2023，我的內(nèi)控咨詢之旅
歲月不居，時(shí)節(jié)如流。2023年即將結(jié)束，我的內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目之旅即將完美收官，參與的四個(gè)內(nèi)控體系建設(shè)項(xiàng)目各有特色，各有難點(diǎn)，但終在我們共同的努力下圓滿完成?；仡欉@一年，收獲的不僅僅是歲月，還有成長與感動(dòng)，在一次次的遇到問題、解決問題中不斷成長，在與客戶頻繁地協(xié)調(diào)溝通中變得更加成熟，這使我的心態(tài)更加沉穩(wěn)視野也更加開闊。
2023年4月，中天恒承接某集團(tuán)公司所屬企業(yè)內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目最大的難點(diǎn)在于該單位處于審計(jì)整改期間，相關(guān)的制度文件頻繁更新、公司組織架構(gòu)未確定，我們繪制的流程圖及控制矩陣需頻繁根據(jù)企業(yè)制度更新、架構(gòu)變化進(jìn)行調(diào)整，這就導(dǎo)致項(xiàng)目的時(shí)間戰(zhàn)線拉的特別長。項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)根據(jù)她豐富的工作經(jīng)驗(yàn)對我們進(jìn)行指導(dǎo)，首先輔助該單位梳理公司組織架構(gòu)、各部門職責(zé)、各崗位職責(zé)；其次，指出該單位缺失的制度和需完善修訂的制度；最后，經(jīng)過與該單位對接人員數(shù)次的討論協(xié)助該單位完成整改，確定最終的內(nèi)控流程。才使得工作可以按部就班的進(jìn)行。清晰的部門職責(zé)和崗位職責(zé)是內(nèi)控建設(shè)的重要前提。明確分工，各盡其職，高效的處理各項(xiàng)工作，明確各自的工作任務(wù)和需要肩負(fù)的責(zé)任；減少很多職責(zé)不明確帶來的摩擦，職責(zé)不明確會(huì)導(dǎo)致事情進(jìn)展不順利，明確職責(zé)能夠節(jié)約時(shí)間；流程清晰，便于管理。在企業(yè)變革期間來進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)是非常有難度的，這是一個(gè)慢慢摸索的一個(gè)過程，企業(yè)變革與內(nèi)控建設(shè)是相輔相成、互相成就的關(guān)系，內(nèi)控建設(shè)是在企業(yè)完成變革的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，但同時(shí)企業(yè)變革也是以內(nèi)控建設(shè)的合規(guī)性為前提。內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)管理和經(jīng)營管理的各個(gè)方面，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，是一項(xiàng)復(fù)雜且繁瑣的系統(tǒng)工程。通過內(nèi)控，企業(yè)能夠有效的連接內(nèi)部各部門，形成合力，不斷提高工作效率，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。
圖一：項(xiàng)目現(xiàn)場停電后項(xiàng)目組成員仍堅(jiān)持工作 圖二：給客戶提交的數(shù)次成果
第二程 融合之內(nèi)控
2023年6月，中天恒承接了山西某非銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目，這個(gè)項(xiàng)目是與我以往做過的內(nèi)控建設(shè)有所不同的內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)“三合一”內(nèi)控建設(shè)。由于該公司的內(nèi)控基礎(chǔ)較為薄弱，制度缺失非常嚴(yán)重且存在諸多的不相容部門職責(zé)、不相容崗位職責(zé)，這對于我們項(xiàng)目的開展增加了極大的難度。一個(gè)單位的部門職責(zé)和崗位職責(zé)要形成“互相牽制，互不相容”的原則，單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。在形式上表現(xiàn)為相互監(jiān)督、相互制約、相互制衡、彼此聯(lián)結(jié)的方法、措施。不相容職務(wù)崗位相互分離，是內(nèi)部控制有效性保障的首要措施和手段。項(xiàng)目過程中我們每天不斷地與客戶溝通、討論、磨合。首先以合規(guī)為基礎(chǔ)，確保公司的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)遵循內(nèi)外部的法律、制度、條例、規(guī)范、指引等；其次在合規(guī)的基礎(chǔ)上，考察內(nèi)部制度是否完善、是否有配套的指引、執(zhí)行過程是否完善；最后將風(fēng)險(xiǎn)的管理提升到管理層，建議將公司的各類相對分散、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)統(tǒng)一歸口到風(fēng)險(xiǎn)管理部，站在管理層的高度對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢驗(yàn)，避免“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。最終經(jīng)過兩個(gè)月的努力有了一個(gè)滿意的成果。我也通過這個(gè)項(xiàng)目對于“三合一”內(nèi)控，對于業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)的辨別、化解和防范以及從法律角度切入風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防有了更深層次的了解。
圖三：項(xiàng)目現(xiàn)場結(jié)束后在回京的高鐵上工作 圖四：“三合一”內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖
第三程 新建之內(nèi)控
