diǎn)論述了重新定位審計(jì)主體之間的職責(zé),對構(gòu)建和諧審計(jì)的一體化您還提了哪些好的建議?
三喜:對構(gòu)建和諧審計(jì)的一體化我的第二個建議是要發(fā)揮審計(jì)的主導(dǎo)作用。從理論上說,政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)應(yīng)該相對獨(dú)立,各負(fù)其責(zé),沒有主次之分。但從現(xiàn)實(shí)需要來看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作如果能夠得到政府審計(jì)機(jī)構(gòu)的支持就比較容易開展工作。在和諧審計(jì)的一體化中,政府審計(jì)應(yīng)發(fā)揮主導(dǎo)作用?,F(xiàn)在的問題是政府審計(jì)機(jī)關(guān)已基本放棄了對社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管權(quán),對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管也比較亂。
記者:您說對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管比較亂表現(xiàn)在哪些方面?您認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由誰來監(jiān)管更有利?
三喜:我說對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管比較亂,主要表現(xiàn)在審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》,并規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。”;中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定了一系列的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;國資委制定了《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》,并規(guī)定“國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。”
我國對內(nèi)部審計(jì)的管理工作,過去是行政管理為主,即由審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)的內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計(jì)工作的管理、指導(dǎo)和監(jiān)督。隨著我國市場化進(jìn)程的加快,政府部門更多地發(fā)揮宏觀調(diào)控作用,減少對企業(yè)的直接干預(yù)。如果審計(jì)機(jī)關(guān)仍然沿用過去的工作方式,直接對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督,顯然與實(shí)行政企分開、完善自我約束機(jī)制的改革思想相悖,不適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。因此,要更好地指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù),就必須在審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間設(shè)立一個能夠起到橋梁紐帶作用的組織,淡化審計(jì)機(jī)關(guān)直接對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督的行政管理行為,代之以行業(yè)自律,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束機(jī)制。
自1998年機(jī)構(gòu)改革后,審計(jì)署就將對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)交由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會承擔(dān),由其通過行業(yè)自律方式管理、指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作。
《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以部門規(guī)章的形式明確了內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的法律地位,規(guī)定全國成立中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會,地方設(shè)立地方內(nèi)部審計(jì)協(xié)會,界定內(nèi)部審計(jì)協(xié)會是內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的自律性組織,是社會團(tuán)體法人,依照法律和章程履行職責(zé),從而為其進(jìn)一步實(shí)施行業(yè)管理提供了依據(jù)。
因此,我認(rèn)為不論是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),還是非企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),都應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)協(xié)會進(jìn)行監(jiān)管。這種實(shí)行行業(yè)自律的內(nèi)部審計(jì)管理體制比行政管理更有利。
