1999年，趙本山的春晚小品《昨天、今天、明天》中，有一句經(jīng)典對白，叫做“挖社會主義墻角，薅（念hāo，編者注）社會主義羊毛”。
而蓮花味精的昨天、今天甚至到明天也同樣上演了這樣一場小品：眾高管們以愚公移山式的頑強精神，多年來堅持不懈地大搞真假兩套賬本，狂建小金庫、大肆帳外運營、忙于利益輸送，活脫脫上演了一幕“挖公眾公司墻角、薅全體股東羊毛”的人間“喜劇”。
自蓮花味精（600186）因涉嫌違反證券法律法規(guī)被立案調查至今，時間已經(jīng)流逝整整一月有余。
盡管中國證監(jiān)會的調查尚無最終定論，調查結果對公司可能產(chǎn)生的重大影響亦一時無法判斷，但有一點可以確定，那就是中小投資者冀望股權分置改革改善蓮花味精公司治理——為股東帶來回報的良好愿望已告落空。
從大股東對上市公司高達10.57億侵占資金艱難漫長的清欠，到蓮花味精控制權的風雨飄搖和公司高管曲線MBO魅影的若隱若現(xiàn)，從盈利能力持續(xù)惡化且與行業(yè)景氣周期嚴重背離，到監(jiān)管部門非常正式調查認定公司涉嫌虛增利潤、重大訴訟事項未及時履行信息披露義務，種種跡象表明，蓮花味精內部正在發(fā)生著一場令人不安的鬼魅精變。
在味精價格飆升、行業(yè)高度景氣的2009年，蓮花味精實現(xiàn)營業(yè)收入24.78億元，同比增長20.85%，但將對聯(lián)營企業(yè)的投資損益、營業(yè)外收支剔除后，逾20億元的營業(yè)收入僅實現(xiàn)233.4萬元的營業(yè)利潤，同比下降60.62%，更較2007年下降了92.33%。
讓人無法釋懷的是，盈利能力逐年大幅下滑，成本收入率高達99.91%——每百元成本費用投入實現(xiàn)營業(yè)利潤不足0.1元的蓮花味精，監(jiān)管部門非正式調查發(fā)現(xiàn)，公司在2009年依然涉嫌虛增利潤，投資者不禁紛紛追問，“在正常情形下，蓮花味精20多億元收入應該形成的合理利潤到底流向了何方？”
記者長時間追蹤調查發(fā)現(xiàn)，在盈利能力大幅下滑、成本費用居高不下甚至虛增利潤表象的背后，身陷困境危局中的蓮花味精，卻另有內外兩套賬、私設小金庫、隱匿關聯(lián)交易、曖昧利益輸送、會計審計嚴重失效等重大隱情。
詭異蓮花
國內某證券公司的一位投行人士更是直言不諱地指出，“蓮花味精資產(chǎn)減值損失如此反復無常、大起大落，公司操縱、調控利潤色彩濃厚，尤其是在公司曲線MBO傳聞不斷的情形下，公司高管更有動機利用資產(chǎn)減值損失等主動性判斷較強的會計科目調控利潤。”
虛增利潤還是人為壓低、隱匿收益，蓮花味精業(yè)績表現(xiàn)及其背后真相一直處于市場爭議之中。
單視其2009年財務報表及應收壞賬損失計提會計政策，蓮花味精的財務處理手法無疑給人以明顯的虛增利潤直覺。
截至2009年12月31日，蓮花味精3年以來的應收款項、其他應收款、預付款賬面金額合計4.94億元，占公司當年凈資產(chǎn)的比例高達30.32%。
從國際慣例看，在發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，對某一公司而言，存在3年以上的應收款項是一種極不正常的現(xiàn)象，而且即使存在，也早已100%計提壞賬準備，直接將其潛在損失全部計入當期損益。
然而，蓮花味精對3年以上應收款項和其他應收款項壞賬準備的計提比例僅為18.18%，如此會計處理手法不僅與國際慣例相差甚遠，而且與國內同行業(yè)可比公司相比亦顯得激進有余而謹慎不足，梅花味精集團對3年以上應收款項和其他應收款的壞賬計提比例為50%。
讓人不可思議的是，蓮花味精一邊讓頗富爭議的偏低壞賬計提比例保持不變，一邊對既往按賬齡分析法計提的部分壞賬準備加以沖回，在2009年，蓮花味精回沖部分壞賬準備達2798萬元，巨額壞賬準備回沖對營業(yè)利潤起到了明顯增厚效應。
2006年-2009年，蓮花味精計入當期損益的資產(chǎn)減值損失分別為-3674.77萬元、3704.76萬元、3878.83萬元、1080.67萬元，從巨額負數(shù)增厚利潤到每年減值近四千萬攤薄業(yè)績，再到資產(chǎn)減值大幅下降陡增盈利，這令市場對蓮花味精的業(yè)績預測變得撲朔迷離。
除了會計處理令人難以理解外，蓮花味精主營業(yè)務收入（分產(chǎn)品）大起大落同樣是一個令人費解的謎團。
