質(zhì)量控制工作反思與展望
中天恒質(zhì)量控制中心主任 于維嚴
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本人自2009年6月開始負責(zé)公司的質(zhì)量控制工作，經(jīng)過三年的努力，質(zhì)量控制部穩(wěn)定運營，員工質(zhì)量控制意識得到強化，質(zhì)量控制制度得以建立并執(zhí)行，公司的業(yè)務(wù)質(zhì)量有了一定的提升。但是，目前各行各業(yè)的管理水平不斷提高，客戶對業(yè)務(wù)的要求越來越高，對質(zhì)量控制工作的要求也就越來越高了，質(zhì)量控制的路還很長。但是，通過過去的三年工作，也有了一些感悟，在此總結(jié)，以資繼續(xù)努力。
一、對質(zhì)量工作要有一個清醒的認識
思路決定出路，無論作什么事，思想觀念最終起決定作用，決定著成敗。對于質(zhì)量控制，也是如此，如果我們認識到重要性，即使沒有外部壓力，也會努力精益求精，如果我們認識不到重要性，甚至有抵觸情緒，即使有外部壓力，作的也不會太好。
中天恒的領(lǐng)導(dǎo)認識到了質(zhì)量的重要性，認為質(zhì)量是事務(wù)所的生命線。領(lǐng)導(dǎo)重視是作好工作的關(guān)鍵，高雅青董事長和李三喜總經(jīng)理更是將質(zhì)量控制工作作為主要工作親自抓，這也是中天恒質(zhì)量工作得以順利進行，中天恒業(yè)務(wù)質(zhì)量提高的主要動因。
首先，質(zhì)量控制問題，關(guān)乎安全。
很多人，往往存在僥幸心理，“不會就在我這個項目上出問題吧！”但是，我們所熟知的一些事務(wù)所，就是因為質(zhì)量問題出事了，他們曾經(jīng)是我們的左鄰右舍，有的曾經(jīng)合作過，有的事務(wù)所是我的朋友曾經(jīng)工作過。所以，不要僥幸，有時，危險距離我們并不遠。有些人認為搞質(zhì)量控制，對質(zhì)量要求高了，工作量大了，成本就高了，影響效益。但是，一旦出事，被處罰，名譽成本又是多少，這些是不好計算的。所以，無論對于我們注冊會計師個人，還是對一個事務(wù)所， 質(zhì)量問題都是生命線，我們輸不起。
有時候，某個事務(wù)所出事，風(fēng)評是出了假報告了。我個人認為，這些所謂的“假報告”并不都是審計人員有意為之，特別是一些上市業(yè)務(wù)，誰都知道風(fēng)險高，思維正常的人不會不謹慎害怕。很多時候，是我們的業(yè)務(wù)人員沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力，或者是因為控制成本的原因，沒有投入足夠的有相應(yīng)的業(yè)務(wù)水平的人員，同樣，也是為了控制成本，沒有投入足夠的時間，沒有履行足夠的審計程序，也就無從控制審計風(fēng)險了。
其次，質(zhì)量控制，是事務(wù)所發(fā)展不可缺少的正能量。
很多人有一種錯誤的認識，認為質(zhì)量與經(jīng)濟效益是沖突的，將過多的精力放在抓質(zhì)量上，就會影響經(jīng)濟效益。個人認為，這種認識是短見的，甚至是對我們這個行業(yè)的不尊重。不能給客戶提供高質(zhì)量的服務(wù)，眼睛只盯在審計費上，雖然取得了一定的收益，也不會長久?？蛻舸嬖诘呢攧?wù)問題你不能發(fā)現(xiàn)，不能給客戶提出可行的管理建議，得不到客戶的認可和尊重，要想發(fā)展是艱難的。
