10月31日，全國證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人會(huì)議在北京召開。會(huì)議系統(tǒng)總結(jié)了過去一年來注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)改革與行業(yè)管理取得的成績，全面分析了當(dāng)前行業(yè)發(fā)展面臨的形勢和挑戰(zhàn)，并對做好下一階段工作作出部署。財(cái)政部黨組成員、部長助理余蔚平出席會(huì)議并作重要講話。財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長楊敏作注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)管理工作報(bào)告。工商總局、證監(jiān)會(huì)和我部監(jiān)督檢查局、中注協(xié)等單位有關(guān)司局負(fù)責(zé)同志應(yīng)邀出席會(huì)議并講話。會(huì)議期間，財(cái)政部舉行了財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理信息系統(tǒng)二期上線儀式，余蔚平部長助理和部內(nèi)外相關(guān)司局負(fù)責(zé)同志為系統(tǒng)二期上線運(yùn)行揭牌。財(cái)政部會(huì)計(jì)司和中注協(xié)有關(guān)同志還就特殊普通合伙轉(zhuǎn)制有關(guān)問題進(jìn)行專題講解和答疑。
這次會(huì)議受到業(yè)內(nèi)和有關(guān)方面高度關(guān)注和積極評價(jià)。新華社、人民日報(bào)、經(jīng)濟(jì)日報(bào)、中國證券報(bào)、上海證券報(bào)和中國會(huì)計(jì)報(bào)等新聞媒體在第一時(shí)間進(jìn)行宣傳報(bào)道。為了認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)議精神，我司決定編發(fā)四期專輯，第一輯編發(fā)余蔚平部長助理的重要講話及會(huì)議新聞通稿，第二輯編發(fā)楊敏司長的工作報(bào)告，第三輯編發(fā)部外有關(guān)司局負(fù)責(zé)同志的講話，第四輯編發(fā)部內(nèi)有關(guān)司局負(fù)責(zé)同志的講話。本期為第四輯。請各地財(cái)政部門會(huì)計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師管理機(jī)構(gòu)、注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)，深入貫徹落實(shí)。
加強(qiáng)行政監(jiān)督 推動(dòng)行業(yè)發(fā)展
——財(cái)政部監(jiān)督檢查局監(jiān)察專員郜進(jìn)興在全國證券資格
會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人會(huì)議上的講話
同志們：
上午好！很高興參加今天的會(huì)議。下面，我就進(jìn)一步做好行政監(jiān)督工作、推動(dòng)行業(yè)健康發(fā)展談幾點(diǎn)認(rèn)識和體會(huì)。
一、圍繞落實(shí)國辦發(fā)56號文件精神，注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作取得明顯成效
近年來，在部黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，監(jiān)督檢查局堅(jiān)持以促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，以提高注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、增強(qiáng)社會(huì)公眾對行業(yè)的信心為目標(biāo)，以懲處少數(shù)、教育多數(shù)為基本理念，嚴(yán)格依法行政、依法監(jiān)督，有力促進(jìn)了注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面提升。特別是國辦發(fā)56號文件下發(fā)后，我們進(jìn)一步調(diào)整完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)管機(jī)制，寓監(jiān)管于服務(wù)之中，為會(huì)計(jì)事務(wù)所做大做強(qiáng)和注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)加快發(fā)展創(chuàng)造了有利條件。