2009年，蓮花味精電力收入從2007年的6327萬元猛降至1330萬元，營業(yè)利潤率卻從1.27%大幅升至93.87%；熱力營業(yè)收入同比大增了223.95%，而營業(yè)成本的增幅更加驚人，成本上升高達1325.06%，營業(yè)利潤率則從上一年的82.27%滑落至2009年的22%；副產(chǎn)品營業(yè)收入同比增長只有8.1%，營業(yè)成本卻大幅上升了43.4%，營業(yè)利潤率從上一年的34.4%陡降至13.04%（蓮花味精副產(chǎn)品2006年、2007年的營業(yè)利潤率分別為-11.39%、11.61%）。
最為詭異的是，蓮花味精谷朊粉營業(yè)利潤率在2009年居然為-45.35%，與上一年16.94%的營業(yè)利潤率形成強烈反差。
此外，蓮花味精復合肥營業(yè)利潤率表現(xiàn)與同行業(yè)公司相比也十分異常。
2007年-2009年的三年間，蓮花味精復合肥營業(yè)利潤率分別為12.07%、10.97%、5.54%，不僅盈利能力逐年下滑，且營業(yè)利潤率水平與同行業(yè)相比亦相差懸殊。2007年至2009年1-6月，梅花味精復合肥營業(yè)利潤率分別為43.49%、51.94%、46.40%，相比之下，蓮花味精2009年復合肥營業(yè)利潤率水平只相當于梅花集團的八分之一。
深圳一位注冊會計師向記者表示，“蓮花味精主營業(yè)務收入（分產(chǎn)品）、盈利水平反復無常，可能是公司基于某種考慮，將營業(yè)成本在不同產(chǎn)品線之間相互調劑所致，目的是保持最核心產(chǎn)品盈利水平盡量不要出現(xiàn)太大波動。”
國內某證券公司的一位投行人士更是直言不諱地指出，“蓮花味精資產(chǎn)減值損失如此反復無常、大起大落，公司操縱、調控利潤色彩濃厚，尤其是在公司曲線MBO傳聞不斷的情形下，公司高管更有動機利用資產(chǎn)減值損失等主動性判斷較強的會計科目調控利潤。”
真假兩套賬
蓮花味精在2006年清潔生產(chǎn)總結大會上還有更加驚人之語，“蓮花這兩年賺多少錢？有的說賺2個億，還有的說賺4個億，我告訴大家這兩年我們賺了40個億。一個是靠賣產(chǎn)品的錢；少花錢、盡量不花錢；另一個就是消除不良資產(chǎn)、甩掉了每個月近2000萬的銀行利息。另外，我們僅僅改變資金的流通方式，通過承兌存款每年就能賺到1500萬”。
但蓮花味精2006年、2005年兩年合計營業(yè)收入僅有32億元，凈利潤合計3108萬元。
盡管蓮花味精高管曲線MBO傳聞由來已久，但上市公司一直對此未做任何澄清，其默不做聲的姿態(tài)頗有“死豬不怕開水燙”的味道。
依照常理，在MBO修成正果之前，上市公司通常會千方百計壓低業(yè)績以便日后擇機釋放，盡管蓮花味精的會計處理手法虛增利潤色彩濃厚，但無法解釋其盈利能力為什么會明顯低于同行業(yè)可比公司。
2009年，蓮花味精核心產(chǎn)品味精的主營業(yè)務利潤率僅為13.07%，盈利能力不及在香港上市的阜豐集團的一半，同期阜豐集團味精主營業(yè)務利潤率高達29.6%，即使在味精價格尚未大幅上漲的2009年1-6月，梅花集團 味精主營業(yè)務利潤率依然高達31.9%。
需要指出的是，蓮花味精在行業(yè)內并不是不堪一擊的小角色。年產(chǎn)30萬噸味精的生產(chǎn)規(guī)模，全球唯一可用小麥、玉米、大米、淀粉、糖蜜5種原料生產(chǎn)味精——什么原料成本低就使用什么原料的企業(yè)，號稱味精工藝水平達到國際先進水平，菌種產(chǎn)酸率高達 14% 以上，高于同行業(yè) 40%，這一切讓人不敢小覷蓮花味精的江湖地位，那么，在既有規(guī)模優(yōu)勢又有技術原料優(yōu)勢的條件下，蓮花味精的味精產(chǎn)品營業(yè)利潤率為什么相比如此偏低呢？
記者掌握的蓮花味精內部工作報告，其中披露的經(jīng)營數(shù)據(jù)或有助于外界更加準確的認識這家味精行業(yè)龍頭公司盈利能力的真相。
蓮花味精在《2006年董事長總經(jīng)理新年致辭》中聲稱，2005年全年“實現(xiàn)年銷售收入近20億元，同比增長63%”，“利用味精廢水生產(chǎn)出新型有機無機復合肥10多萬噸，年銷售收入6500萬元，實現(xiàn)利潤750萬元”，“在沒向國家、銀行要一分錢的情況下，償還歷年拖欠職工工資及各類款項近1億元，現(xiàn)金流凈增1.2億元”。
