視野訊：近日，美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）通過(guò)了八項(xiàng)新的審計(jì)準(zhǔn)則（審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)至第15號(hào)，詳見(jiàn)后附），以規(guī)范審計(jì)師對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)。
此次發(fā)布的這八項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估準(zhǔn)則詳細(xì)闡述了旨在增強(qiáng)審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和反應(yīng)有效性的各項(xiàng)要求。它們貫穿了從初始計(jì)劃階段到審計(jì)結(jié)果評(píng)估的整個(gè)審計(jì)流程。
上述新準(zhǔn)則將取代PCAOB先前發(fā)布的6項(xiàng)臨時(shí)性準(zhǔn)則和相關(guān)的修訂案，包括《計(jì)劃與監(jiān)督》（AUsec.311）、《審計(jì)業(yè)務(wù)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和重要性》（AUsec.312）、《資產(chǎn)負(fù)債表日前的實(shí)質(zhì)性測(cè)試》（AUsec.313）、《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)下的內(nèi)部控制考量》（AUsec.319）、《審計(jì)證據(jù)》（AUsec.326）以及《財(cái)務(wù)報(bào)表的充分披露》（AUsec.431）。
PCAOB代理主席丹尼爾·高澤（DanielL.Goelzer）說(shuō)：“這些新準(zhǔn)則的出臺(tái)意味著在促進(jìn)精密的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與將審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)降至最低方面邁出了重要一步。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)正確地審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于提升投資者對(duì)經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信心是至關(guān)重要的。”
一經(jīng)美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）批準(zhǔn)，這八項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)始于2010年12月15日及其后日期的財(cái)政期間的審計(jì)開(kāi)始生效。
附：
1、 《審計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)－審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》（ASNo.8）：這項(xiàng)準(zhǔn)則論述了無(wú)論財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是作為整體審計(jì)的一部分，抑或僅就財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言時(shí)，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的考慮。該準(zhǔn)則描述了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分，以及審計(jì)人員將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可接受的程度以取得財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大誤報(bào)的合理保證的責(zé)任。
2、《審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)－審計(jì)計(jì)劃》（ASNo.9）：這項(xiàng)準(zhǔn)則確定了審計(jì)計(jì)劃的相關(guān)要求，包括對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)估、制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略和審計(jì)計(jì)劃。
3、 《審計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)－審計(jì)業(yè)務(wù)約定的監(jiān)管》（ASNo.10）：這項(xiàng)準(zhǔn)則闡述了審計(jì)業(yè)務(wù)約定的監(jiān)管要求，特別是對(duì)業(yè)務(wù)約定團(tuán)隊(duì)成員工作的監(jiān)管。該準(zhǔn)則適用于業(yè)務(wù)約定合伙人以及協(xié)助業(yè)務(wù)約定合伙人進(jìn)行監(jiān)管的其他業(yè)務(wù)約定團(tuán)隊(duì)成員。
4、《審計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)－計(jì)劃及實(shí)施審計(jì)時(shí)對(duì)重要性的考慮》（ASNo.11）：這項(xiàng)準(zhǔn)則闡述了審計(jì)人員在計(jì)劃及實(shí)施審計(jì)時(shí)對(duì)重要性進(jìn)行考慮的責(zé)任。
5、《審計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)－識(shí)別和評(píng)估重大誤報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)》（ASNo.12）：這項(xiàng)準(zhǔn)則確定了對(duì)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大誤報(bào)流程的要求。該準(zhǔn)則中所述及的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程包括識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)所需的信息收集程序以及對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的分析程序。
6、《審計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)－審計(jì)人員對(duì)重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)》（ASNo.13）：這項(xiàng)準(zhǔn)則確定了通過(guò)執(zhí)行常規(guī)審計(jì)以及對(duì)重要的賬戶(hù)和會(huì)計(jì)披露執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)的相關(guān)要求。
7、《審計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)－評(píng)估審計(jì)結(jié)果》（ASNo.14）：這項(xiàng)準(zhǔn)則確定了審計(jì)人員評(píng)估審計(jì)結(jié)果以及確定審計(jì)人員是否獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的相關(guān)要求。該準(zhǔn)則所述及的評(píng)估流程包括對(duì)審計(jì)中已發(fā)現(xiàn)的誤報(bào)的評(píng)估；財(cái)務(wù)報(bào)表的整體表述（包括會(huì)計(jì)披露）；財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的管理層偏頗。
8、《審計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)－審計(jì)證據(jù)》（ASNo.15）：這項(xiàng)準(zhǔn)則解釋了審計(jì)證據(jù)的構(gòu)成，確定了設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序以獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來(lái)支持審計(jì)報(bào)告中審計(jì)觀點(diǎn)的相關(guān)要求。