（一）完善監(jiān)管分工，加強(qiáng)證券資格事務(wù)所行政監(jiān)督。2009年以來，財(cái)政部按照依法行政、便利高效的原則，調(diào)整了行政監(jiān)督職責(zé)分工，明確由專員辦負(fù)責(zé)對證券資格事務(wù)所的監(jiān)督，形成了財(cái)政部及駐各地專員辦以證券資格事務(wù)所監(jiān)督為主、地方財(cái)政部門以非證券資格事務(wù)所屬地化監(jiān)督為主的分工格局，有效整合了監(jiān)管力量，避免財(cái)政部門內(nèi)部的重復(fù)檢查，建立和完善了統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分工明確、覆蓋全面的行政監(jiān)督機(jī)制。證券資格事務(wù)所點(diǎn)對點(diǎn)監(jiān)管機(jī)制實(shí)施以來，對證券資格事務(wù)所的行政監(jiān)督、特別是日常監(jiān)管明顯加強(qiáng)，各項(xiàng)監(jiān)管措施更加到位，有力地促進(jìn)了證券資格事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部管理、提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量。同時(shí)，各地專員辦主動(dòng)服務(wù)，積極協(xié)調(diào)解決事務(wù)所在執(zhí)業(yè)中遇到的困難，點(diǎn)對點(diǎn)監(jiān)管得到了證券資格事務(wù)所的好評和歡迎。
（二）發(fā)揮檢查優(yōu)勢，完善全方位會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。監(jiān)督檢查局充分發(fā)揮財(cái)政監(jiān)督檢查的獨(dú)特優(yōu)勢，形成了從企業(yè)檢查入手和從事務(wù)所檢查入手兩種檢查模式，既發(fā)揮了注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的輻射作用，又保證了對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的直接監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的有機(jī)結(jié)合，會(huì)計(jì)監(jiān)督的覆蓋面和影響力大大提高。從去年開始，監(jiān)督檢查局組織多個(gè)專員辦對“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展聯(lián)合檢查，不僅引起了全行業(yè)廣泛關(guān)注，也得到了部黨組的充分肯定。王軍副部長、李勇副部長作出批示：“這項(xiàng)檢查和整改將對今后的四大乃至整個(gè)注會(huì)行業(yè)的誠信建設(shè)和規(guī)范執(zhí)業(yè)起到積極的推動(dòng)作用，應(yīng)堅(jiān)持下去。”在今年的檢查中，我們圍繞國家宏觀調(diào)控重點(diǎn)，在全國范圍內(nèi)組織多個(gè)專員辦對煤炭、電力、交通等大型中央企業(yè)開展了聯(lián)合檢查，并繼續(xù)選擇為這些大型中央企業(yè)出具審計(jì)報(bào)告的四大所進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查。一方面，通過對事務(wù)所核心客戶的檢查，可以有效驗(yàn)證大型事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量；另一方面，通過加大企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查力度，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，能夠大大改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)環(huán)境，提升審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。
（三）堅(jiān)持服務(wù)理念，維護(hù)公平競爭的市場秩序。監(jiān)督檢查局將監(jiān)督檢查與服務(wù)行業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來，牢固樹立“懲處少數(shù)、教育多數(shù)”的監(jiān)管理念，特別是對證券資格事務(wù)所的處理處罰，我們始終非常慎重，堅(jiān)持“重師輕所”的原則，重點(diǎn)督促事務(wù)所積極整改、完善管理、規(guī)范執(zhí)業(yè)，這一做法也得到了行業(yè)的普遍理解和支持。許多證券資格事務(wù)所負(fù)責(zé)人還主動(dòng)邀請財(cái)政部對其開展檢查，稱之為“免費(fèi)體檢”，以此促進(jìn)事務(wù)所內(nèi)部治理和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的全面提升。王軍副部長批示：“這樣的檢查理念很好”。劉建華紀(jì)檢組長批示：“專員辦查處案例專報(bào)引起部領(lǐng)導(dǎo)高度重視，推動(dòng)了事務(wù)所的積極整改，贏得了被查單位的理解。”