而蓮花味精2005年年報披露信息顯示，當年實現(xiàn)營業(yè)收入13.37億元，同比增長只有40.47%，與其內部《新年致辭》中自我肯定的營業(yè)收入增幅相差22.53個百分點，若按其內部宣布的營業(yè)收入增長率測算，則公司年報對外披露的營業(yè)收入較其內部通報金額整整少了2.14億元；復合肥銷售收入為6848萬元，營業(yè)利潤虧損35萬元；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為-2689.93萬元，與公司內部通報的現(xiàn)金流凈增1.2億元相差甚遠。
2006年12月29日，蓮花味精召開2006年清潔生產(chǎn)總結大會，總經(jīng)理高君公開表示，“做好清潔生產(chǎn)，從細小環(huán)節(jié)抓起，就有巨大的潛力可挖。我們現(xiàn)在的精制收率是125.6，離世界最高收率126差距不大，只要大家再努力就能實現(xiàn)，每年多掙4000萬是舉手之勞，”“我們加工一噸小麥淀粉創(chuàng)造200元的效益，我們兩條線具備年加工30萬噸的能力，我們完全能實現(xiàn)年創(chuàng)效益6000萬的目標。近期的小麥淀粉事業(yè)線的各項指標已證明這是完全可以達到的”。
然而，蓮花味精公開披露的數(shù)據(jù)信息卻為：2006年，味精營業(yè)利潤同比減少491萬元，面粉營業(yè)利潤只有205.18萬元；2007年，實現(xiàn)面粉營業(yè)收入5670.88萬元，實現(xiàn)營業(yè)利潤僅為1253元，到了2009年，蓮花味精面粉營業(yè)利潤為-472.97萬元，這與總經(jīng)理高君描述的效益圖景大相徑庭。
2009年1月13日，蓮花味精2009年度環(huán)保工作會議，會議通報，“2008年，公司大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，高濃度廢水處理量上升14.2%，轉化的氨基酸有機無機復混肥上升8.4%，肥料銷售收入上升72.5%，現(xiàn)金流凈額上升37.5%” 。
但蓮花味精公開披露數(shù)據(jù)卻表明，復合肥2008年的銷售收入2.01億，較2007年的1.39億僅僅增長44.8%，報表中的復合肥銷售收入較其內部確認數(shù)據(jù)整整少了4016萬元；蓮花味精2008年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額為-609.58萬元，期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額較上一年減少了23.68%，而非其內部聲稱的現(xiàn)金流凈額上升37.5%。
此外，蓮花味精在2006年清潔生產(chǎn)總結大會上還有更加驚人之語，“蓮花這兩年賺多少錢？有的說賺2個億，還有的說賺4個億，我告訴大家這兩年我們賺了40個億。一個是靠賣產(chǎn)品的錢；少花錢、盡量不花錢；另一個就是消除不良資產(chǎn)、甩掉了每個月近2000萬的銀行利息。另外，我們僅僅改變資金的流通方式，通過承兌存款每年就能賺到1500萬”。
但蓮花味精2006年、2005年兩年合計營業(yè)收入僅有32億元，凈利潤合計3108萬元，不知高總經(jīng)理聲稱所掙40個億意指營業(yè)收入還是利潤，如若這位公司高管內部通報的數(shù)據(jù)準確無誤，那么即使按照營業(yè)收入計算，則蓮花味精在2005年、2006年兩年內對外少報營業(yè)收入8億元。
常識告訴我們，一個公司內部通報的財務數(shù)據(jù)通常會較其對外公開披露的更加真實可信，如此一來，蓮花味精異乎尋常的超低盈利能力以及涉嫌虛增利潤的會計處理手法或許是一個徹頭徹尾的假象。
小金庫疑團
蓮花味精年報顯示，計提巨額工資獎金的蓮花食貿，2006年經(jīng)營虧損325.61萬元，2007年，因蓮花食貿虧損，蓮花味精將當初對其投入的100萬元注冊資金悉數(shù)計提了減值準備。
需要指出的是，無論是在月初，還是在月中或月末，經(jīng)營虧損的蓮花食貿每月都頻繁密集地提取工資獎金，2006年11月3日，蓮花食貿一天之內提取的工作獎金達10筆之多。
