遼寧省煙草專賣局綜合業(yè)務用房工程項目
全過程跟蹤審計工作圓滿完成
根據《煙草行業(yè)工程建設項目審計管理辦法》的相關規(guī)定，我司受國家煙草專賣局的委托，派出審計組，自2008年9月起至今，對遼寧省煙草專賣局（公司）與沈陽市煙草專賣局（分公司）綜合業(yè)務用房工程進行了跟蹤審計，具體內容包括從工程建設項目投資活動開始，至竣工驗收交付使用之前，對工程建設項目全部經濟活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性及效益性進行審計。通過對該建設項目跟蹤審計，來維護國家利益、業(yè)主的合法權益，規(guī)范工程建設成本控制和財務管理工作，及時糾正項目建設中存在的問題，促進和加強項目建設管理，提高建設資金的使用效益，幫助建設單位總結建設經驗，為提高建設項目管理水平提供技術支持和管理咨詢。
我們依據審計方案并結合該項目的實際情況，審計組確定該建設項目的跟蹤審計工作重點主要是審核該項目的批復手續(xù)及招投標手續(xù)的履行、招標文件及工程量清單的準確性、招標控制價的合理性、合同的合法合規(guī)完備性、施工合同的執(zhí)行、工程變更、材料設備價格、工程索賠、竣工結算、超概情況等內容的審計，并提供審計意見或咨詢意見，出具竣工結算審計報告?，F將部分的工作情況匯報如下：
一、建設項目基本情況
本項目地處建設地點位于沈陽市沈河區(qū)惠工街澤工南巷62號，結構形式為框架剪力墻形式。該工程建筑面積35189.64平方米，其中地上23層，建筑面積31421.14平方米，地下2層，建筑面積3768.5平方米。經初步統(tǒng)計完成建安投資約11300萬元。
2006年9月26日，國家煙草專賣局下發(fā)《關于遼寧省煙草專賣局（公司）與沈陽市煙草專賣局（分公司）合建綜合業(yè)務用房的批復》（國煙計〔2006〕666號），2008年7月24日，沈陽市規(guī)劃和國土資源局下發(fā)《建設工程規(guī)劃許可證》通知書， 2009年4月取得《建設工程施工許可證》。2012年9月，項目主樓已經全部通過了竣工驗收并辦理了入住。
二、項目建設情況
本項目通過各方努力，獲得了“東三省觀摩獎”、 “建筑長城杯”獎項和“沈陽市綠色安全文明施工工地”稱號。
該項目目前已完成了總承包單位竣工結算審核、外幕墻竣工結算審核、內裝修三個標段的竣工結算審核、通風空調竣工結算審核、弱電竣工結算審核、電梯設備供應安裝竣工結算審核、室外及綠化工程竣工結算審核、樁基礎施工竣工結算審核等主要施工單位的結算審核工作，正在對其進行財務竣工決算審計。
二、審計工作開展情況
委托的主要審計工作：基本建設程序及合規(guī)合法性審計、招投標階段的造價咨詢及跟蹤審計工作、竣工階段的結算審核工作、財務竣工決算審計工作。
我們根據該工程的實際情況，組成了以注冊造價師、注冊會計師、注冊管理咨詢師為主的審計組對該項目進行審計。主要進行了基本建設程序審核、初步設計概算及概算執(zhí)行審計、招標文件審核、合同文件審核、資金支付審計、財務管理審計等方面的工作，并先后編寫了《遼寧省煙草專賣局（公司）與沈陽市煙草專賣局（分公司）合建綜合業(yè)務用房項目前期財務核算審核意見書》一份；關于總承包、各分包施工招標文件及清單的審計意見13份、合同審核意見15份、編制工程量清單13份，招標控制價12份，審計工作總結3份。下面將該建設項目審計的主要事項總結如下。
（一）基本建設程序審核情況
建設項目按國家規(guī)定辦理了施工許可證、規(guī)劃許可證以及安全、環(huán)保、衛(wèi)生、質量監(jiān)督等報批或備案手續(xù)，土地已取得合法使用權。
（二）初步設計概算及概算執(zhí)行審計情況
因審計組進駐時，該項目已完成了概算批復等手續(xù)，經初步對概算編制的審核，其概算編制的較為合理完整。
