各會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
《北京地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法》已經(jīng)北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)第五屆常務(wù)理事會(huì)審議通過，現(xiàn)予印發(fā)，自發(fā)布之日起施行。
附件：北京地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法
二○一一年十二月二十九日
附件：
北京地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱北京注協(xié))對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，引導(dǎo)和督促事務(wù)所強(qiáng)化質(zhì)量控制體系建設(shè)，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提升事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱中注協(xié))《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》、《北京注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指北京注協(xié)每年組織開展的對(duì)事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則等情況的檢查，包括檢查工作的組織實(shí)施，以及檢查結(jié)果的評(píng)價(jià)和處理。
第三條 北京注協(xié)接受中注協(xié)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，并結(jié)合北京地區(qū)實(shí)際情況，組織開展對(duì)北京地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念，對(duì)事務(wù)所的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的內(nèi)容包括質(zhì)量控制體系檢查和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查。質(zhì)量控制體系檢查涉及事務(wù)所的職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制環(huán)境，合伙人機(jī)制，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持，人力資源，業(yè)務(wù)規(guī)范，業(yè)務(wù)執(zhí)行，監(jiān)控和信息系統(tǒng)等要素。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查與業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查并重，以質(zhì)量控制體系檢查結(jié)果指導(dǎo)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查，以業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查結(jié)果支持質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)論，并對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，以及事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量水平作出整體評(píng)價(jià)。
第五條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持公平、公正的原則，以事實(shí)為依據(jù)，以職業(yè)準(zhǔn)則為標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒，切實(shí)實(shí)現(xiàn)幫助、教育、督促、提高的目的。
第六條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，充分尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。
第七條 北京注協(xié)可以根據(jù)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的整體評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)事務(wù)所進(jìn)行分類分級(jí)監(jiān)管，加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息共享，以優(yōu)化配置監(jiān)管資源，提高監(jiān)管效能。
第八條 北京注協(xié)可以向社會(huì)公告每年檢查的事務(wù)所數(shù)量、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)、檢查處理結(jié)果以及檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題。
第二章 檢查周期
第九條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)每年組織開展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
事務(wù)所每5年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。
第十條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，北京注協(xié)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：
(一)受到行業(yè)懲戒或行政處罰的；
(二)在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中存在問題較多，執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果較差的；
(三)未按照北京注協(xié)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；
(四)有拒絕、阻撓和限制檢查行為的；
(五)北京注協(xié)認(rèn)為需要檢查的其他情形。
第三章 檢查計(jì)劃
第十一條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)按照中注協(xié)制定的檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策，制定年度檢查計(jì)劃或檢查方案，明確檢查依據(jù)、檢查目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等，并報(bào)送中注協(xié)備案。
第十二條 在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在下列情形的事務(wù)所予以重點(diǎn)考慮：
(一)新承接的業(yè)務(wù)可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的；
(二)股東(合伙人)之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；
(三)采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；
(四)詆毀同行、損害同行利益的；
(五)受到投訴舉報(bào)較多且反映問題嚴(yán)重的；
(六)業(yè)務(wù)收費(fèi)違反收費(fèi)管理辦法或顯著低于行業(yè)平均收費(fèi)水平的；
(七)新批準(zhǔn)設(shè)立的；
(八)承接業(yè)務(wù)數(shù)量與事務(wù)所人力資源、規(guī)模明顯不匹配的；
(九)存在第十條規(guī)定情形的。
第四章 檢查人員和咨詢專家
第十三條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和北京注協(xié)秘書處工作人員擔(dān)任。
第十四條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組，并對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。檢查組應(yīng)當(dāng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
檢查組受北京注協(xié)的委派，在北京注協(xié)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。
第十五條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列基本條件：
(一)擔(dān)任事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理及以上職務(wù)；
(二)取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格后連續(xù)從事審計(jì)工作3年以上或負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制制度的建立及執(zhí)行工作；
(三)熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅法等專業(yè)理論，具有較豐富的實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)和分析判斷能力；
(四) 近3年沒有因?yàn)閳?zhí)業(yè)行為受到行業(yè)懲戒或行政處罰；
(五)年齡在55周歲以下。
第十六條 檢查人員的權(quán)利主要包括下列內(nèi)容：
(一)對(duì)被檢查事務(wù)所的質(zhì)量控制制度及相關(guān)的內(nèi)部治理、內(nèi)部管理制度，業(yè)務(wù)檔案，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及其他與檢查相關(guān)的資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)印，包括對(duì)相關(guān)信息系統(tǒng)的查閱和記錄；
(二)對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問或發(fā)放調(diào)查問卷；
(三)必要時(shí)，可將業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿以及其他與檢查相關(guān)資料調(diào)回北京注協(xié)查閱。
第十七條 檢查人員的義務(wù)主要包括下列內(nèi)容：
