本文副標(biāo)題：在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范聯(lián)合培訓(xùn)班上的講話
7月19日，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合舉辦境內(nèi)外上市公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、董秘和內(nèi)控工作負(fù)責(zé)人內(nèi)控規(guī)范培訓(xùn)班，并聯(lián)合《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)等單位舉辦“中國(guó)企業(yè)內(nèi)控論壇”，這既是一次高層次的法規(guī)和業(yè)務(wù)研討培訓(xùn)，也是一項(xiàng)維護(hù)資本市場(chǎng)健康發(fā)展的重要舉措。
借此機(jī)會(huì)，我和大家分享一些對(duì)內(nèi)控規(guī)范的認(rèn)識(shí)。
一、何為內(nèi)部控制
國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界曾給內(nèi)部控制下過(guò)各式各樣的定義，從突出內(nèi)部牽制、到偏向會(huì)計(jì)控制、再到強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，各有側(cè)重，不一而足。目前，國(guó)際上較為公認(rèn)的定義為：“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程”。這一概念看似簡(jiǎn)明易懂，實(shí)則大有學(xué)問(wèn)。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，了解內(nèi)部控制的本質(zhì)，我認(rèn)為還應(yīng)著重在其內(nèi)涵的引申和外延的拓展上下功夫。
在內(nèi)涵上，需要著重認(rèn)識(shí)“控制”二字。“控制”一詞最初常見(jiàn)于工程學(xué)科，意指“掌握住對(duì)象不使其任意活動(dòng)或超出范圍”，后來(lái)拓展應(yīng)用于管理學(xué)科，表示“判定組織是否正朝著既定的目標(biāo)健康地向前發(fā)展，并在必要時(shí)采取矯正措施”，因此逐步衍生出一個(gè)基本假定，即：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人同時(shí)做一件事，比一個(gè)人獨(dú)自做一件事出錯(cuò)和作弊的可能性大大減少。也就是說(shuō)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效控制，就必須盡量確保各項(xiàng)管理行為和業(yè)務(wù)活動(dòng)相互制約。因此，只有認(rèn)識(shí)和掌握這一基本假定，才能真正理解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，才會(huì)明白為什么我們的基本規(guī)范和配套指引一再突出強(qiáng)調(diào)“職責(zé)分離”和“崗位授權(quán)”的重要性。
在外延上，需要科學(xué)解讀“內(nèi)部”二字。有人認(rèn)為內(nèi)部控制就是企業(yè)“內(nèi)部”的事，不涉及外部相關(guān)方，這種理解具有片面性或至少不全面。正確的理解是：“內(nèi)部”不單是指企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立流程，還包括企業(yè)與股東、投資者、債權(quán)人、供應(yīng)商、客戶、政府監(jiān)管部門(mén)等外部利益相關(guān)者之間發(fā)生的內(nèi)外銜接流程。也就是說(shuō)，有效的內(nèi)部控制不僅幫助企業(yè)解決自身問(wèn)題，還有助于改善企業(yè)與外部相關(guān)方的關(guān)系。我們的配套指引中有一項(xiàng)社會(huì)責(zé)任指引，就是定位于解決內(nèi)外關(guān)系的控制問(wèn)題；還有一項(xiàng)業(yè)務(wù)外包指引，主要解決內(nèi)外銜接流程的控制問(wèn)題。此外，還有若干應(yīng)用指引也著力對(duì)此作了規(guī)范。所以，現(xiàn)代內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)全面、動(dòng)態(tài)、復(fù)合、開(kāi)放的概念。
基于上述理念，自2006年7月開(kāi)始，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、國(guó)資委成立中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，耗時(shí)三年，對(duì)內(nèi)部控制的理論與實(shí)務(wù)進(jìn)行總結(jié)和提煉，最終以法規(guī)條文的形式發(fā)布了中國(guó)第一套完整的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。這是企業(yè)微觀層面提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理能力的重要平臺(tái)，也是國(guó)家宏觀層面調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要抓手。對(duì)此，我們要深刻理解，統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識(shí)。
二、為何制定內(nèi)控規(guī)范
