在日前召開的“企業(yè)社會責(zé)任與社會責(zé)任會計研討會暨中國會計學(xué)會資深會員論壇”上，財政部會計司司長劉玉廷指出，內(nèi)控建設(shè)是企業(yè)重塑或改善其企業(yè)文化的一個契機。
劉玉廷表示，企業(yè)不能為了控制而控制，一個企業(yè)或組織若懼怕風(fēng)險，那只能什么事情都不做。內(nèi)控的本質(zhì)是讓企業(yè)知曉風(fēng)險，并將風(fēng)險控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)，而不是盲目發(fā)展，也就是說從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略著手設(shè)置內(nèi)控目標是非常重要的理念，內(nèi)控是為了企業(yè)發(fā)展。
內(nèi)控建設(shè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化
文化是一個企業(yè)的靈魂和凝聚力所在，是一個企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的支撐。
“如果在實施內(nèi)控的過程中，企業(yè)負責(zé)人不重視或濫用職權(quán)，那么即使有完善的內(nèi)控體系也注定是要失效的；如果企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不能真正成為企業(yè)的自覺行動，而是流于形式，那也是注定要失效的。
這是一個企業(yè)靈魂深處的問題、核心價值的問題，這樣的問題要通過企業(yè)文化的建設(shè)才能夠根治。”劉玉廷說。
但是，企業(yè)文化的建設(shè)既是無形的，也不是一朝一夕就能完成的事，這是企業(yè)價值觀和信念的一種沉淀。
劉玉廷講了一個故事。曾有一位上市公司內(nèi)控管理人員告訴他，在企業(yè)實施內(nèi)控初期，大家對于任何事情都要走流程和簽字等細節(jié)非常反感，認為這降低了工作效率，但是經(jīng)過一段時間，員工們普遍認識到這一過程的必要性，相信再過一個階段大家對此又會有新的體會。
“內(nèi)控氛圍的營造依賴于企業(yè)文化環(huán)境，同時，內(nèi)控建設(shè)也是企業(yè)重塑或改善其企業(yè)文化的一個契機。”劉玉廷表示。
再次解讀內(nèi)控5原則
對于內(nèi)控5原則，相信熟悉內(nèi)控建設(shè)的專業(yè)人士都已爛熟于心。
早在2008年5月，財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中，就已明確提出了這5個原則，即全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。
在本次論壇上，劉玉廷對這5個原則再次進行解讀。
關(guān)于全面性原則，該原則在于強調(diào)企業(yè)實施內(nèi)部控制不要留下盲區(qū)和空白，要防止出現(xiàn)漏洞。“千里之堤，潰于蟻穴”，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。
關(guān)于重要性原則，這一原則的核心是在進行內(nèi)控建設(shè)時要關(guān)注重點風(fēng)險領(lǐng)域，避免面面俱到、平均用力。以國有企業(yè)為例，“三重一大”事項，即重大決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用，就是最應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點風(fēng)險領(lǐng)域。在這些事項上，內(nèi)控建設(shè)必須要跟上。
關(guān)于制衡性原則，這一原則要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理機構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。舉例來說，就是管錢的不能同時管賬，支付款項的相關(guān)印章要分開管理等等。這個原則看似簡單，但很多企業(yè)卻往往在這方面存在巨大隱患，應(yīng)該引起格外重視。
關(guān)于適應(yīng)性原則，這一點尤其需要加深理解。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨情況的變化及時加以調(diào)整。劉玉廷重點強調(diào)，內(nèi)控制度初步建成后，經(jīng)過一段時間必須要根據(jù)新的情況進行調(diào)整，尤其是當(dāng)某一領(lǐng)域的犯罪行為頻繁出現(xiàn)的時候，比如工程項目，造成相關(guān)人員涉案，這就要從內(nèi)控制度入手。從這個意義上講，內(nèi)控制度也是保護干部的重要舉措。正所謂“道高一尺，魔高一丈”、“上有政策，下有對策”，就內(nèi)控而言，這實際上一個內(nèi)控與反內(nèi)控的博弈過程。
關(guān)于成本效益原則，這是當(dāng)下進行內(nèi)控建設(shè)的企業(yè)普遍關(guān)注的一項原則。對此，劉玉廷解讀說，實施內(nèi)部控制對于企業(yè)管理整體水平的提升非常有利，在這方面的投入也非常值得，這是毋庸置疑的。