通過在施工過程中進行的概算執(zhí)行情況動態(tài)監(jiān)控體系，該項目不但未有超概算情況，還取得了節(jié)約概算資金約5000萬元的成績。
（三）招標文件及招標控制價審核情況
審核了土建工程招標文件、電梯工程招標文件、外幕墻工程招標文件、消防工程招標文件、通風空調招標文件，弱電工程招標文件、精裝修工程招標文件、園林綠化施工招標文件及亮化施工招標文件，每項均提出了審核意見及建議，最終建設單位根據審核意見及建議修改了招標文件。
工程審計組對上述各項招標文件的工程量清單進行編制及核定，并與招標代理及造價咨詢單位進行核對，最終確定招標清單，并且在其基礎上，編制了招標控制價，并進行清標工作，以協(xié)助建設單位擇優(yōu)選擇中標單位。
（四）合同文件審核情況
主要對設計合同、招標代理合同、監(jiān)理合同、勘察設計合同、護坡及土方工程施工合同、土建施工合同、電梯供貨及安裝合同、外幕墻施工合同、消防工程施工合同、通風空調施工合同、弱電施工合同、精裝修工程等合同進行了審核。
除設計合同、招標代理合同、監(jiān)理合同、勘察設計合同、護坡及土方工程施工合同在審計組進場時已簽訂外，其余合同均經審計組咨詢并提出咨詢意見。主要工作內容為：①建立完善合同統(tǒng)計臺賬分類體系，為后續(xù)過程中概算執(zhí)行對比分析工作的有序進行建立基礎；②審核合同主體情況，對其是否具有法人資格和履行合同的能力、滿足資質要求進行評審；③審核合同簽訂情況，對其是否嚴格執(zhí)行建設單位合同分級管理、會簽審批規(guī)定進行評審；④審核合同內容情況，對其合同內容是否完整、嚴謹、合規(guī)，權利、義務約定是否合理、明確，違約責任是否明確，施工合同是否就承包范圍、結算方式、價差的調整、措施費及風險費、甲供材的價格、采保費、總分包之間的配合與責任以及變更部分價款等內容予以明確進行評審；⑤審核合同價款確定情況，對合同計費依據、收費標準及支付方式是否合規(guī)、合理進行評審。
對以上內容審核，并出具審核意見。具體詳合同審核意見及建議。
（五）竣工結算審核情況
截止目前，審核了護坡及土方工程施工、總承包施工結算工程、各分包工程施工及零星工程結算，累計核減金額1803萬元。
二、審計工作取得的經驗及成效
該項目已順利完成建設，通過建設單位及各參建單位的努力，該項目成為行業(yè)中唯一一個不僅沒有超概，反而節(jié)約概算投資近5000萬的，也是業(yè)內同類項目造價最低的、質量還獲得東三省觀摩獎的基建項目，在國家煙草專賣局基建項目總結大會上被作為優(yōu)秀項目向全國進行推廣。
我們作為跟蹤審計單位，公司領導極為重視該項目，組織了優(yōu)秀的項目團隊，由工程四部部長肖文親自擔任項目經理，并且匯集了齊紹云、曹鳳、賈書菊、董琪穎、李月輝、趙桂香等一大批經驗豐富的工程師進行審核工作，在項目建設中發(fā)揮了積極的作用。我們的工作受到遼寧煙草專賣局的一致認同和贊譽，遼寧省局領導自2011年、2012年連續(xù)二年從沈陽來北京，專程向公司領導表達感謝，2013年更是制作了錦旗，由遼寧省局劉寧副局長親自送到我司，以表達對我司在該項目審計工作的認可及感謝！
圖：遼寧煙草專賣局劉寧副局長向公司贈送錦旗
圖：遼寧煙草專賣局劉寧副局長與我司領導進行座談會
圖：遼寧煙草專賣局劉寧副局長在座談會上發(fā)言
取得如此成效，我們通過總結經驗，認為主要有如下幾點：
（一）領導的支持及優(yōu)良組織管理管理
在遼寧煙草專賣局（公司）趙局長及主管基本建設的劉寧副局長的領導下，成立基建辦，由郭金廣作為主任，聘請云南紅塔集團總工程師張總為項目總工，并公開從社會招聘專業(yè)的技術工程師來負責技術、質量及安全工作。部門人員分工明確，人力雖然緊張，但在建設單位有效的組織協(xié)調下，各參建單位積極配合，將質量把關、投資控制、工期緊抓相結合。較好的完成了建設任務。