有人可能會(huì)問(wèn)，內(nèi)部控制應(yīng)是企業(yè)“修煉內(nèi)功”的“家法家規(guī)”，為什么要政府部門(mén)出面制定統(tǒng)一的規(guī)范并要求企業(yè)必須執(zhí)行呢？這個(gè)問(wèn)題，可以從三個(gè)方面來(lái)理解：一是在經(jīng)濟(jì)全球化、公司股份化背景下，國(guó)家制定統(tǒng)一的內(nèi)控制度安排并盡可能與國(guó)際通行做法趨同，是大勢(shì)所趨；是保障股東利益特別是小股東利益，使資本市場(chǎng)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的客觀要求；是促進(jìn)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，接受并自覺(jué)遵循雖各有特色但實(shí)質(zhì)趨同的企業(yè)內(nèi)控游戲規(guī)則，不斷完善企業(yè)制度的客觀要求；是國(guó)家行使社會(huì)管理職能的客觀要求。美國(guó)國(guó)會(huì)2002年頒布《薩班斯法案》，就是一個(gè)典型例證。
二是就我國(guó)企業(yè)而言，更具有客觀必要性。大家知道，自上個(gè)世紀(jì)末亞洲金融危機(jī)以來(lái)，我國(guó)財(cái)政、審計(jì)、證券監(jiān)管、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管和國(guó)資監(jiān)管等部門(mén)已陸續(xù)和分別出臺(tái)了不少有關(guān)內(nèi)部控制的政策規(guī)定，為提高我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力做出了重要貢獻(xiàn)。
但是，所在行業(yè)不同，進(jìn)入的資本市場(chǎng)各異，使企業(yè)面臨內(nèi)部控制監(jiān)管多頭化的矛盾。以中石油為例。中石油作為在美上市企業(yè)，必須遵循《薩班斯法案》的要求；作為境內(nèi)上市企業(yè)，必須符合證券監(jiān)管部門(mén)和交易所對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)范要求；作為國(guó)有大型企業(yè)，又必須遵守國(guó)資監(jiān)管部門(mén)的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定和財(cái)政部門(mén)有關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度約束。
再比如中國(guó)銀行，情形可能更為復(fù)雜，還需要考慮銀行監(jiān)管部門(mén)和保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)內(nèi)部控制的政策規(guī)定。為此，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合發(fā)布實(shí)施一套“統(tǒng)一”的、與國(guó)際通行做法實(shí)質(zhì)趨同的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，對(duì)我國(guó)企業(yè)而言，不僅十分必要，而且非常迫切。有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以有效緩解政出多門(mén)的現(xiàn)象；有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以有效減輕企業(yè)的政策執(zhí)行成本；有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以有效防范國(guó)民經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)；有了統(tǒng)一的規(guī)范，可以使我們具備并加大與內(nèi)部控制國(guó)際互認(rèn)趨同談判的砝碼，進(jìn)而為我國(guó)企業(yè)“走出去”、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)創(chuàng)造良好的政策環(huán)境和技術(shù)條件。
三是國(guó)家統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范，從一定意義上講就是國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。
它要求眾多企業(yè)達(dá)到這個(gè)要求，引導(dǎo)企業(yè)更加重視和加強(qiáng)科學(xué)化、精細(xì)化管理，但它不僅不妨礙反而有助于優(yōu)秀企業(yè)在此基礎(chǔ)上制定和實(shí)施高于國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的、自己的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。
三、為何學(xué)內(nèi)控規(guī)范
諸位董事長(zhǎng)、總經(jīng)理是上市公司的當(dāng)家人，各位董秘是企業(yè)的高級(jí)管理人員。為什么我部和證監(jiān)會(huì)要組織大家集中學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范體系呢？這是因?yàn)椋旱谝唬蠹沂莾?nèi)部控制的劇中人?，F(xiàn)代內(nèi)部控制不再只是組織（企業(yè)）高層對(duì)下的控制，而是對(duì)全員的控制。也就是說(shuō)，一個(gè)組織的內(nèi)部控制要“控”的，既有基層，更有高層。
它就像一張無(wú)形的“網(wǎng)”，布在組織的“面”上。從這個(gè)意義上講，如果將內(nèi)控建設(shè)看作是演一場(chǎng)戲，那么要演好這場(chǎng)戲，要求劇中的演員首先學(xué)習(xí)好、理解透“劇本”。這就更應(yīng)注重內(nèi)部控制規(guī)范的學(xué)習(xí)。惟有如此，演好企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)這場(chǎng)“戲”才有基礎(chǔ)和前提。