會計師事務(wù)所，是一個服務(wù)性行業(yè)，也是一個知識密集形的行業(yè)，能不能給客戶提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，決定了這個事務(wù)所是否具備開拓市場的能力，決定了這個事務(wù)所有沒有發(fā)展。而優(yōu)質(zhì)服務(wù)，離不開員工的業(yè)務(wù)水平、知識、能力、職業(yè)道德等各方面。管理決定素質(zhì)，沒有管理、沒有質(zhì)量控制，談不上員工業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德的。實踐中，一些事務(wù)所疏于質(zhì)量管理，不重視員工的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，時間久了，員工對會計制度、審計準(zhǔn)則都生疏了，不知道怎樣規(guī)范的作業(yè)務(wù)了，最終損害了事務(wù)所的行業(yè)形象，也影響了員工個人成長、能力水平的提高。
所以，質(zhì)量控制很大程度上是決定著事務(wù)所能夠走多遠的問題。
再次，質(zhì)量問題，有時就是一個良好的工作習(xí)慣問題，沒有控制和管理是談不上良好的工作習(xí)慣的。
一個軍隊的強大之處，有時可能僅僅就是堅持了某些標(biāo)準(zhǔn)，成為習(xí)慣。好的工作習(xí)慣，在保證質(zhì)量的同時，提高了效率，比如，報表審計有些程序性底稿堅持現(xiàn)場完成，有些問題必須現(xiàn)場搞清，控制了質(zhì)量，同時，節(jié)約了事后整理底稿的成本，也提高了效率。相信大家作的業(yè)務(wù)太多，有些東西很快就遺忘了，當(dāng)時現(xiàn)場不及時整理底稿，在遺忘的情況下，整理底稿，是很耗時的，并不會帶來成本的節(jié)約。而有些資料事后補充，時過境遷，被審計單位已惰于配合，而這些被審計單位配合才能取得的資料，往往是重要的資料，這就影響了審計質(zhì)量。事后取得的資料，因為離開了現(xiàn)場，被審計單位很可能按照最有利于他們的原則給我們提供這些資料，真實性無法檢驗，這就涉及到審計風(fēng)險的問題了，性質(zhì)就嚴重了。
二、質(zhì)量控制工作中的一些方法
一是有考核制度、有獎懲機制
人大都有榮譽感、進取之心，希望得到別人的肯定。特別是會計師事務(wù)所工作，靠的就是業(yè)務(wù)水平、能力，級別、收入最終都是和業(yè)務(wù)水平能力掛鉤的。有一個公正、公開的考核機制，無疑是業(yè)務(wù)人員提高業(yè)務(wù)質(zhì)量的動力。
所以，在質(zhì)量控制工作過中，我們建立了考核制度，制定出報告、底稿的考核標(biāo)準(zhǔn)，對于每份報告、底稿都要按審核情況打分，并且定期公布。每年根據(jù)平時的考核情況評選出一定數(shù)量的優(yōu)秀報告、底稿給予獎勵。對于業(yè)務(wù)質(zhì)量過硬的員工評選為質(zhì)量控制優(yōu)秀員工，對于總體質(zhì)量過硬的業(yè)務(wù)部門評選為質(zhì)量控制優(yōu)秀集體。
人都是珍惜榮譽的，對于那些作的好的人員、團隊，因為得到了肯定和公正評價，以后的工作中會更重視質(zhì)量，對于作的相對差的，因為公正的評價機制，會督促自己提高業(yè)務(wù)質(zhì)量。
二是將質(zhì)量控制部作為一個勾通交流平臺，促進大家互相學(xué)習(xí)。
對于報告審核過程中遇到的比較好的報告、底稿，我們在保密的前提下，整理成案例，及時推薦給大家學(xué)習(xí)，使業(yè)務(wù)人員開拓審計思路，及時學(xué)習(xí)不同行業(yè)的審計經(jīng)驗。
培訓(xùn)課固然重要，可是，會計師事務(wù)所的工作特點，人員集中起來很難，所以，集中培訓(xùn)是有一定困難的。在這種情況下，沒有條件，創(chuàng)造條件，我們充分利用現(xiàn)代通信手段，建立QQ群，全體業(yè)務(wù)人員加入QQ群，對于報告、底稿審核過程中遇到的一些問題、注意事項、好的作法，群里及時發(fā)布，這相當(dāng)于另一種形式的培訓(xùn)，更細致務(wù)實。