為弄清蓮花味精業(yè)績異常表現(xiàn)背后真相，記者深入河南當?shù)兀?jīng)輾轉反復，有幸與多位知情人士建立了聯(lián)系，其中一位人士向記者提供了一份蓮花味精控股子公司南蓮花食貿有限公司（下稱蓮花食貿）的銀行對賬單，正是這張無意中獲得的對賬單，為我們揭開了蓮花味精背后更隱蔽的資金流向。
蓮花食貿最初為蓮花味精于2006年2月23日出資設立的全資子公司，蓮花味精總經(jīng)理高君出任該公司董事長，公司主營面粉、谷朊粉、調味品、肥料、飼料及化工產(chǎn)品的銷售。到了2007年，蓮花食貿注冊資本增至240萬元，蓮花味精對蓮花食貿的控股比例從原來100%驟降至41.67%，公司法定代表人更換為趙偉強。
據(jù)知情人士透露，蓮花食貿是蓮花味精的銷售公司，在2006年當年，公司員工不足20人，辦公場地由蓮花味精提供，蓮花味精自愿將其在項城市蓮花大道北的房產(chǎn)10間，建筑面積300平米無償讓蓮花食貿使用10年。
就是這樣一個員工不足20人、注冊資本只有240萬元的小小銷售公司，在蓮花味精的生產(chǎn)銷售體系中卻發(fā)揮著舉足輕重的作用。
2007年，蓮花味精向蓮花食貿提供資金15.9億元，2008年，蓮花味精再度向蓮花食貿提供資金11.8億元，2009年，蓮花味精沒有披露向蓮花食貿提供資金情況，但通過蓮花食貿實現(xiàn)營業(yè)收入12.05億元，占全部營業(yè)收入的58.31%。
目前，蓮花味精對蓮花食貿的披露信息為“與其他投資方合資組建的子公司”，至于所謂的“其他投資方 ”到底為何方神圣，外界始終不得而知。
記者曾電話詢問蓮花味精證券事務部，工作人員對其他投資方語焉不詳，只是大而化之地告知，蓮花食貿的其他投資方為自然人。
經(jīng)多方查詢發(fā)現(xiàn)，趙偉強的公開身份為蓮花味精市場營銷總部部長，如若真的如同蓮花味精工作人員所稱——蓮花食貿的其他投資方為自然人，那么蓮花食貿法定代表人從高君改為趙偉強這一舉動則顯得尤為意味深長。一方面進一步印證了蓮花味精干部員工以企業(yè)改制為名集資入股，另一方面，因內部人存在強烈的參股分紅沖動，蓮花味精產(chǎn)品市場銷售的獨立性則會不可避免地受到種種微妙影響。
知情人士提供的對賬單為蓮花食貿在中國建設銀行項城支行開立的資金賬戶，賬號為41001563910059899999，對賬單起始、終止日期為2006年9月1日——2007年1月23日。
對賬單顯示，2006年9月-12月，蓮花食貿分別提取工資獎金1007.92萬元、779.39萬元、1220.21萬元、1630.73萬元，在僅僅四個月的時間內，員工不足20人的蓮花食貿就提取了高達4638.25萬元的巨額工資獎金。2007年1月，蓮花食貿再度提取了472.54萬元。
而蓮花味精年報顯示，計提巨額工資獎金的蓮花食貿，2006年經(jīng)營虧損325.61萬元，2007年，因蓮花食貿虧損，蓮花味精將當初對其投入的100萬元注冊悉數(shù)計提了減值準備。
需要指出的是，無論是在月初，還是在月中或月末，經(jīng)營虧損的蓮花食貿每月都頻繁密集地提取工資獎金，2006年11月3日，蓮花食貿一天之內從上述賬戶提取的工作獎金達10筆之多。
記者曾將蓮花食貿頻繁計提工資獎金的銀行對賬單交給深圳一家上市公司資深財務總監(jiān)審閱，看過對賬單后，該財務總監(jiān)表示，“初步感覺這個賬戶應該為蓮花味精發(fā)放員工工資賬戶，現(xiàn)在許多經(jīng)營不善、債務纏身的上市公司，出于自身資金賬戶安全的考慮，通常會利用子公司的秘密賬戶發(fā)放工資獎金。但是在一個月內不停地提取工資獎金，甚至是一天之內分多次提取不是十分正常。”
經(jīng)過詳細查對，上述財務總監(jiān)明確告訴記者，“該賬戶雖有蓮花味精為全體員工發(fā)放工資獎金可能，但頻繁每月都頻繁提取工資獎金，甚至是一天多筆提取，蓮花食貿涉嫌以工資獎金名義套取現(xiàn)金，甚至不排除這個賬戶即為公司的秘密小金庫。”
賬外運營兇猛
然而，在2006—2009年的歷年年報中，蓮花味精在控股、參股公司信息披露中對蘭考蓮花卻只字不提，蘭考蓮花成為蓮花味精地地道道的賬外運營公司，中小投資者無從知曉其真實盈利狀況。
自2008年開始，宿遷蓮花國際貿易有限公司（下稱宿遷蓮花）開始出現(xiàn)在蓮花味精前五名應收賬款單位名單上。
