保險市場長期以來就存在通過虛列營業(yè)費用進行違規(guī)經(jīng)營的現(xiàn)象，尤其是近年來隨著市場競爭、公司內(nèi)控和外部監(jiān)管環(huán)境的變化，這種違規(guī)現(xiàn)象呈現(xiàn)越來越嚴(yán)重的趨勢。壽險公司是通過怎樣的手段來實現(xiàn)虛列營業(yè)費用的呢？虛列營業(yè)費用背后究竟又隱藏著怎樣的利益鏈條？
兩條“漏水”途徑
某地保監(jiān)局在對轄區(qū)內(nèi)的壽險公司進行中介業(yè)務(wù)專項檢查時發(fā)現(xiàn)，壽險公司虛列營業(yè)費用主要有兩種手段，一是虛構(gòu)支出項目報銷費用，二是虛掛中介業(yè)務(wù)和套取傭金支出。對于第一種手段，主要有兩種形式：一種為“假票據(jù)、假事項”，即票據(jù)本身是假的，如通過非法渠道購買的發(fā)票等。這一類假發(fā)票以住宿費發(fā)票居多，包括虛假的住宿費發(fā)票和已經(jīng)過期不再使用的住宿費發(fā)票等。
另一種為“真發(fā)票、假事項”，即票據(jù)雖然是真實的，但并不是公司實際發(fā)生的費用開支，而是買來的發(fā)票。目前壽險公司虛列的支出項目，主要集中在如下方面：一是成批量的長途汽車、火車等差旅費；二是大量的汽油費、過路過橋費等交通費用；三是單價較高的辦公用品費用；四是會議費、宣傳費、培訓(xùn)費等。
而第二種手段，則是將保險公司直接業(yè)務(wù)記作保險中介機構(gòu)承攬的業(yè)務(wù)，提取手續(xù)費后支付給保險中介機構(gòu)，扣除相應(yīng)點位后，再從保險中介機構(gòu)把資金領(lǐng)出來供賬外自由支配；或者將直接業(yè)務(wù)虛掛熟識業(yè)務(wù)員或虛假業(yè)務(wù)員套取傭金后供公司集中支配。
從各地保監(jiān)部門的現(xiàn)場檢查情況看，目前壽險公司虛列營業(yè)費用的現(xiàn)象已經(jīng)十分普遍，并且具有了相當(dāng)強的組織性。絕大多數(shù)虛列營業(yè)費用的行為都是由于公司或部門的主要負責(zé)人為達到特定目的，有組織地安排財務(wù)和業(yè)務(wù)人員在會計報銷時共同造假，財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)。如某地保監(jiān)局在一次保險公司中介業(yè)務(wù)專項檢查中發(fā)現(xiàn)，某分公司為支付短意險高額手續(xù)費，由外勤人員提供發(fā)票、內(nèi)勤申請費用、財務(wù)配合的方式，以業(yè)務(wù)宣傳費、會議費等名義虛列費用，套取資金150多萬元。
事實上，壽險公司虛列營業(yè)費用并非孤立存在，而是作為一種套取資金的方式與其他違規(guī)行為同時發(fā)生，并作為掩蓋違規(guī)行為的重要手段。隨著監(jiān)管力度的加大和公司內(nèi)控的加強，以往如坐扣保費、制作假賠案等套取資金的方法操作難度加大，壽險公司迫于上級公司考核和市場競爭的雙重壓力，轉(zhuǎn)而通過虛列營業(yè)費用套取資金，用于違規(guī)支付銀代和短意險業(yè)務(wù)手續(xù)費、協(xié)議退保、彌補虛增保費的資金缺口等。
“暗道”通向了不當(dāng)利益
大量的虛列營業(yè)費用掩蓋了保險公司業(yè)務(wù)經(jīng)營的真實狀況，使得公司財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)嚴(yán)重失真，不能反映真實的成本支出情況，不僅影響到總公司正常經(jīng)營決策及對下屬機構(gòu)的正?？己?，也動搖了各種監(jiān)管指標(biāo)數(shù)據(jù)真實性的基礎(chǔ)，直接影響了監(jiān)管部門對公司經(jīng)營狀況的分析判斷和償付能力監(jiān)管。
同時，在貼費行為影響下，市場上買單、賣單行為滋生，哪家機構(gòu)支付的費用高業(yè)務(wù)就流向哪里，尤其是壽險公司銀代業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏長遠的戰(zhàn)略性規(guī)劃，受總公司費用政策變動影響明顯，且經(jīng)過一段時間的大規(guī)模擴張后，往往因為業(yè)務(wù)質(zhì)量差、成本高等因素進行費用政策調(diào)整，造成業(yè)務(wù)大起大落，保險公司經(jīng)營缺乏持續(xù)性。
究其原因，很多公司已經(jīng)把虛列營業(yè)費用當(dāng)成了一種競爭的手段。對客戶的爭奪，表現(xiàn)在對投保人的價格競爭和對投保單位保險經(jīng)辦部門或個人的關(guān)系競爭兩個方面，前者要求保險公司給予足夠的費率折扣，后者要求保險公司給予經(jīng)辦部門或者個人其他不當(dāng)利益。由于費率折扣有一定的限制，對不能給予折扣的部分，保險公司不得不從自身費用中給予貼補，使之表面上符合承保費率規(guī)定。而對于給予投保單位保險經(jīng)辦部門或者個人的不當(dāng)利益，由于無法在自身賬簿中如實記錄，保險公司也只好通過虛列費用的方式進行暗中支付。
另外，為了從對銷售渠道的爭奪中勝出，保險公司為了掌握更多的銷售渠道，必須給予保險中介（包括營銷員、兼業(yè)代理和專業(yè)代理）高額的手續(xù)費（或者傭金）成為了行業(yè)“潛規(guī)則”。由于保險公司賬面手續(xù)費用受自律公約的限制，往往不能滿足所有業(yè)務(wù)的手續(xù)費需要，對于部分超過規(guī)定的最高手續(xù)費用率的保險業(yè)務(wù)，保險公司于是就選擇通過虛列營業(yè)費用的辦法暗中給予貼補。
隨著保險監(jiān)管部門對條款費率的監(jiān)管越來越嚴(yán)格，開始要求保險公司明示手續(xù)費率（傭金率）水平，嚴(yán)厲禁止和打擊違規(guī)批單退費，堵塞了很多違規(guī)的途徑。但由于保險市場一些習(xí)慣的影響，投保人、保險中介和其他掌握保險資源的人對費率折扣、手續(xù)費和其他利益的“胃口”已經(jīng)形成，短時間內(nèi)很難扭轉(zhuǎn)，再加上市場競爭的因素，所以保險公司選擇采用虛列費用這種更加隱蔽的違規(guī)方式。
