記者：本次《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的發(fā)布，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)有什么影響？
三喜：配套指引的發(fā)布，對會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展業(yè)務(wù)影響是多方面的。一是內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)。配套指引發(fā)布后企業(yè)建立健全內(nèi)部控制成為必然，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)終究是一個(gè)專業(yè)性很強(qiáng)的業(yè)務(wù)，聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)咨詢的業(yè)務(wù)肯定會(huì)大增。雖然現(xiàn)在內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)大多是管理咨詢公司承擔(dān)，但企業(yè)內(nèi)部控制有效性是需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所來鑒證，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)方面更有優(yōu)勢。二是內(nèi)部控制審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)。執(zhí)行基本規(guī)范及配套指引的上市公司和非上市大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，同時(shí)應(yīng)當(dāng)聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。這給會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步拓展內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提供千載難逢的機(jī)遇。需要強(qiáng)調(diào)的是，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引，不同于美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）公布的第5號審計(jì)準(zhǔn)則。美國內(nèi)控審計(jì)的定位仍在于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)可靠性。就我國企業(yè)而言，這種定位失去了建立與實(shí)施內(nèi)控體系的本質(zhì)意義。內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的目標(biāo)一致，財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠性只是內(nèi)控審計(jì)的目標(biāo)之一，切實(shí)防范重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略才是內(nèi)控審計(jì)的根本出發(fā)點(diǎn)。
不論是內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)，還是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，都和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)不同，需要我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型。當(dāng)然，這對注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力提出了很大的挑戰(zhàn)，同時(shí)也是對國內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一次考驗(yàn)。做好以下兩個(gè)方面工作是重要的：一是要正確處理好內(nèi)控咨詢與內(nèi)控審計(jì)的關(guān)系，確保執(zhí)業(yè)過程中的獨(dú)立性。二是要研究內(nèi)控審計(jì)方法，增強(qiáng)內(nèi)控審計(jì)能力。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)業(yè)務(wù)從審計(jì)理念、方法、范圍等均不同與與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控有效性的鑒證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要從研究審計(jì)方法，制定內(nèi)控審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)能力出發(fā)，規(guī)劃好即將開展的內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)。
記者：結(jié)合中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際情況，談?wù)劇镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》發(fā)布后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)？
三喜：中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所確實(shí)沒有驕人的業(yè)績，就談不上有什么經(jīng)驗(yàn)，只說點(diǎn)不成熟的想法吧。中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所，承蒙政府主管部門的正確領(lǐng)導(dǎo)，行業(yè)協(xié)會(huì)的大力扶植，廣大客戶的厚愛，經(jīng)中天恒人的浴血奮戰(zhàn)，現(xiàn)有注冊會(huì)計(jì)師200多人，年收入跨入億元俱樂部。從開拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)角度，我有以下兩點(diǎn)體會(huì)：
一是會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所的戰(zhàn)略定位決定的。中天恒所一直實(shí)施“藍(lán)海戰(zhàn)略”，未雨綢繆，于2003年就成立了課題組，專門從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面研究內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，歷時(shí)三年的漫長研究于2006年推出了一種全新的“3C中國式全面控制框架”，又經(jīng)多年的研究和實(shí)踐總結(jié)推出了3C全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、3C內(nèi)部控制評審信息系統(tǒng)、3C內(nèi)部控制實(shí)務(wù)操作系統(tǒng)等。中天恒之所以在激烈的咨詢市場能承擔(dān)點(diǎn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢業(yè)務(wù)，與中天恒擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的“3C框架”不無關(guān)系。人們說起內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，自然就想打了“3C框架”，想到了“3C框架”自然就想到了中天恒，想到了中天恒，自然就有了這方面的合作。中天恒已為中國神華股份、中國大唐國際、中國儲(chǔ)備糧總公司、中國國機(jī)集團(tuán)、中國華風(fēng)集團(tuán)、國投欽州電廠、賽馬實(shí)業(yè)股份公司、特變電工股份公司等90多家中央企業(yè)和國內(nèi)外上市公司提供了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢和審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)，這是中天恒實(shí)施“藍(lán)海戰(zhàn)略”的結(jié)果。
