近日，2010年會計監(jiān)督專題研討會在大慶召開，這也是中國會計學(xué)會會計監(jiān)督專業(yè)委員會成立后首次召開的專題研討會。
本次研討會上，來自會計監(jiān)督行業(yè)管理部門—— —財政部從事會計監(jiān)督工作的實務(wù)工作者和專注于會計監(jiān)督研究的專家學(xué)者面對面地進(jìn)行討論交流，初步圍繞會計監(jiān)督的部分事項達(dá)成共識。
針對有限的監(jiān)管力量和龐大的監(jiān)督對象之間的巨大反差以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的財務(wù)報表使用者信息不對稱、監(jiān)管信息利用不充分的問題，業(yè)內(nèi)人士提出搭建社會公共會計信息平臺的構(gòu)想；針對上市公司等單位頻繁接受來自財政系統(tǒng)、證監(jiān)系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)等相關(guān)監(jiān)管部門檢查的問題，業(yè)內(nèi)人士建言各監(jiān)管部門可以在年度計劃安排層面上相互協(xié)調(diào)，應(yīng)該減少甚至消除重復(fù)監(jiān)管。
會上，中國會計學(xué)會會長金蓮淑強(qiáng)調(diào)，學(xué)會會計監(jiān)督專業(yè)委員會今后將把握當(dāng)前和今后一段時期我國會計監(jiān)督的方向和重點(diǎn)任務(wù)，針對企業(yè)和行政事業(yè)單位財務(wù)管理、會計信息質(zhì)量、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督，進(jìn)一步開展相關(guān)的會計監(jiān)督研究工作。
應(yīng)構(gòu)建社會公共會計信息平臺
在本次研討會上，財政部監(jiān)督檢查局局長、會計監(jiān)督專業(yè)委員會主任委員耿虹在會前廣泛聽取意見后，提出搭建社會公共會計信息平臺的構(gòu)想，并得到此次參會人士的積極響應(yīng)。
以大家出版?zhèn)髅剑ù筮B）股份有限公司總經(jīng)理劉明輝為代表的專家學(xué)者認(rèn)為，今后會計監(jiān)督可以探索新的監(jiān)督機(jī)制，通過構(gòu)建社會公共會計信息平臺，建立單一來源報表體系，可以很好地解決財務(wù)報表使用者信息不對稱、監(jiān)管信息利用不充分的問題，并從根本上杜絕企業(yè)出于不同目的編制多套報表的現(xiàn)象，也有利于降低企業(yè)會計信息披露的成本。
按照劉明輝的設(shè)想，公共會計信息平臺將為財政、審計、銀行、稅務(wù)、注冊會計師等各方監(jiān)督主體提供單一來源的企業(yè)財務(wù)報表體系。
事實上，我國部分地區(qū)已經(jīng)開始嘗試搭建相對簡單的社會公共會計信息平臺。據(jù)了解，深圳市正在嘗試將會計師事務(wù)所出具的審計報告進(jìn)行電子化備案，供深圳市注冊會計師協(xié)會、深圳市財政委員會和深圳市工商局等各監(jiān)管部門和金融機(jī)構(gòu)查詢。這就是實現(xiàn)了同一信息的共享。
重復(fù)監(jiān)管應(yīng)該減少甚至消除
會計監(jiān)督已經(jīng)在我國開展10年有余，不少相關(guān)人士已經(jīng)覺察到多頭監(jiān)管、重復(fù)監(jiān)管問題較為嚴(yán)重。尤其是上市公司、證券資格會計師事務(wù)所，頻繁接受來自財政部、證監(jiān)局、稅務(wù)局等相關(guān)監(jiān)管部門的檢查。
在研討會上，與會人士一致認(rèn)為要區(qū)別多頭監(jiān)管和重復(fù)監(jiān)管，“多頭監(jiān)管不可避免，但是重復(fù)監(jiān)管應(yīng)該減少甚至消除”。
多頭監(jiān)管主要指不同監(jiān)管部門對同一個監(jiān)管對象進(jìn)行監(jiān)管。
目前，財政部、證監(jiān)會、審計署等監(jiān)管部門分別以《會計法》、《證券法》、《審計法》等相關(guān)法律法規(guī)為支撐開展會計監(jiān)督工作，而且各部門實施監(jiān)管時所站角度和監(jiān)管內(nèi)容有所差異。
在審計署審計科研所所長王秀明看來，我國發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)時間較短，企業(yè)問題多，管理又相對薄弱，需要監(jiān)管的方面多，各監(jiān)管部門可以在安排層面上相互協(xié)調(diào)。
對此，與會人士認(rèn)為，會計監(jiān)督工作可以由財政部牽頭進(jìn)行協(xié)調(diào)，建立以財政部為主導(dǎo)的整體會計監(jiān)督體系，包括協(xié)商制定會計監(jiān)督年度計劃、確定重點(diǎn)行業(yè)與企業(yè)名單、明確主要負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)及分工等。中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院副院長李曉慧將這種監(jiān)管體系命名為“多層次錯位監(jiān)管體系”，主要依靠對各部門進(jìn)行嚴(yán)格分工來實現(xiàn)。
對事務(wù)所監(jiān)管應(yīng)著重關(guān)注其內(nèi)控
自財政部2009年出臺《關(guān)于進(jìn)一步做好證券資格會計師事務(wù)所行政監(jiān)督工作的通知》以來，財政部組織的會計監(jiān)督模式發(fā)生了重大變革，開始依靠對證券資格會計師事務(wù)所的監(jiān)管，來發(fā)揮事務(wù)所社會監(jiān)督的力量。因此，對事務(wù)所的監(jiān)管成為本次研討會的一個熱點(diǎn)話題。
德勤華永會計師事務(wù)所合伙人李茂龍認(rèn)為：“監(jiān)管部門實施監(jiān)管其實就是在發(fā)揮‘指揮棒’的作用，監(jiān)管什么，監(jiān)管對象就更注意什么。”李茂龍認(rèn)為，結(jié)合國辦發(fā)56號文關(guān)于促進(jìn)事務(wù)所做大做強(qiáng)的要求，如果監(jiān)管重點(diǎn)是內(nèi)控，那么這將督促事務(wù)所走向有機(jī)的整體，成為真正的法人實體，也將有利于中國與歐盟等談國際監(jiān)管合作。
李茂龍的觀點(diǎn)與中南財經(jīng)政法大學(xué)會計學(xué)院院長張龍平的想法不謀而合。在張龍平看來，對事務(wù)所內(nèi)控檢查正是體現(xiàn)了會計監(jiān)督從表層監(jiān)督向深層監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，而這也正是今后會計監(jiān)督的發(fā)展方向。“因為會計監(jiān)督不是為了發(fā)現(xiàn)問題，而是為了讓監(jiān)管對象找到深層次的原因，改善經(jīng)營，從而發(fā)展更好。”對此，天健正信會計師事務(wù)所董事長、首席合伙人陳箭深進(jìn)一步明確，監(jiān)管事務(wù)所的內(nèi)控應(yīng)更加關(guān)注事務(wù)所的營運(yùn)模式、內(nèi)部治理、審計方法與質(zhì)量控制以及信息化程度。