蓮花味精在年報中聲稱宿遷蓮花與公司的關系為非關聯(lián)方，但記者掌握的工商資料顯示，宿遷蓮花卻與蓮花味精有著千絲萬縷的聯(lián)系，蓮花味精在宿遷蓮花的問題上撒了一個彌天大謊。
近日，知情人士向記者透露，除了已經(jīng)披露的40余起重大法律仲裁事項外，蓮花味精還有一個新的麻煩尚未正式對外公布，蓮花味精或將遭到蘭考上千農(nóng)戶的集體訴訟，涉及金額逾千萬元人民幣。
據(jù)介紹，蓮花味精自2006年8月開始實施“蓮花—蘭考”促農(nóng)計劃，承諾以低于市場價每噸200元的價格向農(nóng)民供應蓮花肥料，待糧食收獲后，再以高于市場最高價二分半的價格回收糧食，并以糧食折價抵頂肥料款，并化肥返還紅利100元/噸。
然而當?shù)剞r(nóng)戶發(fā)現(xiàn)，蓮花味精提供的化肥不但沒有低于市場價格200元，而且比同期市場價格每袋還高出2元至5元，100元/噸的紅利亦未向當?shù)胤颠€，由于蓮花味精支付的勞務費偏低、肥料破損、質量問題、回收農(nóng)產(chǎn)品虧噸、扣雜比例過大，當?shù)厮袇⑴c銷售蓮花味精化肥的村委會都無一例外的賠錢。
經(jīng)人輾轉介紹，記者聯(lián)系到了蘭考農(nóng)戶維權行動的牽頭人北京新時代致公教育研究院院長周鴻陵，該學院為國內知名的倡導公民教育、推動社會全面轉型的非政府研究機構。
周院長告訴記者，“蓮花味精在推廣蓮花實驗過程中確實存在不執(zhí)行合同、不兌現(xiàn)承諾的事實，偏離了蓮蘭實驗最初的惠農(nóng)的初衷，侵害了廣大村民和基層村委會的利益，使得一個惠農(nóng)項目變成了害農(nóng)項目。”
據(jù)了解，周鴻陵代表蘭考農(nóng)戶已于2009年10月向河南高院遞交了集體訴訟立案申請，目前正在等待高院審批立案。
正是蓮花味精與蘭考農(nóng)戶的糾紛，令蓮花味精的子公司河南蘭考蓮花生態(tài)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限公司（下稱蘭考蓮花）浮出水面。
記者掌握的工商資料顯示，蘭考蓮花于2006年10月27日注冊成立，注冊資本301萬元，其中蓮花味精出資300萬元，自然人劉書海出資1萬元，法人代表為楊衛(wèi)鋒，主營肥料、飼料銷售和糧食購銷，楊曾任蓮花味精總經(jīng)理秘書、公司監(jiān)事。
然而，在2006—2009年的歷年年報中，蓮花味精在控股、參股公司信息披露中對蘭考蓮花卻只字不提，蘭考蓮花成為蓮花味精地地道道的賬外運營公司，中小投資者無從知曉其真實盈利狀況。
值得關注的是，蓮花味精沒有納入合并報表及未經(jīng)披露的子公司不止蘭考蓮花這一家。
自2008年開始，宿遷蓮花國際貿易有限公司（下稱宿遷蓮花）開始出現(xiàn)在蓮花味精前五名應收賬款單位名單上。
2008年，蓮花味精對宿遷蓮花的應收款為1040.05萬元，欠款年限1年；2009年，蓮花味精對宿遷蓮花的應收款仍為1040.50萬元，欠款年限1年。
蓮花味精在年報中聲稱宿遷蓮花與公司的關系為非關聯(lián)方，但記者掌握的工商資料顯示，宿遷蓮花卻與蓮花味精有著千絲萬縷的聯(lián)系，蓮花味精在宿遷蓮花的問題上撒了一個彌天大謊。
工商注冊資料顯示，宿遷蓮花于2006年6月20日，注冊資本為1001萬元，法人代表與蓮花味精總經(jīng)理高君同為一人，主營味精、調味品銷售及進出口貿易。
據(jù)知情人士透露，宿遷蓮花由蓮花味精與自然人王海東聯(lián)合出資成立，其中蓮花味精出資1000萬元，王海東出資1萬元。
據(jù)江蘇宿遷商務之窗網(wǎng)絡新聞報道，宿遷蓮花于2006年7月9日在江蘇宿遷湖濱新城正式掛牌，宿遷蓮花“計劃年出口味精10萬噸，出口額為7.6億元；國內銷售達5萬噸，銷售額達5億元。蓮花味精計劃將出口加工、包裝基地轉移到宿遷，力爭在2008年底，在湖濱新城開發(fā)區(qū)建成蓮花味精出口加工區(qū)工業(yè)項目，預計項目占地200畝，投資5000萬人民幣。”
此外，在蓮花味精前五名應收款單位名單中的項城科貿谷朊粉有限公司（下稱項城科貿）、河南蓮花生態(tài)農(nóng)業(yè)有限公司（蓮花生態(tài)）亦為蓮花味精的關聯(lián)公司。
項城科貿在自助網(wǎng)易網(wǎng)站的宣傳介紹顯示，項城科貿自稱為蓮花味精的下屬公司之一。以銷售谷朊粉為主，兼營蓮花味精，蓮花面粉，小麥胚芽等。
