黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，最高人民法院，最高人民檢察院，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，財(cái)政部各地監(jiān)管局，有關(guān)單位：
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在服務(wù)財(cái)政科學(xué)管理、推動(dòng)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化過(guò)程中的重要支撐作用，我們制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
第二條 本辦法適用于各部門、各單位的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。
本辦法所稱各部門是指與本級(jí)政府財(cái)政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨組織、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他單位。各單位是指各部門所屬預(yù)算單位，含經(jīng)費(fèi)自理事業(yè)單位等。
第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指各部門、各單位對(duì)本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。
第四條 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：
?。ㄒ唬┤嫘栽瓌t。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)貫穿內(nèi)部控制建立與實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)，涵蓋各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行，綜合反映部門和單位的內(nèi)部控制水平。
?。ǘ┲匾栽瓌t。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，特別是權(quán)力集中、資金密集、資源富集的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位。
?。ㄈ┛陀^性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)以國(guó)家法律法規(guī)、制度規(guī)范以及單位內(nèi)部管理制度等為依據(jù)，結(jié)合部門和單位實(shí)際情況，如實(shí)反映內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，采用定性和定量相結(jié)合的方式，客觀公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制水平。
?。ㄋ模┛刹僮餍栽瓌t。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位實(shí)際情況因地制宜開展，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單易行、務(wù)實(shí)管用，切實(shí)降低基層單位負(fù)擔(dān)。
?。ㄎ澹┏掷m(xù)性原則。評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成實(shí)施評(píng)價(jià)、問(wèn)題整改、結(jié)果應(yīng)用、持續(xù)優(yōu)化的管理閉環(huán)，不斷提升單位內(nèi)部控制水平。
第五條 財(cái)政部負(fù)責(zé)制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)制度辦法，發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本指標(biāo)體系和評(píng)價(jià)報(bào)告格式。各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施同級(jí)政府各部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查工作。
第六條 各部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門實(shí)際情況，在基本指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，細(xì)化形成本部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，并按照管理權(quán)限，逐級(jí)對(duì)所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告實(shí)施復(fù)核，出具復(fù)核意見，同時(shí)對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
第七條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法有關(guān)要求和主管部門制定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，結(jié)合單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施實(shí)際情況，可補(bǔ)充本單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的程序、方法和要求，有序開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。
行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
第八條 各部門、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有關(guān)文件資料等，在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過(guò)程中，確保評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的安全性和保密性。
第九條 鼓勵(lì)各部門、各單位采用信息化手段，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，必要時(shí)可借助外部專家力量參與相關(guān)工作。
第十條 各單位應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門或崗位（或指定其他部門、崗位，以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門）負(fù)責(zé)組織實(shí)施本單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。
第十一條 單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對(duì)上一年度內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。
第十二條 單位應(yīng)當(dāng)安排部署評(píng)價(jià)工作，制定評(píng)價(jià)工作方案或根據(jù)主管部門（上級(jí)單位）制定的評(píng)價(jià)工作方案，明確評(píng)價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容，履行單位內(nèi)部審批程序后實(shí)施。
第十三條 單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括：
?。ㄒ唬┙M織層面內(nèi)部控制情況。包括議事決策機(jī)制、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行情況、內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置及運(yùn)行情況、會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告情況、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建立與實(shí)施情況，以及其他補(bǔ)充情況；
（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況。包括預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及單位根據(jù)各自職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制制度、流程的建立與實(shí)施情況；
