2017年，部門(mén)承接天翼終端總部委托的經(jīng)責(zé)審計(jì)業(yè)務(wù)六個(gè)，我作為現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人參與了貴州、福建、云南三個(gè)省分公司的審計(jì)，現(xiàn)將天翼終端審計(jì)業(yè)務(wù)做個(gè)簡(jiǎn)單回顧。
一、總體情況
天翼終端的審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)來(lái)說(shuō)比較單一，一個(gè)省分公司一個(gè)業(yè)務(wù)，各省分公司按規(guī)模區(qū)分為一類、二類、三類，每個(gè)省分公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要是采購(gòu)銷(xiāo)售電信終端產(chǎn)品，各省分公司采用的是雙重管理，由天翼終端總部和各省電信分公司按40%、60%的比重分別管理，實(shí)際各省分公司大都由各省電信分公司控制管理，天翼終端總部的管理職能較薄弱。每個(gè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間一般為一周左右，視被審計(jì)人任期長(zhǎng)短適當(dāng)調(diào)整。但是后期底稿和報(bào)告溝通的時(shí)間較長(zhǎng)，截至目前，2017年審計(jì)業(yè)務(wù)尚未正式出具報(bào)告。按天翼終端總部的計(jì)劃，第一批已溝通好的三個(gè)省分公司報(bào)告（福建、浙江、山東），擬在2017年底出具；第二批未溝通好的三個(gè)省分公司報(bào)告（貴州、江蘇、云南），擬在2018年出具。
二、審計(jì)業(yè)務(wù)需注意的事項(xiàng)
1、審前及時(shí)和委托方溝通，明確委托方審計(jì)目的及關(guān)注點(diǎn)；
2、審計(jì)過(guò)程中保持和委托方的溝通，把握審計(jì)方向；
3、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束前，及時(shí)和委托方匯報(bào)工作成果，確保離場(chǎng)前與委托方、被審計(jì)方就工作底稿內(nèi)容初步達(dá)成一致；
4、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)過(guò)程中，項(xiàng)目組人員需時(shí)刻保持敬業(yè)的態(tài)度，在委托方人員現(xiàn)場(chǎng)陪審的情況下尤其重要；
5、審計(jì)全過(guò)程中，和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人保持溝通，獲得有關(guān)支持。
三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題回顧
貴州項(xiàng)目出具工作底稿17份，涉及審計(jì)問(wèn)題金額4,413.30萬(wàn)元，出具管理建議16條；福建項(xiàng)目出具工作底稿11份，涉及審計(jì)問(wèn)題金額1,332.12萬(wàn)元，出具管理建議8條；云南項(xiàng)目出具工作底稿16份，涉及審計(jì)問(wèn)題金額8,118.51萬(wàn)元，出具管理建議15條。
上述問(wèn)題涉及內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行、資金管理、業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購(gòu)招投標(biāo)、財(cái)務(wù)管理等方面。
下面就貴州項(xiàng)目問(wèn)題做個(gè)重點(diǎn)回顧。
貴州項(xiàng)目是2017年第一個(gè)項(xiàng)目，由于2016年做的3個(gè)項(xiàng)目被審計(jì)署檢查時(shí)提出過(guò)意見(jiàn)，所以委托方對(duì)此次審計(jì)要求比較高，審前提出了關(guān)注點(diǎn)，而且一再?gòu)?qiáng)調(diào)審計(jì)組要注重審計(jì)質(zhì)量，否則影響事務(wù)所的信譽(yù)。委托方人員全稱陪審，審計(jì)組人員高度重視，審計(jì)過(guò)程中加班加點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)和委托方匯報(bào)，經(jīng)溝通匯報(bào)，資金管理、日常費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和增值稅方面的問(wèn)題得到委托方重視，在審計(jì)離場(chǎng)前補(bǔ)充有關(guān)證據(jù)確認(rèn)了工作底稿。
貴州項(xiàng)目的現(xiàn)金坐支問(wèn)題，委托方比較重視。審計(jì)組從序時(shí)賬中篩選現(xiàn)金收支，按月分析現(xiàn)金收入明細(xì)，剔除從銀行取現(xiàn)的收入，再和當(dāng)月支出對(duì)比，判斷支出是否屬于坐支，將分析結(jié)果做出統(tǒng)計(jì)表。
貴州項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅與納稅申報(bào)表在任期內(nèi)均存在差異的問(wèn)題，委托方也比較重視。審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)取得納稅申報(bào)表，與科目余額表的增值稅明細(xì)比較，找出差異，要求被審單位提供差異原因，財(cái)務(wù)提供的原因經(jīng)審計(jì)組確認(rèn)不合適，至審計(jì)離場(chǎng)后一直未提供合理可信的理由，委托方責(zé)令被審單位詳查。
貴州項(xiàng)目的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理等方面的問(wèn)題也得到委托方的重視。委托方對(duì)各省分公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況很了解，業(yè)務(wù)方面的問(wèn)題，有時(shí)比我們審計(jì)組還清楚，所以他們對(duì)財(cái)務(wù)管理、資金管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)控管理等方面的問(wèn)題都不太清楚，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后一般都比較重視。
總之，了解委托方的需求，重點(diǎn)應(yīng)對(duì)，積極溝通匯報(bào)，保持敬業(yè)工作態(tài)度，是順利完成審計(jì)任務(wù)的主要因素。
經(jīng)過(guò)項(xiàng)目組人員的努力，貴州項(xiàng)目工作成果得到委托方的認(rèn)可。感謝項(xiàng)目組成員（董曉旭、閆曉晴、湯建梅）的辛勤付出！同時(shí)感謝部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目組的指導(dǎo)。
財(cái)審四部 饒文華