據(jù)項城科茂的一位銷售經(jīng)理介紹，項城科茂為蓮花味精小麥淀粉事業(yè)線下轄的銷售公司。
工商注冊資料表明，項城科貿于2004年1月11日注冊成立，注冊資本199萬美元，法人代表曹志強。
調查發(fā)現(xiàn)，曹志強還曾擔任過項城市蓮花科貿有限公司董事長，該公司為蓮花味精大股東蓮花集團的下屬企業(yè)，于2005年集團改制、以資抵債時并入上市公司，負責谷朊粉出口銷售。
蓮花生態(tài)于2009年5月20日注冊成立，注冊資本500萬元，法人代表王飛，主營有機肥料、飼料、飼料原料、麩皮、玉米皮、糖渣銷售，目前王飛的公開身份為蓮花味精肥料事業(yè)部總經(jīng)理。
值得注意的是：蓮花生態(tài)在工商登記中注明，經(jīng)濟類型為私營有限公司。
2009年，蓮花味精對項城科貿、蓮花生態(tài)的應收款分別為1190.77萬元、1326.01萬元，而項城科貿自2007年就和蓮花味精有了經(jīng)營上的往來，在蓮花味精前五名應收款單位名單上榜上有名。
2009年12月25日，《周口日報》發(fā)表題為《蓮花味精小麥淀粉糖生產(chǎn)試運行》的新聞報道，這則報道無意中向外界透露了蓮花味精賬外運營的又一大手筆。
報道稱，12月22日至23日，周口市政協(xié)、市人大先后組團來到項城，視察周口市十五項重點工業(yè)項目之一——蓮花味精小麥淀粉糖技改工程。該項目與上海美林康化工有限公司（下稱上海美林康）共同投資，計劃總投資1億元，對小麥淀粉進行工藝、技術、設備等改造升級，項目建成后，可形成年產(chǎn)谷朊粉4萬噸、小麥精A淀粉12萬噸和液體葡萄糖13.5萬噸的生產(chǎn)能力，實現(xiàn)年銷售收入9.3億元、利稅1.58億元。
然而，我們至今在蓮花味精年度報告中讀到任何有關上述技改項目的信息，除了公司高管，沒人知道蓮花味精與上海美林康投資合作利益如何切分，上億元的項目投資不但沒有提交股東大會審議，甚至連技改項目投資的董事會決議公告都沒有發(fā)布，蓮花味精以賬外運營的方式蒙蔽了所有的人。
斬不斷的利益輸送
由此觀之，天安食業(yè)、天安糖業(yè)均由蓮花味精公司高管控制，持有少數(shù)股東權益的上市公司向這兩家公司慷慨解囊——提供巨額資金，雖與中小投資者利益全然不符，卻與對聯(lián)營公司擁有控制權的蓮花味精高管利益相一致。
轟轟烈烈的大股東侵占上市公司清欠運動，讓大股東蓮花集團及其控制的公司逐漸從蓮花味精向關聯(lián)方提供資金專項披露信息中淡出，但蓮花集團淡出形成的關聯(lián)債權債務往來空白很快被蓮花味精的聯(lián)營公司迅速填補。
2008年以前，蓮花味精只有河南蓮花天安食業(yè)有限公司（下稱天安食業(yè)）一家聯(lián)營公司。到了2008年，大股東蓮花集團以資抵債，將其對河南蓮花英糖藥業(yè)有限公司（下稱蓮花英糖）的長期股權投資以評估值8018萬元作價轉讓給蓮花味精，后蓮花英糖更名為河南天安糖業(yè)有限公司（下稱天安糖業(yè)），于是蓮花味精又增加了一家聯(lián)營公司。
事實上，蓮花集團在將其對蓮花英糖43%股權作價抵債給蓮花味精之前，蓮花味精高管控制的公司已經(jīng)取得了蓮花英糖的控股權。
據(jù)蓮花味精公司網(wǎng)站披露，“2006年9月9日，在一陣鞭炮聲中，河南天安糖業(yè)有限公司舉行了揭牌儀式，總經(jīng)理高君到場祝賀。”
天安糖業(yè)的前身是蓮花英糖，由于戰(zhàn)略決策失誤，造成市場嚴重萎縮，產(chǎn)品大量積壓，資金周轉困難，生產(chǎn)難以為繼，至2006年6月一直處于停產(chǎn)狀態(tài)，大股東英國海外糖業(yè)公司束手無策，急于撤股。在此情況下，項城市天安生物工程有限公司（下稱天安生物）買下英國海外糖業(yè)公司的股權，重組英糖藥業(yè)，著手成立天安糖業(yè)。
記者掌握的蓮花食貿工商注冊法人代表身份證明資料顯示，2006年2月9日，蓮花味精曾向項城市工商行政管理局開具加蓋公司公章的任職證明，稱“為了經(jīng)營管理需要，經(jīng)公司研究決定，同意高君擔任河南蓮花食貿有限公司董事長，同意高君同志兼任項城市天安生物工程有限公司（下稱天安生物）董事長。”
雖然蓮花味精在上述聯(lián)營企業(yè)持股比例均在50%以下，分別持有天安食業(yè)、天安糖業(yè)的49%、43%股權，屬于少數(shù)權益股東，但自2006年始，每年都向聯(lián)營企業(yè)提供巨額資金，且呈逐年上升趨勢。
