財政部會計司資金運營內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險控制點、控制目標及控制措施
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風(fēng)險控制點
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控制目標
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控制措施
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審批
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合法性
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未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限
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復(fù)核
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真實性與合法性
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會計對相關(guān)憑證進行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核
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收支點
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收入入賬完整，支出手續(xù)完備
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出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記
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記賬
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真實性
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出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細分類賬；主管會計登記總分類賬
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對賬
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真實性和財產(chǎn)安全
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賬證核對、賬表核對與賬實核對
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保管
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財產(chǎn)安全與完整
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授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點
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銀行賬戶管理
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防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控
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開設(shè)、使用與撤消的授權(quán)；是否有賬外賬
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票據(jù)與印章管理
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財產(chǎn)安全
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票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章與空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章與企業(yè)法人章分管
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