第二,大家是內(nèi)部控制的責(zé)任人。貫徹內(nèi)控規(guī)范是董事會(huì)和經(jīng)理層的法定職責(zé)，也可以說(shuō)是法定其要承擔(dān)主要責(zé)任。以董事長(zhǎng)為代表的董事會(huì)全體成員對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)；以總經(jīng)理為代表的經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行；董事會(huì)秘書(shū)負(fù)責(zé)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告相關(guān)的信息披露等重要事宜；內(nèi)控負(fù)責(zé)人具體組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。這是基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引的明確要求，也是內(nèi)控規(guī)范體系的基本要領(lǐng)之一。在這一點(diǎn)上，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家有關(guān)內(nèi)部控制的監(jiān)管規(guī)定大都一致且十分明確。既然如此，要擔(dān)當(dāng)起責(zé)任、履行好職責(zé)，就更須帶頭學(xué)，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和示范作用。
第三，大家是內(nèi)部控制的受益人。內(nèi)部控制的最終目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的目標(biāo)多元、范圍廣泛，其涉及的戰(zhàn)略決策、組織重塑、規(guī)劃運(yùn)行、管理創(chuàng)新和流程再造等內(nèi)容，是企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員在日常管理實(shí)踐中最為關(guān)心、最為重視的問(wèn)題。了解和掌握這些內(nèi)部控制規(guī)定，不僅可以確保決策的科學(xué)性和透明度，在某種程度上還可以對(duì)董事長(zhǎng)和總經(jīng)理的合法權(quán)益起到保護(hù)作用。從另一個(gè)角度看，企業(yè)發(fā)展了，競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)了，從一定意義上看，大家還是最大的受益者。
四、如何學(xué)內(nèi)控規(guī)范
基本規(guī)范、應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和審計(jì)指引是一個(gè)龐大的體系，作為企業(yè)的當(dāng)家人如何有針對(duì)性地最大限度地掌握自己應(yīng)知應(yīng)會(huì)的核心內(nèi)容呢？我以為，在這個(gè)龐大的體系中，最基本也是最重要的當(dāng)屬基本規(guī)范。應(yīng)用指引建立在基本規(guī)范基礎(chǔ)之上，評(píng)價(jià)指引圍繞基本規(guī)范和應(yīng)用指引來(lái)展開(kāi)，審計(jì)指引無(wú)論從企業(yè)層面還是從業(yè)務(wù)層面進(jìn)行外部評(píng)價(jià)，仍然要以基礎(chǔ)規(guī)范為基石。而基本規(guī)范中，除內(nèi)部控制概念外，最核心的內(nèi)容應(yīng)是“五要素”，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。我體會(huì)，抓住了“內(nèi)控五要素”就扭住了內(nèi)部控制的“牛鼻子”。參加此次培訓(xùn)的企業(yè)屬于境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)，相對(duì)而言，在內(nèi)部控制建設(shè)方面基礎(chǔ)較好。
如果內(nèi)部控制要進(jìn)一步提升，依然要注重對(duì)“內(nèi)控五要素”的深入理解和透徹把握。除此之外，各位企業(yè)當(dāng)家人還要著力關(guān)注以下三個(gè)方面的差異：一是境內(nèi)監(jiān)管要求與境外監(jiān)管要求的差異。由于法律環(huán)境、商業(yè)環(huán)境等方面存有差異，境內(nèi)外市場(chǎng)監(jiān)管要求自然難于統(tǒng)一。境內(nèi)外同時(shí)上市的公司在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范時(shí)，對(duì)此應(yīng)予特別關(guān)注。但是，境內(nèi)外監(jiān)管差異的存在，并不意味著企業(yè)在貫徹落實(shí)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系時(shí)另起爐灶，而是要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)行優(yōu)化和適當(dāng)拓展，即：要從境外監(jiān)管要求上市公司著重財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，逐步轉(zhuǎn)向全方位內(nèi)部控制，順利實(shí)現(xiàn)從關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)到全面風(fēng)險(xiǎn)管控的轉(zhuǎn)變。這既是現(xiàn)代內(nèi)部控制理念的真正體現(xiàn)，也是本次國(guó)際金融危機(jī)帶給人們的重要啟示。
二是普遍要求與行業(yè)特色的差異?，F(xiàn)行內(nèi)控規(guī)范體系的條款文本主要針對(duì)一般工商業(yè)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，屬于普遍要求。有些具備鮮明行業(yè)特色的境內(nèi)外上市公司可能會(huì)問(wèn)，這些要求對(duì)我都適用嗎？這就涉及到了普遍要求和行業(yè)特色之間的差異問(wèn)題。對(duì)于特殊行業(yè)企業(yè)，比如商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司、信托公司、基金公司、期貨公司等金融類(lèi)企業(yè)，由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)特殊，涉及金融風(fēng)險(xiǎn)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展和金融安全關(guān)系重大，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)還將盡快研究制定這些特殊行業(yè)的控制指引，但這并不代表現(xiàn)有的規(guī)范要求對(duì)于上述金融企業(yè)就不重要了。正確的理解是：除業(yè)務(wù)特殊外，現(xiàn)有配套指引絕大多數(shù)規(guī)定對(duì)金融機(jī)構(gòu)同樣適用；基本規(guī)范的各項(xiàng)要求對(duì)金融類(lèi)上市公司完全適用。為此，具有行業(yè)特色的企業(yè)在學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，要專心致志，領(lǐng)其要義，并努力做到舉一反三、融會(huì)貫通。
