深圳鈺湖公司內(nèi)控體系建設(shè)項目感想與體會
財審一部 翟萬勇
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項目組成員于2012年7月5日進(jìn)駐深圳鈺湖，加班加點，克服重重困難，歷時50余天基本結(jié)束現(xiàn)場工作，按要求提交各類手冊和工作成果，與項目單位對接人員完成交接，出色、迅速的順利完成了項目現(xiàn)場工作。
一、工作情況
項目組與京能集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)代表和深圳鈺湖領(lǐng)導(dǎo)層于2012年7月6日上午9：00時，在深圳鈺湖辦公樓六層會議室共同召開內(nèi)部控制體系項目啟動大會。
項目組先后共收集各類制度、文件、報告、表單等合計377余份，按照既定分工進(jìn)行了認(rèn)真的研讀和梳理。2012年7月9日-7月12日，項目組對公司各級管理人員共計13人進(jìn)行了一對一的訪談工作，并記錄整理形成訪談記錄。
在對上述資料文件和管理層訪談記錄研究的基礎(chǔ)上，項目組對管理業(yè)務(wù)進(jìn)行了全面梳理，并對相應(yīng)業(yè)務(wù)進(jìn)行了分解和細(xì)化，編制了業(yè)務(wù)流程目錄，結(jié)合管理層的意見，明確公司主要管理業(yè)務(wù)13類共計102項。7月20日-7月26日，提交第一輪紙質(zhì)版102張現(xiàn)狀業(yè)務(wù)流程圖，并于7月23日下午 14:00時與公司領(lǐng)導(dǎo)層共同召開會議，對流程圖的核查方法與關(guān)注重點進(jìn)行說明。2012年7月26日-7月31日，項目組提交第二輪紙質(zhì)版優(yōu)化業(yè)務(wù)流程圖，同時提交紙質(zhì)版風(fēng)險控制矩陣，并經(jīng)公司各職能部門征求意見、反饋、修改直至確認(rèn)。
2012年8月2日、3日，項目組向深圳鈺湖公司先后提交了制度缺陷分析表、制度缺失統(tǒng)計表、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險數(shù)據(jù)庫及公司層面風(fēng)險清單。對公司層面的風(fēng)險進(jìn)行了識別分析，在征求各級管理人員的基礎(chǔ)上，識別出一級風(fēng)險5大類、二級風(fēng)險共計69項。
2012年8月8日下午14:30時，工作組與公司領(lǐng)導(dǎo)層共同召開會議，進(jìn)行項目中期匯報，公司領(lǐng)導(dǎo)聽取了項目組對內(nèi)控管理現(xiàn)狀的評估意見匯報，提出了指導(dǎo)和完善建議。中期會議上，公司總經(jīng)理要求公司主管領(lǐng)導(dǎo)分別牽頭組織相關(guān)部門對業(yè)務(wù)流程圖組織進(jìn)行集體研究討論，保證流程圖內(nèi)容切實滿足管理層及公司要求。同時，項目組對公司高管負(fù)責(zé)人及管理部門負(fù)責(zé)人發(fā)放13份(紙質(zhì)版)風(fēng)險調(diào)查問卷。
2012年8月8日-8月16日，提交第三輪紙質(zhì)版業(yè)務(wù)流程圖，并根據(jù)中期會議要求，由主管領(lǐng)導(dǎo)分別牽頭組織相關(guān)部門進(jìn)行集體研究討論。通過對各級管理人員進(jìn)行風(fēng)險評估問卷調(diào)查，發(fā)放和有效回收風(fēng)險調(diào)查問卷13份，經(jīng)數(shù)理統(tǒng)計分析，編制完成了風(fēng)險排序表、繪制風(fēng)險坐標(biāo)圖，評估篩選出重要風(fēng)險8項，中等風(fēng)險34項，一般風(fēng)險27項，并對風(fēng)險成因和可能造成的影響進(jìn)行了分析。項目組于8月16日提交了《內(nèi)控管理現(xiàn)狀評估報告》。
2012年8月20日，項目組提交了《內(nèi)部控制管理手冊》。8月21日，項目組提交了《內(nèi)部控制自我評價手冊》。8月22日上午，項目組向深圳鈺湖公司管理層進(jìn)行了內(nèi)控工作成果現(xiàn)場工作匯報。
2012年9月24日-9月26日，項目組對深圳鈺湖各職能部門分別進(jìn)行了內(nèi)控培訓(xùn)，其中9月25日上午由中天恒達(dá)鮑良博士對公司管理層進(jìn)行了內(nèi)控管理綜合培訓(xùn)。
2012年10月29日，項目組提交了深圳鈺湖公司《授權(quán)管理手冊》。
