中美審計(jì)跨境執(zhí)法合作 中方走出一大步
核心提示：向中國(guó)派出團(tuán)隊(duì)對(duì)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行培訓(xùn)，同時(shí)他們已經(jīng)邀請(qǐng)過中國(guó)會(huì)計(jì)師赴美參與培訓(xùn)交流。
5月24日，中美雙方先后宣布，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)(PCAOB)的執(zhí)法合作備忘錄已經(jīng)在5月7日簽署，10日正式生效，談判兩年有余的中美審計(jì)跨境執(zhí)法合作終獲突破。
根據(jù)協(xié)議，PCAOB要向中國(guó)證監(jiān)會(huì)和財(cái)政部提出要求，經(jīng)過中方審核同意之后，允許PCAOB針對(duì)正在調(diào)查的案件從中國(guó)方面獲取相關(guān)的審計(jì)底稿。
中國(guó)證監(jiān)會(huì)在上周五的新聞發(fā)布會(huì)上評(píng)價(jià)說，作為中美雙方提供和交換各自管轄范圍內(nèi)調(diào)查相關(guān)審計(jì)文件的框架性協(xié)議，此備忘錄的簽署，標(biāo)志著中美會(huì)計(jì)審計(jì)跨境執(zhí)法合作邁出了重要一步，為今后雙方開展跨境協(xié)查打下了良好基礎(chǔ)。
PCAOB主席James Doty在美國(guó)時(shí)間24日上午接受本報(bào)記者專訪時(shí)也表示，“這份備忘錄是雙方代表辛勤努力的結(jié)果，兩國(guó)跨境執(zhí)法合作中的重要一步，對(duì)于保護(hù)美國(guó)資本市場(chǎng)投資者的利益十分必要。
同時(shí)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)國(guó)際部的一位負(fù)責(zé)人也向本報(bào)指出，“對(duì)外提供審計(jì)底稿，要遵循中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)，包括《保密法》、《檔案法》等，如果違反相關(guān)法規(guī)，這些底稿不能提供。”
而美國(guó)人想要的，顯然遠(yuǎn)不止現(xiàn)在這些。
多蒂向本報(bào)記者強(qiáng)調(diào)，這份諒解備忘錄達(dá)成的合作協(xié)議范圍僅包括正在調(diào)查的有財(cái)務(wù)欺詐嫌疑的案件，針對(duì)的只是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，影響有限，“并不會(huì)對(duì)中國(guó)在美上市公司(的境遇)帶來多大的即時(shí)效應(yīng)，不要高估其作用。”
多蒂向記者透露，PCAOB或?qū)⒃诮衲?月8-12日在美國(guó)華盛頓舉行的第5輪中美戰(zhàn)略經(jīng)濟(jì)對(duì)話期間，通過美國(guó)財(cái)政部等與中方繼續(xù)談判，爭(zhēng)取中方開放對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)合檢查。
“我有理由相信在經(jīng)濟(jì)對(duì)話方面，中國(guó)的證券業(yè)和銀行業(yè)監(jiān)管者將赴會(huì)。我們和其他涉及該問題的相關(guān)方面一起，利用這個(gè)機(jī)會(huì)擴(kuò)大討論并敦促解決該問題。”他說，“無(wú)論SEC與我們是否會(huì)直接被包含在此輪對(duì)話之中，但是財(cái)政部認(rèn)識(shí)到，與中國(guó)達(dá)成一個(gè)有關(guān)聯(lián)合檢查的協(xié)定有多么重要。”
PCAOB是美國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的自律性組織，它由其不同會(huì)員事務(wù)所的會(huì)計(jì)師組成，旨在監(jiān)督為在美上市公司提供審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為。美國(guó)證券交易委員會(huì)(SEC)對(duì)PCAOB進(jìn)行監(jiān)管。
“中方走出了較大一步”
多蒂透露，這次中美雙方達(dá)成第一步協(xié)議，有幾個(gè)重要因素。除了美國(guó)資本市場(chǎng)對(duì)于中國(guó)反向收購(gòu)股票的冷落引起中方重視之外，中國(guó)證監(jiān)會(huì)意識(shí)到此問題的重要性，因此中方在該問題上走出較大一步。
“在我看來，中方在談判過程中最大的擔(dān)憂是，如何在操作雙方審計(jì)合作的相關(guān)事務(wù)中不違反中國(guó)的法律。中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)此感到擔(dān)憂，因此監(jiān)管者必須確認(rèn)，這些合作實(shí)施的細(xì)節(jié)沒有越過底線。”他說。
而此次達(dá)成的協(xié)議，使得PCAOB能夠獲得民事和行政訴訟中的執(zhí)法文書，標(biāo)志著中方在信息交換問題上作出了讓步。對(duì)此，中國(guó)證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人上周五解釋說，“打擊證券犯罪是中美共同的目標(biāo)，證監(jiān)會(huì)不支持我國(guó)企業(yè)在境外有任何違法違規(guī)行為，但也不希望中國(guó)公司在境外被無(wú)證據(jù)地妄加猜測(cè)，提供底稿也有利于澄清事實(shí)，對(duì)好的企業(yè)還其清白，不好的予以依法查處。這將為真正優(yōu)秀的、遵守法律法規(guī)的企業(yè)在境外上市融資鋪平道路。”
但美方卻并不認(rèn)為這是重大突破。
“這份備忘錄中的交換文件，指的是有理由相信財(cái)務(wù)造假、欺詐等行為已經(jīng)發(fā)生，并且將對(duì)此采取訴訟情況下涉及到的文件，而并非我們一直強(qiáng)調(diào)的通常檢查。”多蒂說，“后者是在審計(jì)操作合規(guī)存在風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行的，而不是假設(shè)一定有欺詐舞弊的事情發(fā)生。”