2006年，蓮花味精向天安食業(yè)無償提供資金2.53億元，年末提供資金余額為3358.85萬元；2007年，蓮花味精向天安食業(yè)提供資金5.94億元，年末提供資金余額為2447.13萬元；2008年，天安糖業(yè)開始加入蓮花味精向關聯(lián)方提供資金的陣營，蓮花味精當年向兩家聯(lián)營公司提供資金4.76億元，年末向關聯(lián)方提供資金的余額猛增至1.05億元；2009年，蓮花味精天安食業(yè)、天安糖業(yè)提供資金6.60億元，提供資金余額更是激增至3.74億元。
而在2007、2008 連續(xù)兩年獲得蓮花味精15.89億、11.78億資金支持的蓮花食貿，卻于2009年從蓮花味精的關聯(lián)方債權債務往來專項披露中神秘消失，為什么蓮花味精不為自己控股的子公司提供資金支持，反而對持有少數(shù)股東權益的聯(lián)營公司慷慨解囊呢？
天安食業(yè)的控股股東為項城市天安科技有限公司（下稱天安科技），天安科技同時為蓮花味精的第二大股東，該公司董事長為袁啟發(fā)。
外界只知袁啟發(fā)為天安科技的董事長和曾任職蓮花味精北方大區(qū)銷售經(jīng)理，其實，袁啟發(fā)還有一個未被公開披露的秘密身份。
2009年4月10日，蓮花味精召開公司清潔生產(chǎn)節(jié)能減排工作會議，河南省輕工煙草工會主任馬玉平、周口市總工會主席朱桂英、項城市總工會主席李懷義應邀出席會議，袁啟發(fā)與總經(jīng)理高君、紀檢書記武明等公司高層同時出席會議，袁的參會身份為公司副總經(jīng)理。
由此觀之，天安食業(yè)、天安糖業(yè)均由蓮花味精公司高管控制，持有少數(shù)股東權益的上市公司向這兩家公司慷慨解囊——提供巨額資金，雖與中小投資者利益全然不符，卻與對聯(lián)營公司擁有控制權的蓮花味精高管利益相一致。
此外，蓮花味精2009年預付款項金額前五名單位中又出現(xiàn)了一個值得讓人警覺的新面孔，周口蓮花金水裝飾有限公司（下稱金水裝飾），預付金額1816.21萬元，發(fā)生時間在1年以內。
然而，記者在河南省工商局網(wǎng)站上查詢不到金水裝飾的工商注冊信息，網(wǎng)絡搜索也查找不到金水裝飾的任何宣傳介紹資料，但蓮花金水的名字非常令人眼熟，與蓮花集團旗下的控股公司周口蓮花金水裝潢有限公司（下稱金水裝潢）名稱非常接近，兩者只有一字之差。
金水裝潢在蓮花集團改制時變?yōu)楹幽宵S淮包裝有限公司（下稱黃淮包裝），注冊資本600萬元，法人代表為李書堂。
2007年4月發(fā)布的中國包協(xié)第六屆理事會理事名單顯示，“李書堂，男，河南蓮花集團副總經(jīng)理”。
2008、2009年，黃淮包裝連續(xù)兩年出現(xiàn)在蓮花味精期末其他應收款中欠款金額前五名名單中，蓮花味精對黃淮包裝的其他應收款金額分別為2936.36萬元和2967.09萬元，賬齡為1-2年。
如果金水裝飾為蓮花味精年報披露筆誤，金水裝潢與黃淮包裝同為一家公司，對蓮花味精而言，無異于舊賬未銷又添新賬。
單從金水裝飾的名稱看，該公司對外銷售的商品或服務，按正常采購方式應該不存在困難，如果金水裝飾真的和其名稱一樣，為一家裝修、裝飾公司，則蓮花味精似乎沒有太大必要向其支付長達一年的巨額預付款，甚至可以延遲支付金水裝飾的費用。
業(yè)內人士指出，如果一家公司所需商品如果能在市場上很容易采購到，或與供貨方存在長期良好供銷關系，但它卻堅持采取預付款的方式購買商品或服務，其背后往往暗藏著公司或個人的特殊利益，甚至存在利用該項業(yè)務為他人提供非法結算，將所得回扣或傭金據(jù)為己有的可能，抑或涉嫌轉移資金，隱匿收入，私設“小金庫”或“私分”。
令人深感不安的是，天安食業(yè)與蓮花味精存在多年的良好合作關系，其所生產(chǎn)味精、肥料亦不是什么緊俏短缺產(chǎn)品，但蓮花味精每年卻向其支付巨額預付款，2007—2009年蓮花味精對天安食業(yè)的預付款分別為655.9萬元、4433.28萬元、3345.04萬元。在2009年，蓮花味精還向為其提供調味品的天安糖業(yè)提供了41.12萬元的預付款。
“獨立”的審計：收人千萬，與人消災？
