目前，上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，通常來說都由上市公司自己聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)。據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2010年的創(chuàng)業(yè)板年報(bào)上，上百家公司僅康芝藥業(yè)一家被出示“強(qiáng)調(diào)意見”，其余公司均為“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”。
然而，在創(chuàng)業(yè)板開板至今的兩年時(shí)間里，未上市的新股公司丑聞?lì)l現(xiàn)，已上市的業(yè)績變臉，似乎都已經(jīng)成為了一種常態(tài)，許多投資者的心態(tài)也從最開始的憤怒和不滿變得逐漸麻木。在創(chuàng)業(yè)板退市標(biāo)準(zhǔn)發(fā)出的今天，財(cái)務(wù)制度對(duì)創(chuàng)業(yè)板的考問也被提到了一個(gè)新的高度。
令人眼饞的蛋糕
據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至11月3日，年內(nèi)成功登陸A股市場的上市公司共有251家，其中登陸A股主板市場的僅有35家，占總比例的13.94%；登陸中小板市場的上市公司有95家，占總比例的37.85%；余下的121家公司均為創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，占總比例的48.21%。
不難發(fā)現(xiàn)，如今的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)的IPO速度已經(jīng)成為了市場上發(fā)審最快的板塊，其數(shù)量接近了中小板與主板兩者的總和。
對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所來說，面對(duì)如此之大的一塊蛋糕，又怎能不為之眼紅。
可以想象創(chuàng)業(yè)板催富的不僅是公司股東、高管和保薦機(jī)構(gòu)，作為給公司進(jìn)行審計(jì)的事務(wù)所，其利潤也非常之豐厚。
“會(huì)計(jì)師事務(wù)所具體盈利多少我們沒辦法一概而論。”某國外知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員告訴記者，“我以普華永道為例，他們?cè)谑杖≠M(fèi)用的時(shí)候每年都是以億來計(jì)，但同時(shí)他們甚至可能是不盈利的，因?yàn)樗麄冊(cè)谧鲆粋€(gè)項(xiàng)目的時(shí)候可能會(huì)動(dòng)用全國的人力物力。”
創(chuàng)業(yè)板的業(yè)績變臉早已不是一個(gè)新鮮的話題，如南都電源、華平股份等公司，正是其中的佼佼者。
在上述變臉企業(yè)當(dāng)中，素有“變臉王”之稱的南都電源，在審計(jì)花錢上一樣可以稱王稱霸，其IPO過程中的審計(jì)、驗(yàn)資費(fèi)用，就花掉了405萬元。
南都電源進(jìn)行審計(jì)工作的天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在整個(gè)創(chuàng)業(yè)板上承接了近20單的業(yè)務(wù)，從承接創(chuàng)業(yè)板的數(shù)量上來看，僅次于立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所，位列第二。在其承接的創(chuàng)業(yè)板項(xiàng)目當(dāng)中，包括南都電源、華伍股份、九州電器、同花順等六家企業(yè)在內(nèi)的創(chuàng)業(yè)板上市公司，在上市之后業(yè)績即開始發(fā)生變臉。
據(jù)了解，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)有一個(gè)國家規(guī)定的基本定價(jià)，但主要是根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名氣、上市公司規(guī)模以及經(jīng)營狀況來議價(jià)。上述審計(jì)員稱，“以一個(gè)發(fā)行3000萬股的創(chuàng)業(yè)板為例，除第一年的收費(fèi)會(huì)稍微高一些外，其余時(shí)間的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)該維持在50萬至100萬元以內(nèi)是一個(gè)比較合理的價(jià)格。”
反觀如今一些業(yè)績變臉的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，卻反而要收取高額的審計(jì)費(fèi)用，著實(shí)讓人難以理解。
新規(guī)則VS“潛規(guī)則”
根據(jù)目前的《創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》，目前創(chuàng)業(yè)板涉及到財(cái)務(wù)審計(jì)方面的主要退市條件有：凈資產(chǎn)為負(fù)、審計(jì)報(bào)告為否定意見或拒絕表示意見、未改正財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的重大差錯(cuò)或虛假記載三項(xiàng)。
中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)官方資料顯示，目前擁有證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的會(huì)計(jì)師事務(wù)所共有55家，而上市公司在選取會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)候，必須要從上述55家具有從業(yè)資格的事務(wù)所中進(jìn)行挑選。
在這當(dāng)中，參與創(chuàng)業(yè)板IPO的有39家。其中排在前十的立信、天健、中瑞岳華等會(huì)計(jì)師事務(wù)所瓜分了創(chuàng)業(yè)板審計(jì)近六成的份額。國外著名的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅拿下了創(chuàng)業(yè)板的兩個(gè)業(yè)務(wù)。
“我覺得‘四大’沒有參與創(chuàng)業(yè)板IPO審計(jì)的原因，就像上面說的，‘四大’足夠?qū)I(yè)和正規(guī)，但收費(fèi)太貴，它的成本也很高，這是沒辦法的事情，作為中小型的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)，相信沒有哪個(gè)敢說花掉上億元去做審計(jì)的，這不現(xiàn)實(shí)。”該審計(jì)員稱。
他還強(qiáng)調(diào)，“按照規(guī)定，上市公司必須出示審計(jì)報(bào)告，如果一旦會(huì)計(jì)師事務(wù)所不給上市公司出具審計(jì)報(bào)告，那么只能說明，這個(gè)公司出現(xiàn)了相當(dāng)大的問題。這個(gè)時(shí)候，上市公司也就只能去更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，一般來說只要給了足夠的費(fèi)用，還是有人敢接的，我還沒聽說過有人不敢接的情況。”
創(chuàng)業(yè)板相關(guān)退市制度的出臺(tái)，從一定程度上滿足了目前創(chuàng)業(yè)板退市“無法可依”的空白。然而，這些新規(guī)則在未來一旦面對(duì)“潛規(guī)則”的時(shí)候，又是否還能像想象中那么站得住腳，則是監(jiān)管層將面臨的一個(gè)新的考驗(yàn)。