最值得稱贊的是，遼寧省局領導從趙局長開始，各級領導從不干預工程建設，從不攤派安排施工單位、材料供貨商進場，從而保證了工程建設不受干擾的順利進行。
（二）優(yōu)秀的招投標組織工作
在工程建設期間，需要通過公開招投標對總承包單位、外幕墻、精裝修等分包單位進行選擇。如何選擇一家實力雄厚，認真負責、技術專業(yè)的施工隊伍是工程順利建設的保證，基建辦自劉總、郭主任開始，制定一套選擇中標單位制度及辦法，來組織進行招投標工作。
1．做好投標單位的了解工作，首先對報名的所有投標單位的資料進行了解后，基建辦選擇七家左右進行實地考察，將結果報公司領導。通過對第一次考察結果的研究，選擇3家左右再由公司領導到該投標單位進行突擊考察，進一步了解投標單位的真實情況，從而對所參加投標的各家做到心中有數。
2．做好招標文件的編制工作，在招標代理編制完招標文件及工程量清單后，又聘請當地一家造價咨詢單位編制工程量清單及控制價，然后再交由我司審計單位進行審核，做到兩編一審，盡可能的提高對招標文件的編制質量，提高工程清單及控制價的準確度。我司每次都對招標文件的各個條款逐條進行審核，對工程量清單及控制價編制質量詳盡復核，有效的保證了招投標工作的公正性及合理性，為投標工作提供了有力保障。
3．做好投標文件的評選工作，基建辦聘請了國家煙草專賣局的專家評委侯總作為評標委員會的甲方技術標代表，同時聘請我司經濟專家為甲方經濟標評審代表，對投標文件進行評審，建設單位一律不參與評標決策，將評審交給專家進行，有效的利用專家優(yōu)勢來對中標單位把關。
4．做好中標預算的清標工作，由我司作為審計單位，對擬中標單位的經濟標重點進行清查，將其中組價不合理、內容不清晰的部分要求投標單位進行澄清說明，杜絕在中標后產生糾紛，為工程結算順利實施打下基礎。
5．做好合同簽訂工作，對中標后的合同條款，嚴格執(zhí)行招標文件中約定的內容，不隨意更改及刪減條款，杜絕了施工單位在合同條款上留后門，意圖在施工及結算中提高結算金額的想法。
（三）嚴把施工階段的造價質量安全工作
在工程建設期間，基建辦嚴格把控施工質量及安全工作，對任何設計變更都通過基建辦主持會議，由相應的專家發(fā)表意見，最后集體決策，保證了施工期間變更的科學性，同時通過當地的造價咨詢單位，保證了變更洽商所涉及的經濟變更的可控性，為最終結算打好了基礎。
對于質量及安全，基建辦聘請了總工程師及各個專業(yè)的老工程師作為甲方代表，認真負責的對項目的質量及安全進行把關，從施工工藝、勞務隊伍的選擇、施工材料設備的檢驗等等進行把控，保證了工程的質量及安全，為該項目獲得各類獎項奠定了基礎。
（四）做好合同竣工結算審核工作
工程建設結束，做好對各類施工單位的工程竣工結算工作，我們作為項目的跟蹤審計單位，對各施工單位報審的工程結算進行審核。我們選派經驗豐富的造價師及工程師，深入現場勘查，收集所有依據及材料，對工程結算進行了詳細細致的審核，并嚴格按照合同條款的約定，與施工單位在結算談判中針鋒相對，據理力爭，在最終定案金額上保持了主動，取得了較好的經濟效益，為建設單位節(jié)約了大量資金。
總之，遼寧省煙草專賣局（公司）與沈陽市煙草專賣局（分公司）綜合業(yè)務用房工程作為優(yōu)質項目得到國家煙草專賣局及遼寧省局的認可，我公司非常榮幸能夠作為該項目的跟蹤審計單位，發(fā)揮中介單位的專家咨詢服務作用。隨著工程的竣工并投入使用，財務決算工作也將進行開展，我公司仍將一如繼往的把下一步工作做好，繼續(xù)地為遼寧煙草提供優(yōu)質服務。同時，我們對遼寧煙草的領導認真負責的工作態(tài)度，公平公正地支持我方的工作深表感謝！
參與項目人員：
注冊造價工程師：馬玉峰 陳新利 肖 文 賈書菊 曹鳳 董琪穎 李月輝
工 程 師：齊紹云 趙桂香 李中英 王佩 楊姝
北京中天恒達工程咨詢有限責任公司
二〇一三年十二月十九日
