為了進一步加強海關(guān)進口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）的增值稅抵扣管理，稅務(wù)總局近日下發(fā)了《關(guān)于部分地區(qū)試行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的通知》（國稅函[2009]83號）文件，決定自2009年4月1日起在河北省、河南省、廣東省和深圳市試行進口增值稅“先比對后抵扣”的管理辦法。
文件規(guī)定，自2009年4月1日起，試點地區(qū)的增值稅一般納稅人進口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當在開具之日起90天內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，逾期未申請的不予抵扣進項稅額。
每月申報期內(nèi)，稅務(wù)機關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》。對稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。對稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號的海關(guān)繳款書，屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可在稅務(wù)機關(guān)提供稽核結(jié)果的當月申請數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對，稅務(wù)機關(guān)次月申報期內(nèi)向其提供稽核比對結(jié)果，逾期未申請數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進項稅額；對不屬于采集錯誤，納稅人仍要求申報抵扣的，由稅務(wù)機關(guān)組織審核檢查，經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期不予抵扣。
稅務(wù)總局要求納稅人在 “應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
為了適應(yīng)這一新規(guī)定，稅務(wù)總局還對增值稅納稅申報表做了相應(yīng)修改。