（四）加強(qiáng)部門溝通，為行業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好外部環(huán)境。近年來，監(jiān)督檢查局積極與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，為注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境的逐步改善做出了努力。比如，在《審計(jì)法》等法律法規(guī)的修訂過程中，我們從行業(yè)發(fā)展大局出發(fā)，積極溝通協(xié)調(diào)和提出修改建議，盡可能避免多頭監(jiān)管和重復(fù)檢查，得到了立法機(jī)構(gòu)的支持和采納。我們還主動(dòng)與國資委等部門進(jìn)行溝通，避免事務(wù)所因受到警告等較輕行政處罰而被禁止參加審計(jì)業(yè)務(wù)投標(biāo)，得到了有關(guān)部門的積極響應(yīng)和認(rèn)可。在《注師法》修訂過程中，監(jiān)督檢查局與部內(nèi)有關(guān)單位及國務(wù)院法制辦、全國人大等有關(guān)單位積極溝通，著力細(xì)化和明確注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任，重點(diǎn)解決《注師法》與《證券法》、《公司法》中注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任不對等的問題。為推動(dòng)證券資格事務(wù)所順利轉(zhuǎn)制，監(jiān)督檢查局組織各地專員辦及時(shí)為轉(zhuǎn)制事務(wù)所擬任合伙人出具資格審查證明文件，并主動(dòng)協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)司，明確原事務(wù)所受過行政處罰的股東，仍可在轉(zhuǎn)制后的事務(wù)所擔(dān)任合伙人，從而減少了事務(wù)所轉(zhuǎn)制的阻力。
（五）推動(dòng)國際合作，支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”。在部內(nèi)有關(guān)司局的支持下，監(jiān)督檢查局發(fā)揮牽頭作用，在加強(qiáng)國際會(huì)計(jì)監(jiān)管合作方面取得了積極進(jìn)展。歐盟方面已認(rèn)可中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)管與歐盟等效，下一步將啟動(dòng)與歐盟主要成員國審計(jì)監(jiān)管合作談判。與香港特別行政區(qū)簽訂了監(jiān)督檢查合作協(xié)議，按照完全依賴原則解決了H股審計(jì)后續(xù)監(jiān)管問題，目前香港會(huì)計(jì)師公會(huì)已經(jīng)就兩家在聯(lián)交所上市的內(nèi)地公司審計(jì)問題提出協(xié)查請求，相關(guān)檢查將于明年年初開展。監(jiān)督檢查局還會(huì)同證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門，積極主動(dòng)地與美國公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）溝通協(xié)調(diào)，妥善解決中美跨境監(jiān)管問題。通過進(jìn)一步加大會(huì)計(jì)監(jiān)管國際協(xié)調(diào)力度，構(gòu)建平等互利的監(jiān)管合作機(jī)制，為我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施創(chuàng)造了良好條件。
二、進(jìn)一步強(qiáng)化和完善行政監(jiān)督工作，推動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)又好又快發(fā)展
當(dāng)前行業(yè)發(fā)展正處于一個(gè)前所未有的機(jī)遇期。推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制整合、做大做強(qiáng)，促進(jìn)行業(yè)在更高水平上實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展，是我們面臨的光榮而艱巨的任務(wù)。為此，監(jiān)督檢查局將在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)督工作方面，重點(diǎn)推進(jìn)“四個(gè)創(chuàng)新”：
（一）創(chuàng)新檢查思路，準(zhǔn)確把握工作重點(diǎn)。會(huì)計(jì)監(jiān)督對象點(diǎn)多面廣，我們不能追求“包打天下”，必須有所取舍、突出重點(diǎn)。下一步財(cái)政部在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作方面將把主要精力放在關(guān)系國計(jì)民生、與財(cái)政管理聯(lián)系緊密、社會(huì)高度關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域，進(jìn)一步加強(qiáng)對證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所、上市公司（包括擬上市公司）、中央企業(yè)的監(jiān)管，建立會(huì)計(jì)監(jiān)督“主陣地”。上市公司和中央企業(yè)是執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)控指引的主體，其會(huì)計(jì)信息質(zhì)量直接關(guān)系到公眾利益，必須進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管。