自2011年10月份開(kāi)始，質(zhì)量控制部對(duì)中天恒下屬分所進(jìn)行了報(bào)表審計(jì)底稿質(zhì)量檢查，并對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容有三部分，一是底稿中普遍存在的問(wèn)題，二是新審計(jì)準(zhǔn)則，三是內(nèi)部控制審計(jì)指引。中天恒質(zhì)量控制部于2011年12月24日，完成了總所的工作底稿及新準(zhǔn)則培訓(xùn)，至此，2011年度對(duì)分所的質(zhì)量檢查及業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)工作基本結(jié)束。
檢查過(guò)的分所有山東分所、廣東分所、寧夏分所、陜西分所、蘭州分所、吉林分所。各所情況如下：
一、山東分所
山東分所一些大企業(yè)的年度報(bào)表審計(jì)報(bào)告在總所出具，出報(bào)告時(shí)，總所質(zhì)控部已經(jīng)檢查了部分底稿，為了提高效率，這次檢查，只對(duì)上次已經(jīng)檢查過(guò)的部分底稿進(jìn)行檢查，主要檢查總所已經(jīng)提出來(lái)需要補(bǔ)充的證據(jù)是否已經(jīng)得到補(bǔ)充。檢查發(fā)現(xiàn)，一些離開(kāi)現(xiàn)在能夠補(bǔ)充的底稿補(bǔ)充了，但是，對(duì)于詢(xún)證函、收入完整性等重要外部證據(jù)，仍然沒(méi)有補(bǔ)充。
目前，山東分所已經(jīng)計(jì)劃從完善制度開(kāi)始加強(qiáng)質(zhì)量管理，成立了質(zhì)量控制部，由副所長(zhǎng)曹新風(fēng)負(fù)責(zé)。同時(shí)加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及質(zhì)量控制意識(shí)。
二、廣東分所
廣東分所的底稿從條理性上看強(qiáng)于去年，但是，仍然存在很多實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的缺乏問(wèn)題，無(wú)法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從底稿上來(lái)看，審計(jì)人員也在努力取得詢(xún)證函等重要外部證據(jù)，但是，收效甚微，比如，很多底稿中都附有未經(jīng)對(duì)方蓋章的詢(xún)證函復(fù)印件，表示審計(jì)人員已經(jīng)發(fā)出詢(xún)證函，但是，沒(méi)能收到回函。按準(zhǔn)則規(guī)定，沒(méi)有取得充分、必要的審計(jì)證據(jù)，就不應(yīng)該出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)報(bào)告的，從這個(gè)角度上來(lái)說(shuō)，廣東分所的一些底稿只能證明了審計(jì)人員盡到了努力，但是，并不能說(shuō)明具備了出標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件。
目前，廣東分所也正在物色質(zhì)量控制人員，成立質(zhì)量控制部門(mén)。
三、寧夏分所
寧夏分所的底稿質(zhì)量很好，除個(gè)別底稿收入完整性證據(jù)、與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)接資料缺乏外，實(shí)質(zhì)性底稿基本都比較完善。寧夏分所的質(zhì)量控制意識(shí)還是很強(qiáng)的，一些保留意見(jiàn)報(bào)告保留意見(jiàn)的原因就是不能取得必要的審計(jì)證據(jù)，如往來(lái)賬函證沒(méi)有回函，又不能取得充分可靠的替代審計(jì)證據(jù)。寧夏分所已經(jīng)成立了質(zhì)量控制部門(mén)。
四、蘭州分所
蘭州分所沒(méi)有報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，主要是基建竣工決算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。蘭州分所新班子新人馬，自2010年開(kāi)始營(yíng)運(yùn)，但是蘭州分所滕彬所長(zhǎng)很重要審計(jì)質(zhì)量，雖然不是干審計(jì)業(yè)務(wù)出身，但是，重要審計(jì)報(bào)告都要親自看一遍，對(duì)于感覺(jué)質(zhì)量不過(guò)關(guān)的報(bào)告，拒絕出具。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)底稿、專(zhuān)項(xiàng)底稿等，也很有條理。但是，對(duì)于一些資產(chǎn)清查類(lèi)底稿，仍然應(yīng)該注意外部證據(jù)問(wèn)題，如往來(lái)賬詢(xún)證函等。
五、陜西分所
陜西分所底稿從實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容上來(lái)看，要強(qiáng)于去年，但是，有的底稿仍然缺欠重要的審計(jì)證據(jù)，如銀行詢(xún)證函、往來(lái)賬詢(xún)證函等，個(gè)別底稿上可以看出被審計(jì)單位可能存在調(diào)節(jié)利潤(rùn)情況，但是，審計(jì)人員沒(méi)有關(guān)注并深入查清。
陜西分所已經(jīng)成立了質(zhì)量控制部門(mén)。
六、吉林分所
吉林分所是幾個(gè)分所中進(jìn)步最大的所，所檢查的底稿，審計(jì)證據(jù)基本齊全，對(duì)于不能取得重要審計(jì)證據(jù)的情況，出具了保留意見(jiàn)報(bào)告。但是吉林分所對(duì)于收入、成本完整性、正確性方面、與業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)接方面的審計(jì)工作仍需要繼續(xù)深入。
從底稿檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題來(lái)看，問(wèn)題的根本原因還是審計(jì)人員質(zhì)量控制意識(shí)不夠強(qiáng)的問(wèn)題，比如，普遍反映的困難就是時(shí)間緊，離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)后，就不能取得詢(xún)證函等重要的外部證據(jù)了。在這方面，總所通過(guò)兩年的實(shí)踐已經(jīng)證明這不是什么不能克服的問(wèn)題，離開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)也是可以補(bǔ)充證據(jù)的，如果重要的審計(jì)證據(jù)沒(méi)有，那么就不應(yīng)該出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。有的業(yè)務(wù)人員提到出具保留意見(jiàn)報(bào)告不利于鞏固市場(chǎng)，但是，一旦有外部檢查或者出現(xiàn)什么其他問(wèn)題，這個(gè)損失恐怕不是損失個(gè)別客戶(hù)能相提并論的。在這方面寧夏分所和吉林分所作的很好，不能取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的，出具保留意見(jiàn)。
按中天恒董事會(huì)的要求，對(duì)各分所檢查結(jié)果進(jìn)行了考核打分，在2011年度檢查中，得分最高的兩個(gè)分所是寧夏分所和吉林分所，寧夏分所84.17分，吉林分所84分。