?。ㄈ﹥?nèi)部監(jiān)督情況。包括內(nèi)部監(jiān)督制度建立和實(shí)施情況。
第十四條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)要求和本單位職能職責(zé)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合運(yùn)用詢問(wèn)訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、穿行測(cè)試、重新執(zhí)行、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集有效證據(jù)，對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面客觀評(píng)價(jià)。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)細(xì)化后的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，結(jié)合評(píng)價(jià)內(nèi)容，對(duì)本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)打分，形成單位內(nèi)部控制自評(píng)得分。
單位收到的各級(jí)政府財(cái)政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評(píng)等獎(jiǎng)懲情況可作為調(diào)整評(píng)價(jià)得分的參考。
第十六條 單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果采取定性與定量相結(jié)合的方式，劃分為優(yōu)、良、中、差四個(gè)檔次。90（含）至100分為“優(yōu)”、80（含）至90分為“良”、60（含）至80分為“中”、60分以下為“差”。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)符合單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施實(shí)際情況。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基準(zhǔn)年度內(nèi)，單位被認(rèn)定為存在與內(nèi)部控制相關(guān)的違法違紀(jì)行為的，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果根據(jù)違法違紀(jì)程度下調(diào)檔次，且最終結(jié)果不得高于“中”。
第十七條 評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄執(zhí)行評(píng)價(jià)工作的全過(guò)程，包括評(píng)價(jià)方法、各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的內(nèi)容、得分情況、扣分原因、評(píng)價(jià)結(jié)果及其認(rèn)定依據(jù)、評(píng)價(jià)人員等。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分和評(píng)價(jià)結(jié)果等材料，編制內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告并提交主管部門（上級(jí)單位）復(fù)核，同時(shí)提供能夠準(zhǔn)確反映各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分情況的證明材料。
報(bào)告內(nèi)容包括但不限于：評(píng)價(jià)工作組織實(shí)施情況、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)得分情況、評(píng)價(jià)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況等內(nèi)容。
第十九條 各主管部門（上級(jí)單位）根據(jù)日常管理與監(jiān)督中掌握的情況和本級(jí)及所屬單位提供的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)材料，分級(jí)組織實(shí)施對(duì)本級(jí)及所屬單位編制的單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告或部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的復(fù)核工作。各主管部門（上級(jí)單位）復(fù)核發(fā)現(xiàn)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分，明確最終評(píng)價(jià)結(jié)果檔次，形成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)復(fù)核意見，并及時(shí)向單位反饋。復(fù)核意見包括自評(píng)得分、部門復(fù)核調(diào)整得分及調(diào)整原因、最終得分和評(píng)價(jià)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改時(shí)限等。單位收到復(fù)核意見書后，根據(jù)復(fù)核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題補(bǔ)充整改措施。經(jīng)各級(jí)主管部門（上級(jí)單位）復(fù)核調(diào)整后的得分，為該單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最終得分。
第二十條 單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度內(nèi)部控制報(bào)告時(shí)，一并報(bào)送年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及復(fù)核意見書。
第二十一條 各部門應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部審計(jì)部門或崗位（或指定其他部門、崗位）負(fù)責(zé)組織實(shí)施對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況的評(píng)價(jià)工作。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門（崗位）應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門（崗位）相互分離。
第二十二條 年度終了，各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，參考本辦法第二章的評(píng)價(jià)程序和評(píng)價(jià)方法，對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況開展評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容至少包括以下三個(gè)方面：
（一）部門本級(jí)及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面的整體情況；
?。ǘ┎块T層面內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施情況，以及對(duì)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況；
（三）部門根據(jù)履職范圍和行業(yè)特點(diǎn)，自行制定的其他評(píng)價(jià)內(nèi)容。
部門收到的各級(jí)政府財(cái)政部門、主管部門或其他部門內(nèi)部控制相關(guān)表彰、批評(píng)等獎(jiǎng)懲情況可作為調(diào)整部門評(píng)價(jià)得分的參考。
第二十三條 部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門評(píng)價(jià)得分、評(píng)價(jià)結(jié)果等材料，形成部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括但不限于：部門評(píng)價(jià)工作組織實(shí)施情況、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)得分情況、評(píng)價(jià)結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況等內(nèi)容。