而中央企業(yè)、上市公司是證券資格事務(wù)所的主要客戶，相當(dāng)一部分央企本身就是上市公司，因此這三塊陣地是緊密結(jié)合的整體。我們將充分利用雙向延伸這一獨(dú)到手段，以專員辦對證券資格事務(wù)所點(diǎn)對點(diǎn)監(jiān)管為依托，將日常監(jiān)管和專項(xiàng)檢查有機(jī)結(jié)合起來，統(tǒng)籌建立覆蓋全面、嚴(yán)密高效的監(jiān)管機(jī)制。在證券資格事務(wù)所監(jiān)管方面，要對事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、人員資質(zhì)、內(nèi)部管理以及財(cái)務(wù)核算進(jìn)行全方位監(jiān)管，并重點(diǎn)關(guān)注事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和核心業(yè)務(wù)，為推動(dòng)事務(wù)所改制整合提供堅(jiān)實(shí)保障，從而引導(dǎo)事務(wù)所以質(zhì)取勝、健康發(fā)展、穩(wěn)步做大。
（二）創(chuàng)新監(jiān)管手段，完善日常監(jiān)管機(jī)制。繼續(xù)堅(jiān)持將會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查相結(jié)合、將專項(xiàng)檢查與日常監(jiān)管相結(jié)合，充分發(fā)揮從企業(yè)到事務(wù)所和從事務(wù)所到企業(yè)“雙向延伸”的檢查模式，豐富和充實(shí)單位內(nèi)部監(jiān)督、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)監(jiān)督、政府行政監(jiān)督“三位一體”會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。在強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管方面，財(cái)政部將要求專員辦建立轄區(qū)內(nèi)央企分支機(jī)構(gòu)、上市公司和分工監(jiān)管事務(wù)所重點(diǎn)審計(jì)客戶的基礎(chǔ)信息庫，探索建立日常監(jiān)管機(jī)制。在證券資格事務(wù)所方面，今后要積極推進(jìn)綜合評價(jià)、分類監(jiān)管、聯(lián)動(dòng)檢查等監(jiān)管方式創(chuàng)新。我們將以執(zhí)業(yè)質(zhì)量為核心，綜合考慮經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源等因素，對事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平進(jìn)行科學(xué)、合理的評價(jià)，對綜合評價(jià)較差的事務(wù)所將進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，加大檢查頻率和力度。在監(jiān)管手段上，要綜合利用動(dòng)態(tài)監(jiān)控、約談、專項(xiàng)調(diào)查、事務(wù)所自查和重點(diǎn)檢查等多種方式，提高監(jiān)管效率。
（三）創(chuàng)新組織方式，有效形成監(jiān)管合力。在財(cái)政部門內(nèi)部，既要充分發(fā)揮專員辦對重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的監(jiān)督作用，又要充分調(diào)動(dòng)地方財(cái)政部門屬地化監(jiān)管的積極性，擴(kuò)大會(huì)計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，點(diǎn)面結(jié)合，有效形成監(jiān)管合力，全面加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作。專員辦與地方財(cái)政部門要進(jìn)一步明確職責(zé)、合理分工，著力完善專員辦以國有大型企業(yè)、上市公司、金融機(jī)構(gòu)、證券資格事務(wù)所為重點(diǎn)，地方各級財(cái)政部門以地方國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)、行政事業(yè)單位、中小事務(wù)所為重點(diǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督格局。在大型企業(yè)集團(tuán)和證券資格事務(wù)所的檢查組織上，要充分發(fā)揮專員辦發(fā)揮統(tǒng)一部署、集團(tuán)作戰(zhàn)的優(yōu)勢，在全國范圍內(nèi)開展聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查，對企業(yè)總部與子（分）公司、證券資格事務(wù)所總所與分所，分別從上至下開展系統(tǒng)性的全面檢查。今后一段時(shí)期，財(cái)政部將對大型事務(wù)所建立“輪查”制度，并采取多個(gè)專員辦對總所及各地分所聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查的方式。聯(lián)合聯(lián)動(dòng)檢查將按照統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一組織、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一審理、統(tǒng)一處理、統(tǒng)一公告等“六統(tǒng)一”方式開展，從而規(guī)范檢查行為、提高檢查成效。