邀請(qǐng)中國(guó)會(huì)計(jì)師赴美參與培訓(xùn)
根據(jù)備忘錄，PCAOB將針對(duì)目前正在進(jìn)行調(diào)查的涉及中國(guó)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的案子，向中方調(diào)取相關(guān)文件。但是協(xié)議同時(shí)規(guī)定，這些涉案文件在事務(wù)所提交之后，經(jīng)過中國(guó)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審閱后才會(huì)轉(zhuǎn)交PCAOB。
多蒂拒絕對(duì)正在進(jìn)行調(diào)查的案件提供置評(píng)，但他透露：“我相信可以很快就知道我們得到的文件是否是有針對(duì)性的。無(wú)論是監(jiān)管機(jī)構(gòu)還是訴訟當(dāng)事人，立刻可以從獲得的文件中知道……審計(jì)文件是否包含了我們之前詢問和需要的內(nèi)容，是很明顯看出來的。”
他表示：“這份MOU不是紙上談兵，它包括雙方基于一些實(shí)際理由而達(dá)成的某些安排……中方知道我們需要某一些文件，了解針對(duì)我們索要文件的需求是有時(shí)間限制的。我們希望中國(guó)證監(jiān)會(huì)在此介入，不會(huì)導(dǎo)致我們獲得這些文件延遲，或者使得我們得到的文件沒有用處。我相信這會(huì)是具有意義的第一步，幫助保護(hù)投資者遠(yuǎn)離欺詐舞弊。”
他沒有透露實(shí)際計(jì)劃向中方調(diào)取具體審計(jì)文件的時(shí)間表。不過，多蒂表示，他們也正在考慮，像與其他國(guó)家合作的那樣，向中國(guó)派出團(tuán)隊(duì)對(duì)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行培訓(xùn)，告訴他們?nèi)绾畏厦绹?guó)審計(jì)法規(guī)的要求，同時(shí)他們已經(jīng)邀請(qǐng)過中國(guó)會(huì)計(jì)師赴美參與培訓(xùn)交流。
在多蒂看來，該備忘錄的另一個(gè)重要限制在于，沒有將SEC囊括進(jìn)去。
PCAOB發(fā)言人告訴記者，該備忘錄無(wú)法解決SEC針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕提供審計(jì)底稿而發(fā)起的訴訟。PCAOB可以基于自身調(diào)查案件而從中方獲得文件，在告知中方后和SEC共享，但是SEC不能通過PCAOB向中方調(diào)取前者所需要的其他案件的審計(jì)文件。
繼續(xù)與中方商談聯(lián)合檢查問題
相比于調(diào)閱文件，聯(lián)合檢查是中美談判中更難過的坎。
上海證券交易所副總經(jīng)理周勤業(yè)曾在公開場(chǎng)合表示：“按照中國(guó)的檔案法和保密法，我們目前不能接受跨境檢查。這件事情是需要談判的。”
而在美方看來，根據(jù)美國(guó)薩班斯法案的規(guī)定，在PCAOB注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有義務(wù)接受PCAOB的檢查，否則PCAOB有權(quán)吊銷注冊(cè)資格。
多蒂表示，目前這份備忘錄應(yīng)當(dāng)推動(dòng)兩方在懸而未決的檢查問題上有深入安排。
目前，PCAOB在全球40個(gè)司法管轄區(qū)可以進(jìn)行檢查，并與其中的16個(gè)簽訂了完整的協(xié)定聲明。
多蒂向記者表示，真正的聯(lián)合檢查將建立在與中國(guó)證監(jiān)會(huì)成員非常詳盡的討論基礎(chǔ)上，美方提出希望檢查的文件，對(duì)方提供反饋，認(rèn)為這些是否都需要檢查，或者部分需要檢查等。
“在(到其他國(guó)家的)過往操作中，我們不會(huì)在沒有當(dāng)?shù)乇O(jiān)管方陪同的情況下貿(mào)然去一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查，通常是我們之前商量好問題，由當(dāng)?shù)乇O(jiān)管者提問，他們提前制定討論的進(jìn)程等。”多蒂表示，“之前都會(huì)和被檢查的事務(wù)所有一個(gè)介紹性的會(huì)議……整個(gè)過程中沒有事情不可以事先商量確認(rèn)，并以雙方能理解和接受的方式進(jìn)行。我們和歐洲、加拿大以及拉丁美洲國(guó)家的聯(lián)合檢查都是這么進(jìn)行的。”
2012年，PCAOB有25%的檢查項(xiàng)目是和外國(guó)的司法管轄區(qū)一起合作的。
“我始終覺得聯(lián)合檢查是雙贏的行為。中國(guó)的審計(jì)師與中國(guó)企業(yè)要在西方資本市場(chǎng)獲得聲譽(yù)層面上的信任度，建立一個(gè)聯(lián)合檢查制度十分必要。”多蒂說。
但美方要用這些觀點(diǎn)說服中方，顯然也并非易事。一位接近監(jiān)管層人士指出，在中國(guó)監(jiān)管部門看來，PCAOB進(jìn)入中國(guó)境內(nèi)對(duì)發(fā)行人和會(huì)計(jì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施實(shí)時(shí)的現(xiàn)場(chǎng)檢查，這是一種越界的“長(zhǎng)臂監(jiān)管”行為，“這樣的方式中方是不能接受的”。
中國(guó)官方也在上周五表示，中國(guó)證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部等有關(guān)部門將繼續(xù)與美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)察委員會(huì)進(jìn)行磋商，探討如何以各方認(rèn)可的方式對(duì)為在美上市公司提供審計(jì)服務(wù)的中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行日常監(jiān)管。