第二十四條 各部門應(yīng)當(dāng)在報(bào)送年度部門內(nèi)部控制匯總報(bào)告時(shí)，一并報(bào)送年度部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
第二十五條 有所屬單位的各級(jí)單位應(yīng)當(dāng)在本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，按照部門評(píng)價(jià)的內(nèi)容、程序、方法等，編制部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
第二十六條 無(wú)所屬單位的部門無(wú)需開展部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，僅開展單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。
第二十七條 各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)每年抽取一定比例的同級(jí)政府部門，對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。對(duì)于新設(shè)立的部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)納入監(jiān)督范圍。
各級(jí)政府財(cái)政部門開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督，確有必要可以委托第三方機(jī)構(gòu)協(xié)助開展相關(guān)輔助性工作。
第二十八條 各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在獲取各部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果和相關(guān)材料的基礎(chǔ)上，對(duì)各部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作整體情況開展監(jiān)督，主要包括以下三個(gè)方面：
?。ㄒ唬┎块T內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反映的部門本級(jí)及所屬單位在組織層面內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況；
?。ǘ┎块T內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況；
?。ㄈ┎块T落實(shí)各級(jí)政府財(cái)政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況等。
第二十九條 各級(jí)政府財(cái)政部門可以采取查閱內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告等資料、現(xiàn)場(chǎng)核查等方式，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督，并向有關(guān)部門反饋結(jié)果。如結(jié)果與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果不一致，可要求有關(guān)部門作出說(shuō)明并根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果。
第三十條 單位應(yīng)當(dāng)客觀、準(zhǔn)確開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，不得提供虛假評(píng)價(jià)資料；單位負(fù)責(zé)人不得授意、指使、強(qiáng)令相關(guān)人員編制虛假內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，不得對(duì)拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。對(duì)于違反規(guī)定、提供虛假評(píng)價(jià)資料的單位及相關(guān)負(fù)責(zé)人，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。
第三十一條 財(cái)政部門及其工作人員存在違反本辦法規(guī)定，以及其他濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規(guī)行為的，依法依規(guī)追究相應(yīng)責(zé)任。
第三十二條 針對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中反映的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，各單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)真查找問(wèn)題原因，制定整改措施，明確整改時(shí)限，建立問(wèn)題整改臺(tái)賬，及時(shí)進(jìn)行整改，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制體系。各級(jí)政府財(cái)政部門、各部門應(yīng)當(dāng)跟蹤有關(guān)單位的整改情況，督促其按要求完成整改工作。
第三十三條 各單位、各部門應(yīng)當(dāng)切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的分析應(yīng)用，將評(píng)價(jià)結(jié)果作為完善內(nèi)部管理制度、改進(jìn)預(yù)算管理、績(jī)效管理、財(cái)會(huì)監(jiān)督的依據(jù)，作為年度考核、監(jiān)督問(wèn)責(zé)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用的參考。鼓勵(lì)將評(píng)價(jià)結(jié)果采取適當(dāng)?shù)姆绞接枰詢?nèi)部公開，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束。
第三十四條 各單位、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與財(cái)會(huì)監(jiān)督、巡視巡察、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督等工作有機(jī)貫通、相互協(xié)調(diào)和信息共享，形成監(jiān)督合力，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用的效率和效果。
第三十六條 縣級(jí)財(cái)政部門可以根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)延長(zhǎng)同級(jí)部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的周期，或縮小評(píng)價(jià)范圍，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。
第三十七條 本辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門負(fù)責(zé)解釋。
第三十八條 本辦法自2026年1月1日起施行。
為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》的有關(guān)要求，規(guī)范行政事業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱單位）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)，近日，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》（財(cái)會(huì)〔2025〕24號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就《辦法》有關(guān)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。
問(wèn)：印發(fā)《辦法》的背景是什么？