（四）創(chuàng)新工作機(jī)制，提升規(guī)范化水平。一是加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)的修訂完善。目前《注冊會(huì)計(jì)師法》修訂草案已上報(bào)國務(wù)院法制辦，有望近期全國人大常委會(huì)審議通過。下一步還要重點(diǎn)推進(jìn)《注冊會(huì)計(jì)師法實(shí)施條例》、《會(huì)計(jì)法》的修訂，并對《會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》進(jìn)行修改。二是要進(jìn)一步規(guī)范檢查工作程序。進(jìn)一步總結(jié)和完善涵蓋檢查選戶、查前培訓(xùn)、現(xiàn)場檢查、查后審理、處罰公告等各個(gè)環(huán)節(jié)在內(nèi)的工作方法和機(jī)制，形成一整套明確、詳細(xì)的規(guī)章制度和操作指南，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的科學(xué)化、規(guī)范化水平。三是加大公告宣傳和曝光力度。要進(jìn)一步完善檢查公告的內(nèi)容和指標(biāo)設(shè)計(jì)，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的透明度和影響力。研究建立重大典型案例公告制度，通過新聞通氣會(huì)、專題報(bào)道等多種方式，加大對典型案例的曝光和宣傳力度，有效擴(kuò)大會(huì)計(jì)監(jiān)督的社會(huì)影響。四是大力提升信息化監(jiān)管水平。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)行政監(jiān)管信息系統(tǒng)二期已正式上線，系統(tǒng)為適應(yīng)對事務(wù)所動(dòng)態(tài)監(jiān)控的需要，重點(diǎn)完善了業(yè)務(wù)報(bào)備、預(yù)警分析等功能模塊，并新增監(jiān)管日志功能，增強(qiáng)日常監(jiān)管的及時(shí)性、針對性。下一步我們將以事務(wù)所業(yè)務(wù)報(bào)備系統(tǒng)為基礎(chǔ)，會(huì)同有關(guān)部門抓緊研究和進(jìn)行試點(diǎn)，解決信息共享和互聯(lián)互通問題，建立報(bào)表單一來源機(jī)制，對會(huì)計(jì)信息失真問題進(jìn)行源頭綜合治理。
三、對事務(wù)所的幾點(diǎn)希望和要求
首先，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部治理，建立健全管理制度。內(nèi)部治理是否科學(xué)有效，直接反映會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理水平，直接體現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，直接影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌聲譽(yù)。治理不善已成為制約一些事務(wù)所發(fā)展壯大的“軟肋”和“瓶頸”。部分事務(wù)所單純追求業(yè)務(wù)發(fā)展和排名，急于擴(kuò)大規(guī)模，大量合并和設(shè)立分所，但管理和質(zhì)量控制沒有跟上，以至頻繁出現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題。因此，大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須著力推進(jìn)人事管理、財(cái)務(wù)管理、市場管理、信息管理和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的一體化，健全完善以決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、人才培養(yǎng)、收益分配、分所管理、信息網(wǎng)絡(luò)為重點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度執(zhí)行到位，這樣才能實(shí)現(xiàn)真正的做大做強(qiáng)。