事實是，蓮花味精對三年以上應收款項會計處理手法早已為市場詬病多日，而亞太會計師事務所對蓮花味精3年以上應收款項只計提15%壞準準備的作法卻不聞不問，對蓮花味精盈利能力顯著低于行業(yè)平均水平的異常情況更不發(fā)表任何獨立專業(yè)意見。
被立案調查公告發(fā)布不久，蓮花味精隨即發(fā)布第四屆董事會第十一次會議決議公告，決議支付給亞太（集團）會計師事務所有限公司（下稱亞太會計師事務所）2009年度審計報告審計費用共計71萬元，2010年度公司擬繼續(xù)聘任其擔任公司的審計工作。
至此，亞太會計師為蓮花味精提供年報審計服務將進入第13個年頭。亞太會計師事務所每年向蓮花味精收取的年報審計費用在70—90萬元之間，十多年下來，從蓮花味精收獲的審計費用累計逾千萬。
令人遺憾的是，無論是蓮花味精被監(jiān)管部們通報批評，還是公司獨立董事發(fā)表譴責意見，亞太會計師事務所總是為公司出具無保留標準審計意見。
2004年4月，蓮花味精原獨立董事陳淮、趙潔川、張桂蘭、席春迎公開發(fā)布《獨立董事關于上市公司與關聯(lián)方資金往來與對外擔保問題的獨立意見》，對蓮花集團占用上市公司巨額資金，又未經(jīng)董事會、股東大會討論通過，表示強烈譴責，同時明確指出，蓮花集團以應收款的形式占用上市公司巨額資金，截至2003年底達到6.98億元，比2003年初增加4.74億元，致使上市公司流動資金十分緊張，不得不通過短期借款維持生產(chǎn)，造成上市公司嚴重開工不足，味精單位固定成本大幅上升。
盡管公司獨立董事發(fā)表了措辭強烈的譴責意見，指出蓮花集團侵占資金導致上市公司資金緊張、開工不足、味精單位固定成本大幅上升的嚴峻事實，但亞太會計師事務所為蓮花味精2003年年報依然出具了標準無保留意見審計報告。
到了2009年，盡管中國證監(jiān)會非正式調查初步認定蓮花味精涉嫌虛增利潤，亞太會計師事務所在為公司出具年報審計報告時，除只對被立案調查結果可能產(chǎn)生的影響提出保留意見外，依然認為蓮花味精公司財務報表編制符合企業(yè)會計準則的規(guī)定 在所有重大方面公允反映了公司2009年12月31日的財務狀況以及2009年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
事實是，蓮花味精對三年以上應收款項會計處理手法早已為市場詬病多日，而亞太會計師事務所對蓮花味精3年以上應收款項只計提15%壞準準備的作法卻不聞不問，對蓮花味精盈利能力顯著低于行業(yè)平均水平的異常情況更不發(fā)表任何獨立專業(yè)意見。
深圳一家會計師事務所注冊會計師向記者表示，“在被審計對象被監(jiān)管部門立案調查，且已知初步調查結論為利潤不實的情況下，審計機構通常會出具無法發(fā)表意見的審計報告，而不在對監(jiān)管部門調查結論影響持保留意見的前提下，繼續(xù)認定被審計單位會計報表編制符合會計準則以及在所有重大方面公允反映經(jīng)營成果和現(xiàn)金流。”該注冊會計師的言外之意是，亞太會計師在力挺蓮花味精，盡管公司已被監(jiān)管部門立案調查。
需要指出的是，項城科貿、宿遷蓮花、蓮花生態(tài)等與蓮花味精發(fā)生經(jīng)營往來的子公司或關聯(lián)公司，自稱按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的亞太會計師事務所居然沒有審計出彼此之間的關聯(lián)關系。
記者調查發(fā)現(xiàn)，2001－2003年，亞太會計師事務所蓮花味精審計報告的簽字會計師為朱玉霞、黨惠如，2004年蓮花味精沒有披露審計報告簽字會計師姓名，2005－2006年，蓮花味精審計報告簽字會計師為趙強、黨惠如。
如果亞太會計師事務所2004年蓮花味精審計報告仍有注冊會計師黨惠如簽字，那么該會計師事務所則直接違反了中國注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定。
注冊會計師職業(yè)道德守則規(guī)定，“如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務的關鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。在任期結束后的兩年內，該關鍵審計合伙人不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關鍵審計合伙人。