二是會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓展新業(yè)務(wù)需要打造品牌。打造品牌，首先要打造注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)這個(gè)大品牌。皮之不存，毛將焉附。打造中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)大品牌確實(shí)有好多工作要做，作為北京注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的宣傳委員，我深刻體會(huì)到做好注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)正面宣傳報(bào)道就是其中一個(gè)很重要的工作。現(xiàn)實(shí)點(diǎn)說，中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的地位并不像《若干意見》定位的那么高，我國的注冊會(huì)計(jì)師不可信，注冊會(huì)計(jì)師是做假賬幫兇的說法也還存在。國外會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠?yàn)閲艺咧贫ㄌ峁┳稍円庖?，能夠?dú)立提供行業(yè)發(fā)展研究報(bào)告，甚至中國好多行業(yè)的咨詢報(bào)告也出自境外機(jī)構(gòu)，這說明在我國國家經(jīng)濟(jì)生活中中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的社會(huì)影響力還不夠大。注冊會(huì)計(jì)師起的比雞還早，干的比牛還累，睡的比狗還晚，……這雖是個(gè)別注冊會(huì)計(jì)師在博客里發(fā)的牢騷，但確實(shí)反映了注冊會(huì)計(jì)師這個(gè)在國外最受人羨慕的職業(yè)、在國內(nèi)還沒有被普遍認(rèn)可。凡此種種，真的需要下大氣力正面宣傳中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)，努力打造注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的大品牌。就內(nèi)部控制咨詢業(yè)務(wù)，從專業(yè)角度看會(huì)計(jì)師事務(wù)所是最有優(yōu)勢的，但實(shí)際上這類咨詢業(yè)務(wù)多被國內(nèi)外的各類咨詢公司所壟斷。這不是那個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出問題了，而是整個(gè)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)出問題了。
打造品牌，其次要塑造會(huì)計(jì)師事務(wù)所的特色品牌。中天恒不是國內(nèi)最大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但在社會(huì)上還有一定的小知名度，內(nèi)部控制咨詢和審計(jì)業(yè)務(wù)更是迅猛增長，這與長期塑造中天恒品牌不無關(guān)系。為了塑造中天恒品牌，中天恒人成立了一個(gè)研發(fā)課題組，就內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、預(yù)算管理、公司治理、企業(yè)文化戰(zhàn)略管理等進(jìn)行了系統(tǒng)研究，提出了中天恒人自己研究成果；中天恒人每年邀請政府要員、專家學(xué)者和企業(yè)高管舉辦1次大型高峰論壇，已經(jīng)連續(xù)舉辦了10次，今年的論壇是4月16日在北京友誼賓館舉行的；中天恒人出版了《獨(dú)立審計(jì)案例分析叢書》、《全面內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理叢書》、《管理理論與實(shí)踐叢書》等60多本圖書；中天恒人三年來每月在財(cái)經(jīng)類雜志上至少發(fā)表了1篇文章；中天恒人在《中國科技日報(bào)》、《中國會(huì)計(jì)報(bào)》、《財(cái)會(huì)信報(bào)》等報(bào)紙上不間斷地同政府官員、專家學(xué)者共同接受采訪，在《中國經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)》、新浪、搜狐上熱議中國經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題；中天恒人為中石油集團(tuán)、中國移動(dòng)集團(tuán)、中國農(nóng)業(yè)銀行、國家煙草局等單位培訓(xùn)高管及其業(yè)務(wù)人員25萬人（次）等等。中天恒所做的這些塑造品牌的活動(dòng)確實(shí)沒有什么驚人之舉，好多思路和想法還是從國際、國內(nèi)所學(xué)習(xí)借鑒來的，但要正式出版60多本書、每年舉辦1次高峰論壇、每月發(fā)表1篇文章、不時(shí)地在新聞媒體上露露面、為社會(huì)培訓(xùn)25萬多人次，并能長期堅(jiān)持下來，確實(shí)是個(gè)漫長而艱難的過程，也需要巨額的投入和艱辛的勞作。但這對打造中天恒品牌起到重要作用，對中天恒開拓新業(yè)務(wù)確實(shí)起到了作用?；蛟S正是這品牌效應(yīng)，中天恒的客戶大多數(shù)是自己找上門來的，這最起碼對我本人從早上七點(diǎn)到晚上11點(diǎn)多在小小的辦公室泡“學(xué)問”，爬格子，在祖國的大江南北去講學(xué)的最好回報(bào)吧。以前我就像個(gè)拉皮條的，三喜陪客不亞于三陪小姐，吃喝嫖賭樣樣都要干，喝的牙沒有了，累的頭發(fā)全白了，老婆孩子差點(diǎn)成了別人的了，不是別的，這身體受不了，再細(xì)想想除有點(diǎn)死了無法帶進(jìn)棺材的血汗錢外，活著也確實(shí)沒有尊嚴(yán)?；蛟S正是考慮有個(gè)好身體能多活幾年，我告別了酒杯，拿起了高爾夫桿，告別了三陪，從早上七點(diǎn)到晚上11點(diǎn)多在小小的辦公室泡“學(xué)問”。雖說“學(xué)問”沒有泡出成績，但確實(shí)泡到了些新業(yè)務(wù)，活著似乎也有點(diǎn)尊嚴(yán)了。中天恒人的這種做法，對管理者層次比較低，好色好賭好錢的客戶一點(diǎn)用處也都沒有，但對管理者文化層次比較高的客戶是有吸引力的。或許正是因?yàn)橹袊珓?wù)員、企業(yè)管理者的素質(zhì)越來越高，中天恒就有了像中直管理局、國管局、中國建筑、中煤能源、中國神華、中國國機(jī)、中國儲(chǔ)備糧、中國儲(chǔ)備棉、大唐國際、賽馬實(shí)業(yè)、特變電工這樣的優(yōu)質(zhì)客戶。這確實(shí)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的一條崎嶇小路，不具有復(fù)制性，但或許曲徑通幽。
財(cái)政部副部長王軍指出，艱苦成就偉業(yè)，奮斗創(chuàng)造輝煌。只有起點(diǎn)，永無終點(diǎn)。