其次，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須擺正“質(zhì)量”和“效益”的關(guān)系，始終將執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在首位，切實(shí)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，從源頭上把好質(zhì)量關(guān)。特別是事務(wù)所轉(zhuǎn)制以后，合伙人執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)明顯增大，必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。從監(jiān)管實(shí)踐來看，近期股民委托律師向財(cái)政部申請公開上市公司和會(huì)計(jì)師事務(wù)所處理處罰決定的越來越多，事務(wù)所應(yīng)訴風(fēng)險(xiǎn)倍增，必須引起重視。一是要避免低價(jià)競爭；二是要慎重選擇“接下家”業(yè)務(wù)；三是要避免只重視證券業(yè)務(wù)，放松非上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制。
最后，請會(huì)計(jì)師事務(wù)所充分理解并一如既往地配合財(cái)政部門的行政監(jiān)督工作，一方面事務(wù)所要有主動(dòng)接受監(jiān)督的意識，配合監(jiān)督工作開展，及時(shí)報(bào)備業(yè)務(wù)信息，及時(shí)報(bào)告重大事項(xiàng)，及時(shí)對檢查發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行整改；另一方面，我們也歡迎事務(wù)所對我們的工作進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)反映有關(guān)意見和建議，協(xié)助我們改進(jìn)工作、提高監(jiān)管水平。
深入實(shí)施做強(qiáng)做大戰(zhàn)略支持證券資格事務(wù)所提升核心競爭力
——中注協(xié)副會(huì)長兼秘書長陳毓圭在全國證券資格
會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人會(huì)議上的講話
尊敬的余助理，各位領(lǐng)導(dǎo)，同志們：
很高興有機(jī)會(huì)參加全國證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人會(huì)議，借此機(jī)會(huì)，我想針對會(huì)計(jì)師事務(wù)所向特殊普通合伙轉(zhuǎn)制談幾點(diǎn)想法。
一、對特殊普通合伙轉(zhuǎn)制工作的基本認(rèn)識
2010年7月，財(cái)政部、國家工商總局印發(fā)《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》，并啟動(dòng)大型事務(wù)所向特殊普通合伙轉(zhuǎn)制工作。目前，具有A+H股審計(jì)資格的8家本土事務(wù)所和4大合作所中的3家基本完成特殊普通合伙轉(zhuǎn)制，十分不易。
我認(rèn)為，首先，這是會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大的重要體制創(chuàng)新。2006年會(huì)計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做大戰(zhàn)略實(shí)施以來，規(guī)模越來越大。事務(wù)所規(guī)模越大，分布越廣，責(zé)任分擔(dān)就越復(fù)雜、也需要更明確。1998年行業(yè)脫鉤改制后，事務(wù)所由掛靠體制下的事業(yè)單位逐步轉(zhuǎn)為注冊會(huì)計(jì)師自主設(shè)立的市場化經(jīng)營體制下的市場主體。而這次改革是事務(wù)所從有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙，涉及組織形式、法律責(zé)任、內(nèi)部組織架構(gòu)、內(nèi)部治理機(jī)制、合伙文化構(gòu)建等一系列問題，無疑是體制創(chuàng)新的一個(gè)重要舉措。
第二，是事務(wù)所內(nèi)部治理機(jī)制完善的重要契機(jī)。多年來，我們提倡事務(wù)所智合、人合、心合，而傳統(tǒng)上的公司制是以資本為紐帶，如何把外在資本關(guān)系轉(zhuǎn)為內(nèi)在的人合機(jī)制，轉(zhuǎn)換為以人為紐帶的關(guān)系，一直沒有很好解決。事務(wù)所作為專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，一方面合伙人必須保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量、控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，對自己的執(zhí)業(yè)行為負(fù)責(zé)；另一方面合伙人的執(zhí)業(yè)行為關(guān)系社會(huì)公眾利益，必須接受社會(huì)監(jiān)督、進(jìn)行自我管理。事務(wù)所這次轉(zhuǎn)制，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)以人合為核心的制度建設(shè)，進(jìn)而進(jìn)一步完善內(nèi)部治理機(jī)制建設(shè)。