(一)對(duì)檢查中了解到的國家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的涉密信息應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無關(guān)的任何人員；
(二)與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；
(三)保持客觀公正、廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金等。
第十八條 北京注協(xié)成立咨詢專家組。
咨詢專家組主要由事務(wù)所負(fù)責(zé)技術(shù)或質(zhì)量控制的注冊(cè)會(huì)計(jì)師、行業(yè)外相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜?必要時(shí))和北京注協(xié)負(fù)責(zé)監(jiān)管工作的人員組成。
第十九條 咨詢專家負(fù)責(zé)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間，檢查結(jié)果論證、懲戒過程中提供技術(shù)支持。在檢查期間，咨詢專家對(duì)檢查組遇到的重大疑難問題提供技術(shù)咨詢，為檢查組開展檢查工作提供技術(shù)支持。檢查結(jié)束后，咨詢專家參與檢查結(jié)果論證工作，復(fù)核檢查結(jié)論、檢查工作底稿、檢查報(bào)告和整改建議書等。
咨詢專家應(yīng)遵守第十七條規(guī)定的義務(wù)。
第二十條 北京注協(xié)將向檢查人員及其所在單位、咨詢專家支付一定報(bào)酬，并對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)違反檢查紀(jì)律的上述人員予以相應(yīng)的處分。
第二十一條 檢查人員和咨詢專家參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合為本年度的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。
第二十二條 事務(wù)所應(yīng)當(dāng)積極推薦符合條件的相關(guān)人員參加檢查，并支持其工作。
事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保證檢查人員、咨詢專家在參加北京注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查期間的業(yè)績(jī)考核與評(píng)價(jià)、薪酬待遇等不因參加檢查工作而受到影響。
第五章 檢查程序
第二十三條 在實(shí)施檢查前，北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日公布被檢查事務(wù)所名單，并提前以書面形式通知被檢查事務(wù)所。
第二十四條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，形成自查報(bào)告，并按照檢查通知要求做好接受檢查的準(zhǔn)備工作。
第二十五條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：
(一)及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；
(二)為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；
(三)確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；
(四)妥善安排股東(合伙人)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；
(五)如實(shí)回答檢查人員的詢問，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。
對(duì)于被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師不配合檢查工作，經(jīng)提醒或敦促?zèng)]有效果的，北京注協(xié)將對(duì)相關(guān)事務(wù)所予以公告并給予相應(yīng)的懲戒。
第二十六條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)制定檢查紀(jì)律并傳達(dá)到檢查人員。檢查組要向被檢查事務(wù)所告知檢查紀(jì)律。檢查人員、被檢查事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守檢查紀(jì)律。
第二十七條 檢查組可以對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。
第二十八條 檢查組應(yīng)當(dāng)在對(duì)事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的基礎(chǔ)上，確定業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查的重點(diǎn)。在實(shí)施業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)年度執(zhí)行的業(yè)務(wù)。對(duì)于自上次接受檢查后執(zhí)行的以往年度或期間的業(yè)務(wù)，可以按照一定比例進(jìn)行抽查。抽樣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮事務(wù)所質(zhì)量控制體系檢查的結(jié)果，并考慮樣本選取的充分性和代表性。
第二十九條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通，聽取并吸收其合理意見。
第三十條 檢查組應(yīng)當(dāng)收集檢查證據(jù)，保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并根據(jù)檢查證據(jù)形成檢查意見，向事務(wù)所出具檢查意見書。事務(wù)所應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向檢查組提交反饋意見。檢查組從事務(wù)所獲取的檢查證據(jù)、反饋意見和重要的溝通事項(xiàng)及結(jié)果，應(yīng)由事務(wù)所蓋章和相關(guān)人員簽名確認(rèn)。對(duì)于事務(wù)所及其相關(guān)人員拒不蓋章或簽名確認(rèn)的，檢查組應(yīng)及時(shí)向北京注協(xié)報(bào)告，由北京注協(xié)作出相應(yīng)處理。
第三十一條 檢查組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向北京注協(xié)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問題，接受北京注協(xié)的指導(dǎo)和監(jiān)督。
第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照北京注協(xié)確定的檢查標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，編制檢查工作底稿。
第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后向北京注協(xié)提交執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告。
執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：
(一)被檢查事務(wù)所概況；
(二)檢查工作的開展情況；
(三)被檢查事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量整體評(píng)價(jià)結(jié)果；
(四)質(zhì)量控制體系檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
(五)業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查情況及發(fā)現(xiàn)的問題；
(六)被檢查事務(wù)所的反饋意見。
第三十四條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案(包括電子檔案)，統(tǒng)一交北京注協(xié)。
北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)驗(yàn)收檢查檔案。檢查檔案的所有權(quán)屬于北京注協(xié)。
第六章 檢查結(jié)果的處理
第三十五條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：
(一)執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚，檢查證據(jù)是否確鑿，事實(shí)的認(rèn)定是否有充分、適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)；
(二)檢查工作是否符合檢查程序；
(三)適用的法律、法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則是否恰當(dāng)。
第三十六條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)組織咨詢專家對(duì)檢查組的工作結(jié)果進(jìn)行論證。
第三十七條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相應(yīng)的懲戒制度，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重問題的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予相應(yīng)的懲戒。
第三十八條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)責(zé)成其他存在一定質(zhì)量控制缺陷的被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)對(duì)事務(wù)所整改情況跟蹤檢查，督促其切實(shí)整改。
第三十九條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)對(duì)年度檢查工作進(jìn)行總結(jié)，并在年度檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送年度檢查工作總結(jié)。
第七章 附 則
第四十條 北京注協(xié)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查工作，可參照本辦法的規(guī)定。
第四十一條 北京注協(xié)應(yīng)當(dāng)將年度檢查總體情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。
第四十二條 本辦法自發(fā)布之日起施行。