2013年1月8日，提交了深圳鈺湖公司重大風(fēng)險解決方案；2013年1月10日，項目組提交了深圳鈺湖公司預(yù)警體系。
二、經(jīng)驗體會
在深圳鈺湖的內(nèi)控建設(shè)目實施過程中，項目組成員李彩宏、孔玥丹與本人都基本是新手，面對艱苦的工作環(huán)境，大家相互協(xié)調(diào)溝通，積極學(xué)習(xí)。通過學(xué)習(xí),初步掌握了內(nèi)控建設(shè)方面的知識和一些技能，同時在項目上刻意組織項目組成員對涉及的知識、技能進(jìn)行交流、學(xué)習(xí)，在內(nèi)控流程圖繪制、風(fēng)險評估、風(fēng)險解決方案編制、風(fēng)險預(yù)警等各個方面進(jìn)行溝通，讓每個人輪流上陣，全面參與，從而使每個人在項目實施過程中對項目的要點、特色及關(guān)鍵環(huán)節(jié)都能熟悉掌握。在項目開展過程中達(dá)到培養(yǎng)人才、鍛煉隊伍、完成任務(wù)多項目標(biāo)。通過這個項目，項目組成員進(jìn)入了新領(lǐng)域、學(xué)習(xí)了新知識，增長了智慧，拓寬了眼界，對于以后審計等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也會有極大的幫助。
在項目實施過程中項目組根據(jù)企業(yè)特點和現(xiàn)狀，有針對性的對主要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了及時補(bǔ)充和優(yōu)化，明確關(guān)鍵步驟和必要的審批流程，例如安全運(yùn)行管理、工程管理、全面風(fēng)險管理、合同管理、物資存儲管理、人力資源管理、行政管理等，將管理層在訪談中提出需要重點關(guān)注的風(fēng)險于流程中得到體現(xiàn)并加以有效控制。
在項目實施過程中，項目組成員通過業(yè)務(wù)流程梳理，發(fā)現(xiàn)深圳鈺湖存在的不足并針對性的提出相應(yīng)改進(jìn)建議，如：三重一大管理制度仍需進(jìn)一步完善；資金管理是公司長期面臨的主要風(fēng)險之一；人力資源的優(yōu)化整合工作仍需長期開展；組織結(jié)構(gòu)和部門職責(zé)有待進(jìn)一步優(yōu)化調(diào)整；資產(chǎn)管理工作有待于進(jìn)一步加強(qiáng)；制度管理有待進(jìn)一步加強(qiáng)和完善等方面。
三、不足與建議
（一）前期相關(guān)培訓(xùn)需深入開展。內(nèi)控項目開展前，缺乏對于項目組的系統(tǒng)性培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括但不限于企業(yè)內(nèi)部控制的意義和重要性、內(nèi)控項目中所涉及的工作程序、各程序之間內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性、各環(huán)節(jié)的重點和難點，針對各類型企業(yè)需額外注意的環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問題等。對于新進(jìn)人員或內(nèi)控項目經(jīng)驗不足的人員，缺乏系統(tǒng)性培訓(xùn)將嚴(yán)重影響工作效率和效果，也無益于項目過程中項目組與客戶間對各類問題的溝通。
（二）對工作內(nèi)容和整體安排的溝通有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。在項目組開展工作前和過程中，公司與客戶間達(dá)成共識并列入合同中的所需工作成果應(yīng)與項目組及時溝通，如《授權(quán)管理手冊》工作的布置明顯滯后現(xiàn)場工作，對工作內(nèi)容和整體安排的溝通有待于進(jìn)一步加強(qiáng)，以免影響項目組對于工作計劃的合理安排，否則不利于項目組對于項目后期部分環(huán)節(jié)的處理，會加大項目工作難度，延長項目工作時間，降低項目工作效率。
（三）關(guān)注項目風(fēng)險。內(nèi)控建設(shè)工作周期長、回款晚、見效慢、條件差，項目組就像工程施工隊。遇到難纏的客戶，苛刻的要求，會給項目造成巨大難度，造成一定的損失，甚至包括無法按合同約定收回項目款項。對于內(nèi)控項目的此類風(fēng)險也需要項目組成員、部門主任、公司領(lǐng)導(dǎo)予以充分的關(guān)注。