第三，是深化行業(yè)誠信文化建設(shè)的重要制度探索。事務(wù)所作為行業(yè)誠信文化建設(shè)的主體，需要自我約束、外力約束和法制約束，需要從原來以行政責(zé)任、刑事責(zé)任為主轉(zhuǎn)為以民事責(zé)任為主的市場化責(zé)任追究體系。合伙制從法律上強(qiáng)調(diào)執(zhí)業(yè)行為的約束，有利于培育行業(yè)誠信文化，有利于推進(jìn)事務(wù)所從根本上控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，有利于促進(jìn)事務(wù)所依照法律和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。這幾年執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查反映出，轉(zhuǎn)制事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升的好處已經(jīng)顯現(xiàn)。
二、為支持特殊普通合伙轉(zhuǎn)制所做的主要工作
2010年以來，為貫徹部黨組關(guān)于大中型事務(wù)所向特殊普通合伙轉(zhuǎn)制、中外合作事務(wù)所本土化轉(zhuǎn)制工作要求，我們開展了以下工作：
一是把事務(wù)所體制機(jī)制問題納入行業(yè)發(fā)展總體規(guī)劃，重點(diǎn)加以研究推進(jìn)。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于大型事務(wù)所向特殊普通合伙制的要求，中注協(xié)2011年9月發(fā)布的《中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2011-2015年）》，將“事務(wù)所組織形式、治理機(jī)制和管理制度更加科學(xué)”作為行業(yè)發(fā)展的十大目標(biāo)之一，同時(shí)把“加快完善事務(wù)所體制機(jī)制”作為“十二五”期間的十二項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)之一，作為一個(gè)長效機(jī)制和工作來安排。
二是專門成立“特殊普通合伙轉(zhuǎn)制研究咨詢工作組”，研究印發(fā)合伙協(xié)議范本。2010年10月29日，中注協(xié)成立“特殊普通合伙轉(zhuǎn)制研究咨詢工作組”，工作組在2005年中注協(xié)印發(fā)《合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)議范本》和《有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所章程范本》的基礎(chǔ)上，針對特殊普通合伙在內(nèi)部治理機(jī)制、法律責(zé)任界定、合伙文化構(gòu)建等面臨的新問題提出解決方案，于2011年印發(fā)了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙協(xié)議范本》。范本的目的是提供必備的條款要素、法律界限。經(jīng)廣泛征求部內(nèi)司局、事務(wù)所的意見，特別是多次協(xié)調(diào)取得了國家工商局對范本的認(rèn)可，解決了原來幾個(gè)“范本”打架問題。
三是開展專題培訓(xùn)研討，指導(dǎo)大型事務(wù)所順利轉(zhuǎn)制。2010年以來，圍繞特殊普通合伙協(xié)議范本起草和大型事務(wù)所轉(zhuǎn)制，召開有關(guān)事務(wù)所負(fù)責(zé)人座談會(huì)、研討會(huì)、論證會(huì)，其中涉及領(lǐng)域有特殊普通合伙制的合伙法理、治理結(jié)構(gòu)、決策機(jī)制、薪酬分配、責(zé)任控制與分擔(dān)等。2011年以來，我們還應(yīng)事務(wù)所要求，在年度培訓(xùn)中開設(shè)“轉(zhuǎn)制高級研討班”，安排轉(zhuǎn)制事務(wù)所高級管理人員進(jìn)行專題培訓(xùn)，法律專家介紹理論、事務(wù)所現(xiàn)身說法，對指導(dǎo)大型事務(wù)所平穩(wěn)轉(zhuǎn)制給予有力的技術(shù)支持。
四是出臺(tái)政策措施，鼓勵(lì)引導(dǎo)事務(wù)所加快完成轉(zhuǎn)制。為深入實(shí)施做強(qiáng)做大戰(zhàn)略，2012年上半年，按照王軍副部長“措施要實(shí)、針對性要強(qiáng)”的批示精神，中注協(xié)起草印發(fā)《關(guān)于支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)一步做強(qiáng)做大的若干政策措施》（也稱“24條”）。其中，將“支持事務(wù)所向特殊普通合伙轉(zhuǎn)制”作為措施之一，提出“對于完成轉(zhuǎn)制的證券資格事務(wù)所，在注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工程中，給予事務(wù)所合伙人推薦入選名額，并在事務(wù)所設(shè)立注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)高校優(yōu)秀學(xué)生實(shí)習(xí)基地”。
