工程項(xiàng)目財務(wù)決算審計項(xiàng)目管理案例分析
審計一部 吳帆
一、項(xiàng)目概況
某公司2016年承建商業(yè)及自持綜合性地產(chǎn)項(xiàng)目，項(xiàng)目建設(shè)的主要內(nèi)容包括新建餐廳樓、大堂樓、會議樓、多功能廳各一棟、地下室及相關(guān)配套設(shè)施，新建公寓樓、別墅、寫字樓及配套設(shè)施。項(xiàng)目建成后，需要對其中由項(xiàng)目建設(shè)單位自持部分的資產(chǎn)進(jìn)行竣工決算審計，并出具決算報告。
二、項(xiàng)目特點(diǎn)
1、該項(xiàng)目涉及的建筑物及構(gòu)筑物、設(shè)備資產(chǎn)較多，尤其是不同建筑物所屬功能不同，部分資產(chǎn)建成后用于出售，部分資產(chǎn)由建設(shè)單位自持經(jīng)營管理。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，因招標(biāo)、施工及工程管理的需要，建設(shè)過程沒有嚴(yán)格按照資產(chǎn)用途進(jìn)行劃分，導(dǎo)致后期結(jié)算資料為整體結(jié)算，無法嚴(yán)格區(qū)劃哪些屬于銷售資產(chǎn)，哪些屬于自持部分。
2、項(xiàng)目建設(shè)單位，財務(wù)部門、預(yù)算部門和工程管理部門第一次實(shí)施綜合體性地產(chǎn)項(xiàng)目，工程管理經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致項(xiàng)目前期應(yīng)開展的區(qū)分準(zhǔn)備工作不到位，給后期區(qū)分帶來難度。另因工作調(diào)動等原因，項(xiàng)目管理人員和財務(wù)人員發(fā)生變動，項(xiàng)目資料交接及項(xiàng)目熟悉度給后期工作開展帶來不便。
3、對于交付建設(shè)單位的資產(chǎn)部分，為滿足經(jīng)營管理的需要，后期會對資產(chǎn)局部做拆除、裝修、改造等，所以需要對該部分資產(chǎn)進(jìn)行細(xì)化列示，不能簡單常規(guī)打包處理。
4、因當(dāng)?shù)卣恼哒{(diào)整要求，部分資產(chǎn)建成后已部分拆除，該部分包含在項(xiàng)目總投資中，需要單獨(dú)測算，單獨(dú)反映，以便后期進(jìn)行財務(wù)處理。
三、管理做法
1、安排建設(shè)單位駐場項(xiàng)目經(jīng)理、財務(wù)核算人員、資產(chǎn)管理部門人員和審計人員到項(xiàng)目現(xiàn)場，對各個地塊建筑物及設(shè)施進(jìn)行實(shí)地勘察并記錄，對不同建筑，不同資產(chǎn)類型的資產(chǎn)細(xì)化程度進(jìn)行確定，對同一建筑但不同屬性（商用和自用）進(jìn)行區(qū)分，為后期資產(chǎn)拆分工作做基礎(chǔ)。根據(jù)初步勘定，和建設(shè)單位做了以下界定：
2、對涉及工程造價、工程管理（包括合同管理、招投標(biāo)管理、物資管理等）方面，根據(jù)工程類別分別配備土建、安裝等工程師參與項(xiàng)目實(shí)施，借助工程師專業(yè)技能，配合財務(wù)審計人員對資產(chǎn)進(jìn)行重構(gòu)，以滿足交付使用資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)需要。
3、對編制的資產(chǎn)清單，到現(xiàn)場反復(fù)盤點(diǎn)核實(shí)，既要保證資產(chǎn)完整，滿足資產(chǎn)后期處置需要，又要滿足資產(chǎn)日常管理需要。根據(jù)現(xiàn)場勘查盤點(diǎn)情況，修改資產(chǎn)清單，對于資產(chǎn)價值小、同類資產(chǎn)數(shù)量繁多進(jìn)行合并打包，對于不便拆分但在使用時需要拆解的資產(chǎn)，按照合理比例單獨(dú)拆解。
四、管理經(jīng)驗(yàn)
1、項(xiàng)目財務(wù)決算審計重點(diǎn)和難點(diǎn)就在于資產(chǎn)交付明細(xì)的編制。在項(xiàng)目工程決算審計中，往往工程結(jié)算口徑和交付資產(chǎn)口徑不一致，這就需要將工程結(jié)算數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為交付資產(chǎn)明細(xì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化時，需要借助工程師的職業(yè)技能。所以項(xiàng)目審計組成員需要安排工程師人員協(xié)助。
2、在編制資產(chǎn)交付明細(xì)過程中，需要經(jīng)常與資產(chǎn)交付使用單位的財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門反復(fù)溝通確認(rèn)，及時調(diào)整編制思路，滿足后期資產(chǎn)管理的需要。