答：內(nèi)部控制是保障單位權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督、加強(qiáng)財(cái)政科學(xué)管理的重要內(nèi)容。2012年以來(lái)，財(cái)政部先后制定發(fā)布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）、《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào)）、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕1號(hào)）等，積極推進(jìn)各行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度，為《辦法》的制定提供制度基礎(chǔ)。自2017年以來(lái)，財(cái)政部連續(xù)9年組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)工作，各級(jí)行政事業(yè)單位按照內(nèi)控報(bào)告要求，陸續(xù)開展了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)有益探索，為《辦法》的發(fā)布實(shí)施奠定了堅(jiān)實(shí)的實(shí)踐基礎(chǔ)。
2023年2月，中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》（中辦發(fā)〔2023〕4號(hào)），明確要求各級(jí)財(cái)政部門“加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的監(jiān)督，督促指導(dǎo)相關(guān)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提升內(nèi)部管理水平”；各單位要“結(jié)合自身實(shí)際建立權(quán)責(zé)清晰、約束有力的內(nèi)部財(cái)會(huì)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制體系”。2024年新修訂的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》首次將內(nèi)部控制寫入其中，明確提出“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，并納入本單位內(nèi)部控制制度”，為各單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作提供了堅(jiān)實(shí)的法律保障。
盡管近年來(lái)各級(jí)行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有益探索，但仍然存在部分單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制不完善、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、評(píng)價(jià)結(jié)論不客觀不準(zhǔn)確等問(wèn)題。因此，亟須制定一套符合行政事業(yè)單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，形成有效的內(nèi)部控制工作管理閉環(huán)，促進(jìn)內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)和提升。
問(wèn)：《辦法》的起草發(fā)布經(jīng)歷了哪些過(guò)程？
答：2024年4月，我們?cè)谙到y(tǒng)總結(jié)近年來(lái)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況的基礎(chǔ)上，對(duì)制定《辦法》的必要性進(jìn)行了深入研究；同時(shí)，借鑒吸收了有關(guān)中央部門和地方財(cái)政部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)做法，起草形成《辦法》草稿。2024年5月至7月，我們組織專題研討，對(duì)《辦法》草稿進(jìn)行修改完善，形成《辦法》討論稿；在廣泛聽取各方面專家意見建議后，對(duì)《辦法》討論稿進(jìn)行了修改完善，形成《辦法》征求意見稿。2024年7月，財(cái)政部辦公廳印發(fā)通知，就《辦法》征求意見稿征求有關(guān)中央部門、地方財(cái)政廳（局）、財(cái)政部各地監(jiān)管局以及社會(huì)有關(guān)方面意見。2024年10月至12月，根據(jù)各方反饋意見，我們對(duì)《辦法》征求意見稿進(jìn)一步修改完善后形成《辦法》（試點(diǎn)版），決定在先行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上再正式發(fā)布《辦法》。2025年上半年，我們?cè)?個(gè)中央部門和12個(gè)地區(qū)開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試點(diǎn)工作。2025年7月至9月，我們?cè)谌婵偨Y(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)做法與成效的基礎(chǔ)上，根據(jù)試點(diǎn)反饋意見形成《辦法》送審稿，履行審核批準(zhǔn)程序后正式印發(fā)。
問(wèn)：《辦法》的主要內(nèi)容是什么？
答：《辦法》共6章38條。主要內(nèi)容包括：
第一章總則，共9條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的和依據(jù)、適用對(duì)象、定義、基本原則、基本要求等內(nèi)容。
第二章單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，共11條，主要規(guī)定了單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的部門、時(shí)點(diǎn)、內(nèi)容、方法、程序、評(píng)價(jià)結(jié)果形成過(guò)程、報(bào)告報(bào)送、主管部門復(fù)核等內(nèi)容。
第三章部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，共6條，主要規(guī)定了各部門對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的部門、時(shí)點(diǎn)、內(nèi)容、過(guò)程、報(bào)送等內(nèi)容，以及特殊情形的部門和單位開展評(píng)價(jià)的方式。
第四章財(cái)政部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督，共5條，主要規(guī)定了各級(jí)財(cái)政部門對(duì)同級(jí)各部門開展內(nèi)部控制監(jiān)督的主體、范圍、頻率、內(nèi)容，以及監(jiān)督過(guò)程中單位的禁止性行為等內(nèi)容。
第五章評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用，共3條，主要規(guī)定了內(nèi)部控制相關(guān)問(wèn)題整改、結(jié)果應(yīng)用與其他監(jiān)督方式的協(xié)同等內(nèi)容。
第六章附則，共4條，主要規(guī)定了實(shí)施細(xì)則、縣級(jí)及縣級(jí)以下單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況、解釋權(quán)歸屬與生效日期等內(nèi)容。
問(wèn)：各地區(qū)、各部門、各單位如何開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作？
答：各單位應(yīng)當(dāng)在年度終了對(duì)本單位上一年度內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。單位評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括組織層面內(nèi)部控制情況、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況以及內(nèi)部監(jiān)督情況。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評(píng)打分，形成單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，并提交主管部門（上級(jí)單位）復(fù)核。各主管部門（上級(jí)單位）在復(fù)核中發(fā)現(xiàn)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分存在偏差的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分和評(píng)價(jià)結(jié)果。經(jīng)各級(jí)主管部門（上級(jí)單位）復(fù)核調(diào)整后的得分為該單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最終得分。