五是起草職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同范本，健全和完善行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保障制度與機(jī)制。投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，事務(wù)所認(rèn)為是方向，但是實(shí)踐中問題也不少，如保險(xiǎn)協(xié)議條款不合理，買保險(xiǎn)易而賠付難，承保范圍窄，追溯期短等等，希望行業(yè)推動(dòng)增強(qiáng)責(zé)任保險(xiǎn)制度的合理性和保障性。為此，中注協(xié)將這項(xiàng)工作作為2012年重點(diǎn)工作，經(jīng)過一年的廣泛調(diào)研，提出了以省級注協(xié)為單位集中投保職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的模式，以最大限度降低費(fèi)率；同時(shí)，在總結(jié)十多年實(shí)踐的基礎(chǔ)上，起草了《事務(wù)所職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同范本》、《事務(wù)所集中投保實(shí)施辦法》，現(xiàn)已印發(fā)征求意見。
在致力于規(guī)劃研究、技術(shù)支持和保障服務(wù)的同時(shí)，我們也注意到，事務(wù)所向特殊普通合伙轉(zhuǎn)制，至少有三大問題必須解決好。一是現(xiàn)有法律比較抽象，政策還不配套，法律政策需要完善。二是內(nèi)部決策不夠民主，分配制度不夠合理，總分所決策分散，需要盡快建立合伙決策機(jī)制。三是解決質(zhì)量控制問題?？傊押匣锏膬?yōu)勢真正轉(zhuǎn)化為制度優(yōu)勢，避免流于形式上“合伙”而內(nèi)涵不合，不把“合伙”搞成“分伙”。
三、下一步工作設(shè)想
提高證券事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理水平，是資本市場穩(wěn)定和不斷完善的重要制度保證，也是促進(jìn)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)加快轉(zhuǎn)型發(fā)展、提高服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變能力的重要領(lǐng)域。注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)自2009年參加中央學(xué)習(xí)實(shí)踐和創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)以來，先后經(jīng)歷了體制年、機(jī)制年、制度年、網(wǎng)絡(luò)年的系統(tǒng)建設(shè)，2012年作為實(shí)施行業(yè)“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要一年，中注協(xié)緊緊圍繞“服務(wù)國家建設(shè)”的主題和“誠信建設(shè)”的主線，推戰(zhàn)略，抓重點(diǎn)，緊緊依靠行業(yè)廣大從業(yè)人員的主體意識，積極調(diào)動(dòng)行業(yè)創(chuàng)新精神，深入實(shí)施行業(yè)發(fā)展“五大戰(zhàn)略”，推動(dòng)行業(yè)發(fā)展邁上新臺(tái)階。最近，在王軍副部長領(lǐng)導(dǎo)下，中國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委提出將2013年作為“文化建設(shè)年”。大力培育事務(wù)所合伙文化建設(shè)是當(dāng)前以及今后一個(gè)時(shí)期行業(yè)努力的重點(diǎn)方向。
圍繞事務(wù)所特殊普通合伙轉(zhuǎn)制，我們將做好以下工作：
一是啟動(dòng)事務(wù)所品牌建設(shè)，以事務(wù)所品牌建設(shè)指導(dǎo)意見，指導(dǎo)事務(wù)所內(nèi)塑文化、外塑形象，走品牌化發(fā)展道路。
二是鼓勵(lì)支持事務(wù)所強(qiáng)強(qiáng)合并和走出去發(fā)展執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)，推動(dòng)大型事務(wù)所提升規(guī)模化和國際化發(fā)展水平。
三是加快出臺(tái)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)合同示范文本及實(shí)施方案，推進(jìn)省級注協(xié)開展集中投保工作，提升轉(zhuǎn)制事務(wù)所抵御執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的能力。
四是落實(shí)事務(wù)所做強(qiáng)做大扶持措施，進(jìn)一步研究提升事務(wù)所服務(wù)金融市場能力的政策措施。
五是指導(dǎo)事務(wù)所開展多元化經(jīng)營試點(diǎn)，推動(dòng)多元化經(jīng)營、產(chǎn)業(yè)化構(gòu)建、一體化管理，提升開展高端業(yè)務(wù)的能力。