三是內(nèi)部評(píng)價(jià)與外部審計(jì)的差異。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和外部審計(jì)評(píng)價(jià)是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系建設(shè)的兩大制度層面。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系不僅關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制問(wèn)題，還關(guān)注與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)效率、效果相關(guān)的控制問(wèn)題。為此，內(nèi)控規(guī)范要求企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)必須以全面評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層需要對(duì)所有控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。相對(duì)而言，內(nèi)部控制外部審計(jì)的評(píng)價(jià)范圍要窄一些，僅包含對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的審計(jì)，對(duì)其他控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況僅需描述說(shuō)明，不需發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。大家在學(xué)習(xí)內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部審計(jì)之間的差異，并分別加深對(duì)兩者評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)方法、缺陷認(rèn)定、報(bào)告途徑的理解。千萬(wàn)不要僅以適應(yīng)外部審計(jì)評(píng)價(jià)為滿足。
五、如何貫徹內(nèi)控規(guī)范
在企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布會(huì)上，我提出過(guò)政府推動(dòng)內(nèi)控規(guī)范順利實(shí)施的基本思路和主要措施，請(qǐng)大家認(rèn)真落實(shí)。此次，再著重就境內(nèi)外同時(shí)上市的公司領(lǐng)導(dǎo)層如何貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范談幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考。
一是強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，自上而下推動(dòng)。內(nèi)控規(guī)范明確要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境過(guò)程中發(fā)揮主導(dǎo)作用。在座各位企業(yè)當(dāng)家人，一定要進(jìn)一步強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、法制意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，親身參與、大力支持內(nèi)控規(guī)范的學(xué)習(xí)培訓(xùn)和貫徹執(zhí)行，自愿擔(dān)當(dāng)起本單位內(nèi)部控制建設(shè)的領(lǐng)路人。要從完善公司治理結(jié)構(gòu)、建立健全審計(jì)委員會(huì)制度做起，要從規(guī)范戰(zhàn)略決策程序、立足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做起，要從培育優(yōu)秀企業(yè)文化、打造企業(yè)核心品牌做起，真正將貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范營(yíng)造成為企業(yè)“高層基調(diào)”。與此同時(shí)，要及時(shí)將內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)和核心內(nèi)容在全公司范圍內(nèi)予以下達(dá)，引起廣大中層管理者和基層員工的重視，讓內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求真正發(fā)展成為企業(yè)“基層守則”。另外，大家肩負(fù)著先行試行的重要責(zé)任，更是希望大家能帶個(gè)好頭。