2023年8月，中天恒承接了某集團(tuán)公司所屬企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)項(xiàng)目，集團(tuán)公司是我們的老客戶，主責(zé)主業(yè)以及集團(tuán)管控要求我們非常熟悉，本以為這個(gè)項(xiàng)目會(huì)相對輕松一些，但進(jìn)場之后發(fā)現(xiàn)并沒有想象中那么簡單。由于該公司是2022年新成立的公司，所以制度缺失較為嚴(yán)重，審批權(quán)限不完整、不成熟，公司的員工少、工作多，訪談溝通的時(shí)間就少，導(dǎo)致我們的工作過程并不順利。好在我們及時(shí)調(diào)整工作方案，首先我們與客戶確定了重要的流程與事項(xiàng)后，分析企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，確定現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)，描述現(xiàn)有的控制措施與控制方法，并相應(yīng)歸集有關(guān)的內(nèi)外部規(guī)章制度；其次根據(jù)業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析內(nèi)控設(shè)計(jì)中存在的差異，確定現(xiàn)有的控制環(huán)節(jié)與方法是否可以規(guī)避存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，找出現(xiàn)有控制措施中的缺陷與遺漏，進(jìn)行補(bǔ)充修改；最后，將成果發(fā)送給客戶，對客戶提供的反饋意見進(jìn)行分析討論，以內(nèi)控合規(guī)為基礎(chǔ)結(jié)合該單位實(shí)際情況對內(nèi)控流程及控制措施進(jìn)行最后的修改完善。該項(xiàng)目也讓我更深入的體會(huì)到了內(nèi)部控制的重要性，一套完整的內(nèi)部控制體系，可以有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各部門和環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)，發(fā)揮出更好的控制作用，促進(jìn)企業(yè)決策方針的順利實(shí)施，通過內(nèi)控，能夠發(fā)現(xiàn)管理經(jīng)營中存在的問題，并對問題進(jìn)行調(diào)整和糾正，從而促進(jìn)規(guī)章制度更好的為企業(yè)服務(wù)。
圖五：暴雨不停，雨水漫過小腿項(xiàng)目組成員仍堅(jiān)持抵達(dá)項(xiàng)目現(xiàn)場
第四程 修訂之內(nèi)控
2023年9月至12月，我一直在做某集團(tuán)公司所屬企業(yè)的內(nèi)控修訂項(xiàng)目，由于外部環(huán)境與企業(yè)自身的情況不斷變化，業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)也在不斷更新，所以就需要定期對內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行修訂。內(nèi)控修訂與內(nèi)控建設(shè)有所不同，內(nèi)控修訂更多的是在企業(yè)原有的內(nèi)控流程基礎(chǔ)上，按照國家及企業(yè)現(xiàn)行的規(guī)章制度以及企業(yè)實(shí)際的業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行修訂完善。內(nèi)控修訂最大的特點(diǎn)就是時(shí)間緊、工作量大，我們要在極短的時(shí)間內(nèi)完成收集資料、對各部門進(jìn)行訪談、修改流程圖及控制矩陣、匹配最新制度及完善制度庫、更新表單、溝通定稿、拆手冊等一系列工作。正所謂“牽一發(fā)而動(dòng)全身”，內(nèi)控修訂項(xiàng)目就完美的詮釋的這個(gè)詞，在拆手冊的過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)客戶臨時(shí)要求改動(dòng)流程圖的情況，這就會(huì)導(dǎo)致已經(jīng)拆完的手冊需要重新拆，所以我們要在與客戶溝通訪談的階段做到細(xì)致入微、考慮全面，避免在定稿之后再出現(xiàn)有變動(dòng)的情況。當(dāng)然內(nèi)控修訂項(xiàng)目最重要的就是項(xiàng)目組成員的之間的和諧分工與默契配合，可以極大的提成項(xiàng)目效率。
內(nèi)部控制在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中占據(jù)十分重要的地位，它作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要武器，對于企業(yè)建立完善的自我約束機(jī)制、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用；好的內(nèi)部控制體系可以有效提升企業(yè)管理能力，提高辦事效率，促進(jìn)企業(yè)有效經(jīng)營，更好的為社會(huì)提供服務(wù)；內(nèi)部控制也是提供真實(shí)、有效、可靠的會(huì)計(jì)信息的需要。會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、有效及可靠性是企業(yè)內(nèi)部的重點(diǎn)關(guān)注的問題，是企業(yè)進(jìn)行管理經(jīng)營的前提與基礎(chǔ)，在企業(yè)占據(jù)著重要地位。通過風(fēng)險(xiǎn)控制、 崗位輪換、職務(wù)分離等方法，能夠?qū)?huì)計(jì)信息的采集、記錄、歸類、匯總等過程進(jìn)行全面的監(jiān)督和控制，從而即是找出問題，糾正錯(cuò)誤，確保會(huì)計(jì)信息能真實(shí)有效反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況。
回顧這九個(gè)月的內(nèi)控之旅，我就像一塊泡在水里的海綿，瘋狂的吸收著知識，努力的充實(shí)著自己，開拓了新的內(nèi)控建設(shè)視野。在工作中取得進(jìn)步、實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值是一種巨大的幸福，但這種幸福往往要經(jīng)歷漫長的學(xué)習(xí)積累，如何過好這段時(shí)光，是我們要面臨的人生課題。