各部門應(yīng)當(dāng)在部門本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，參考單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序與方法，組織實(shí)施對(duì)本部門內(nèi)部控制建立與實(shí)施整體情況的評(píng)價(jià)工作。部門評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容包括部門本級(jí)及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制整體情況，部門層面內(nèi)部控制體系的建立與實(shí)施情況，部門對(duì)本級(jí)及所屬單位內(nèi)部控制的指導(dǎo)與監(jiān)督情況，以及部門自行制定的其他評(píng)價(jià)內(nèi)容等。各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，開展內(nèi)部控制自評(píng)打分，并形成部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。
各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)每年抽取一定比例的同級(jí)政府部門，對(duì)其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況進(jìn)行監(jiān)督，督促各部門高質(zhì)量完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。監(jiān)督內(nèi)容主要包括部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)反映的部門本級(jí)及所屬單位在組織層面與業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制、內(nèi)部監(jiān)督等方面情況，部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果應(yīng)用情況，以及部門落實(shí)各級(jí)政府財(cái)政部門其他內(nèi)部控制有關(guān)要求的情況。
需要說(shuō)明的是，為了深入貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于為基層減負(fù)的相關(guān)要求，我們?cè)凇掇k法》中作出規(guī)定，縣級(jí)財(cái)政部門可以根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)延長(zhǎng)同級(jí)部門及鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）等基層單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的周期，或縮小評(píng)價(jià)范圍，并報(bào)上級(jí)財(cái)政部門備案。
問(wèn)：在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置方面有什么考慮？
答：在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置方面，由財(cái)政部發(fā)布年度部門和單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；各部門結(jié)合本部門的實(shí)際情況，在基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系基礎(chǔ)上細(xì)化形成部門內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)及所屬單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)；各單位可根據(jù)主管部門制定的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，補(bǔ)充能夠反映本單位實(shí)際情況的評(píng)價(jià)指標(biāo)。各部門、各單位根據(jù)細(xì)化后的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)打分。這樣規(guī)定，不僅增強(qiáng)了評(píng)價(jià)指標(biāo)的科學(xué)性，還提高了《辦法》的可操作性，既能達(dá)到提升財(cái)政科學(xué)管理水平的目標(biāo)，又能因地制宜滿足各部門、各單位內(nèi)部管理的需求。
問(wèn)：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制報(bào)告的關(guān)系是什么？
答：內(nèi)部控制報(bào)告是指行政事業(yè)單位在年度終了，結(jié)合單位實(shí)際情況，編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施總體情況的總結(jié)性文件。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指各部門、各單位對(duì)本部門、本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)果、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程，側(cè)重于反映部門和單位內(nèi)部控制水平。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)形成的評(píng)價(jià)報(bào)告是內(nèi)部控制報(bào)告的重要組成部分，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作有助于推動(dòng)形成“建設(shè)-評(píng)價(jià)-整改-提升”的內(nèi)部控制閉環(huán)管理機(jī)制。
下一步，我們將做好內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作與內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作的銜接，升級(jí)完善內(nèi)部控制報(bào)告填報(bào)系統(tǒng)，從2026年起將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告納入內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)內(nèi)容，以報(bào)告促建設(shè)，以評(píng)價(jià)促實(shí)施，不斷提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作質(zhì)量和內(nèi)部控制建設(shè)水平。
問(wèn)：如何做好《辦法》的貫徹實(shí)施？
答：《辦法》將于2026年1月1日起施行，為做好《辦法》的貫徹實(shí)施，各級(jí)財(cái)政部門要做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，積極推進(jìn)本地區(qū)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的指導(dǎo)與監(jiān)督；要充分利用各種形式加強(qiáng)對(duì)《辦法》的宣貫培訓(xùn)，引導(dǎo)各部門、各單位準(zhǔn)確把握內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作要求，提高《辦法》的實(shí)施效果。各部門、各單位要提高對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作重要性的認(rèn)識(shí)，及時(shí)客觀準(zhǔn)確開展評(píng)價(jià)工作，針對(duì)評(píng)價(jià)中反映的內(nèi)部控制突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)加以整改，同時(shí)強(qiáng)化評(píng)價(jià)結(jié)果的分析應(yīng)用，將其作為完善內(nèi)部管理制度、改進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理、加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督等工作的基礎(chǔ)和依據(jù)，作為干部考核、監(jiān)督問(wèn)責(zé)的參考，確保內(nèi)部控制制度得以有效執(zhí)行。