二是開(kāi)展宣傳培訓(xùn)，及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念?，F(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制在內(nèi)涵和外延上都有了極大的拓展，內(nèi)控規(guī)范的精神實(shí)質(zhì)和核心內(nèi)容與企業(yè)傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)相比有了長(zhǎng)足的發(fā)展，需要在座各位領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)全體員工及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念、拓展視野、更新知識(shí)。在美上市公司執(zhí)行《薩班斯法案》的實(shí)證研究表明，凡是未能通過(guò)內(nèi)部控制有效性審計(jì)、存在內(nèi)部控制缺陷的上市公司，大多與內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)不到位、組織成員對(duì)自身在內(nèi)控體系建設(shè)的定位認(rèn)識(shí)不足有著直接或間接的關(guān)系。境內(nèi)外同時(shí)上市的公司應(yīng)當(dāng)充分利用下半年的準(zhǔn)備期，采取集中研修、內(nèi)部研討、專題講座、業(yè)務(wù)競(jìng)賽、專家咨詢等各種行之有效的形式，進(jìn)一步抓好針對(duì)公司全體員工的內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)工作。希望在座上市公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在培訓(xùn)結(jié)束后，能夠主動(dòng)承擔(dān)起宣講內(nèi)控規(guī)范的任務(wù)，通過(guò)實(shí)際行動(dòng)向全體員工傳遞重視內(nèi)控、推廣內(nèi)控、主動(dòng)內(nèi)控的積極信息。
三是結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定操作規(guī)范。內(nèi)控規(guī)范以原則為導(dǎo)向。如何將內(nèi)部控制規(guī)范中的理念和原則與企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、管理制度很好地銜接、融合，是真正落實(shí)好內(nèi)部控制規(guī)范的關(guān)鍵。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，各行各業(yè)企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，內(nèi)外部因素十分復(fù)雜，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引的要求，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理實(shí)際，建立健全適合本企業(yè)實(shí)際的操作規(guī)范。惟有如此，才能將貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范真正落到實(shí)處。與此同時(shí)，內(nèi)控規(guī)范的貫徹實(shí)施，對(duì)企業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)流程及與之相關(guān)的管理信息系統(tǒng)提出了新的要求，原有的管理軟件、報(bào)告系統(tǒng)面臨升級(jí)換代和更新維護(hù)的現(xiàn)實(shí)需求，希望大家繼續(xù)重視這方面工作，夯實(shí)內(nèi)控工作的信息基礎(chǔ)。
執(zhí)行中有何問(wèn)題和建議，請(qǐng)及時(shí)與財(cái)政部及證監(jiān)會(huì)聯(lián)系。
四是重視人才培養(yǎng)，謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)控工作能不能做好、做久、做實(shí)，人才是關(guān)鍵。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)控人才緊缺，嚴(yán)重制約著內(nèi)控規(guī)范的順利實(shí)施。財(cái)政部已經(jīng)將內(nèi)部控制納入會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和高級(jí)會(huì)計(jì)師考試的范疇，與此同時(shí)，正在會(huì)同證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門(mén)積極商討未來(lái)一段時(shí)期如何繼續(xù)加大內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)力度和廣度，著力打造高層次內(nèi)控人才隊(duì)伍。希望在座境內(nèi)外同時(shí)上市的公司領(lǐng)導(dǎo)高度重視該項(xiàng)工作，將其作為關(guān)乎企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一項(xiàng)重要舉措來(lái)抓。
企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍因子，上市公司是資本市場(chǎng)的主要力量。
財(cái)政部愿意與證監(jiān)會(huì)及有關(guān)部門(mén)一道，為上市公司的不斷發(fā)展壯大提供全面全程的服務(wù)。讓我們?cè)趯W(xué)習(xí)掌握內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，開(kāi)闊視野、解放思想、提高素質(zhì)；在貫徹執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的過(guò)程中，開(kāi)創(chuàng)企業(yè)與社會(huì)、企業(yè)與經(jīng)濟(jì)、企業(yè)與環(huán)境協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的新局面，為維護(hù)我國(guó)資本市場(chǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定作出新的貢獻(xiàn)！