三快速完善各種業(yè)務(wù)的操作標(biāo)準(zhǔn)，使質(zhì)量控制“有法可依”
對于每種業(yè)務(wù)，每一個人的理解和作法都不一樣，良莠不齊，所以，操作標(biāo)準(zhǔn)就很重要，沒有標(biāo)準(zhǔn)，也就無從控制質(zhì)量。所以，這幾年來，無論是注冊會計師的法定業(yè)務(wù)報表審計，還是各種專項審計，都及時制定操作標(biāo)準(zhǔn)，并在使用過程中，根據(jù)實踐情況不斷修改完善。
三、質(zhì)量控制工作人員對質(zhì)量控制工作要有一個清醒的認識
質(zhì)量控制部工作人員應(yīng)該有一個清晰的思路，要明白，我們的質(zhì)量控制工作最終目標(biāo)是什么，明白了終極目標(biāo)，我們就知道我們應(yīng)該干什么，應(yīng)該怎么干了，避免將工作走偏，讓質(zhì)量控制工作走進了死胡同，最終影響了事務(wù)所發(fā)展。
質(zhì)量控制工作最終目標(biāo)是控制事務(wù)所執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高會計事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和能力，給客戶提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，增強事務(wù)市場競爭能力，提高事務(wù)所發(fā)展后勁。
在這個目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)下，質(zhì)量控制人員應(yīng)該有下列認識：
一是有擔(dān)當(dāng)。
質(zhì)量控制工作并不容易，人的惰性是與生俱來的，特別是目前國內(nèi)的事務(wù)所的工作，勞動強度大，業(yè)務(wù)人員的工作都很繁重，而我們的執(zhí)業(yè)環(huán)境并不好，很多客戶對事務(wù)所的工作不理解，收費低廉，事務(wù)所生存艱難，在這種情況下，一些業(yè)務(wù)人員對質(zhì)量控制工作不理解，甚至抵觸，這都是難免的，如果對這些沒有正確認識，沒有心理承受能力，工作是沒法進行的。
二是公平公正、獎罰分明。
我們的工作是為了提高質(zhì)量，提高員工業(yè)務(wù)水平，就應(yīng)該對所有人一視同仁，不分親疏遠近。如果對不同的人有不同標(biāo)準(zhǔn)，不能給所有人以公正的評價、考核，這就影響到質(zhì)量控制部門的公信力，得不到業(yè)務(wù)人員的認同，這樣的工作是不可能有力度的。
三是要堅持，有足夠的“狠心”，不回避作“惡人”，“執(zhí)法必嚴”
一般質(zhì)量控制人員都是作業(yè)務(wù)出身，深知作業(yè)務(wù)的辛苦和艱難，難免就會存在不忍之心，對于一些不應(yīng)該放過的報告，心生退意。須知，大善不善，你心太軟，看似善良，其實，可能就是這廉價的善良，種下了風(fēng)險種子，最終對于會計師事務(wù)所和業(yè)務(wù)人員都可能有所不利。
路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索
我們的路還很漫長，逆水行舟，不進則退，除了發(fā)展，我們沒有別的選擇。我們的發(fā)展不局限于國內(nèi)，我們一些同行已經(jīng)在走出中國，我們應(yīng)該有更廣闊的天地，而我們中天恒，已經(jīng)多次接觸境外業(yè)務(wù)，提高業(yè)務(wù)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)能力，已經(jīng)是發(fā)展迫切需要，業(yè)務(wù)質(zhì)量最終決定了我們能走多遠。
讓我們一起，在發(fā)展我們的公司同時，發(fā)展提升我們自己。
